Adóváltozások 2010

1. Adóváltozások 2010 Törökné Borka Edit Laura

2. SZJA • A legfontosabb új szabály a politikai nyelven csak bruttósításként emlegetett adóalap-növelés, az adóalap 27-szoros felszorzása. • Jelentős változás még, hogy a személyesen közreműködő társasági tagok díjazásának adóját az úgynevezett főtevékenységre jellemző, piaci viszonyoknak megfelelő kereset, nem pedig a tényleges szerint kell megállapítani, megszűnik egy sor adó- és adóalap-, valamint alapítványi és biztosítási kedvezmény. • Az adó mértéke 5 millió Ft. Adóalapig 17%, a fölött 32 % • Megszűnik a 4 %-os magánszemélyek különadója

3. Adókedvezmények Megszűnő kedvezmények: • Tandíj • Alapítványi adomány • Biztosítás • Magánnyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj stb. Megmaradó kedvezmények: • Súlyosan fogyatékos személyekszemélyi • Családi • Őstermelői adókedvezmény • Önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári befizetések • Nyugdíj-előtakarékossági számlára történő befizetések

4. Adókedvezmények Megmaradó kedvezmények: • A családi kedvezmény és az őstermelői adókedvezmény érvényesítésének jogosultsági határai az 1, 27-szeresükre emelkednek • Megszűnik az 500 Ft-os belföldi napidíj, a 30%-os /max.15EUR/ külföldi napidíj adómentessége. • Megszűnik a falusi vendéglátás bevétel arányos jövedelemrészé-nek az adómentessége.

5. Adómentes juttatások: • Céges személygépkocsi magáncélú használata, ezzel autópálya díj • Munkáltató által kedvezményesen vagy ingyenesen biztosított számítógép- és internet használat • Társasági adóalanyok által juttatott reprezentáció, üzleti ajándék

6. Adómentes juttatások: • A nemzetközi szállítás 25 EUR –ós napidíja továbbra is adómentes • Üzemanyag-megtakarítás 100.000 Ft-ig adómentes • A tevékenysége ellátása érdekében felmerült iskola-rendszeren kívüli képzés • Kifizető által fizetett védőoltás – 2009-re is vonatkozik

7. Kedvezményesen adózó (25%-kal) béren kívüli juttatások • Üdülési csekk, kedvezményes üdülés évente a minimálbérig (Kaphatják: közeli hozzátartozó, szakképző iskolai tanuló, nyugdíjas és közeli hozzátartozója, elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója) • Iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30%-ig • Iskolarendszerű képzés a minimálbér 2 és ½ -ig

8. Kedvezményesen adózó (25%-kal) béren kívüli juttatások • Helyi utazási bérlet • Melegétkeztetés 18 ezer Ft-ig/hó • Munkáltatói hozzájárulások, %-os korlátokkal • stb.

9. A nem kedvezményesen adózó természetbeni juttatások után 54% SZJA-t és az SZJA-val növelt alap után 27% TB járulékot ( nem munkavállaló esetében 27 % EHO-t) 1.5% szakképzési hozzájárulást kell fizetni. Személyes közreműködői díj-kiegészítés: Alkotmánybíróság előtt megtámadtuk, az okleveles Adószakértők és az Adótanácsadók Egyesülete.

10. EVA • Bevételi értékhatár 2010-ben 25 millió Ft. • Az EVA mértéke 30% • Bevételi határ túllépése esetében a 25 millió Ft fölötti bevétel 50%-os adómértékkel adózik Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének meghatározásakor az EVA alanyt is ÁFA alanynak kell tekinteni. Ha másik államban letelepedett adóalanytól vesz igénybe szolgáltatást, a szolgáltatásnyújtás után az EVA alanynak kell megfizetnie az áfát.

11. EVA • A közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ÁFA fizetési kötelezettségét az ügylet hónapját követő hónap 20-ig kell bevallania és megfizetnie. • A bevételi nyilvántartást vezető EVA alanyok bevallási határideje: február 25. • A bevételi értékhatár túllépése esetén az adóalanyiság az értékhatár átlépésének a napját követő nappal szűnik meg. • A tevékenységet szüneteltető egyéni vállalkozó EVA alany maradhat.

12. TÁRSASÁGI ADÓ • Az adó mértéke 19%, és megszűnik a különadó • Az egyéni cég a társasági adó alanyává válik • Kapcsolt vállalkozás fogalma kibővült egy olyan esetre is, amely korábban nem minősült annak. • Ha a férj 100%-os tulajdonos „A” cégben, a feleség meg 100%-os tulajdonos „B” cégben, akkor „A” és „B” cég eddig nem minősült kapcsolt vállalkozásnak, 2010-től kapcsoltnak minősülnek.

13. TÁRSASÁGI ADÓ • Nem kell adóhatósági engedély a veszteség-elhatároláshoz 2009. évtől. • Nem elismert költség a reprezentáció és az üzleti ajándék. Ezen a jogcímen elszámolt összegekkel növelni kell a társasági adó alapját. • Megszűnik az adóalap csökkentő kedvezmények: pl. az iparűzési adó Új fogalmak: • Külföldi szervezet • Ingatlannal rendelkező társaság és adója • Ellenőrzött külföldi társaság

14. Illeték Illeték mértékek: • Visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke 4% • Lakás: 4 millió Ft-ig 2% 4 millió Ft fölött 4%

15. Adózás rendje (Art) • Egyéni vállalkozó tevékenység új szabályaiból néhányérdekesség: Nem szükséges a vállalkozói igazolvány, csak be kell jelenteni • A vállalkozói nyilvántartást a Közigazgatási és Elektronikus Közszol-gáltatások Központi Hivatala (KEKKH) vezeti • Az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelhető( min. 1 hónap, max.5 év) melynek kezdő ás záró időpontját kell bejelenteni a KEKKH-nek.

16. Helyi iparűzési adó új szabályai: • Az Apehhoz kell bevallani és befizetni. • A 2009. évi adót még a régi szabályok szerint az önkormányzathoz kell bevallani és megfizetni. • A 2010. március 15-i előleget az önkormányzathoz kell megfizetni. • 2010. január 1-től az Apehhoz kell bejelenteni a helyi iparűzési adó kötelezettség keletkezését, megszűnését, 15 napon belül. • Az adómérséklésre, fizetési könnyítésre irányuló kérelmeket az Apeh bírálja el, de az önkormányzatnak első fokon önálló döntési jogköre megmarad.

17. Fekete foglalkoztatás • Ha valaki elfelejti bejelenteni a foglalkoztatottját, az Apeh a munkáltató adatait feltesz az apeh.hu-ra és csak 2 év múlva törli • Ha valaki a bejelentési kötelezettségét elmulasztja, az Apehnek kötelező kiszabnia a mulasztási bírságot. Nem mérlegelhet.

18. ÁFA • A távhő és a megújuló energiaforrásnak minősülő energiaforráson alapuló hőszolgáltatás áfája 5%. (Ha az Európai Bizottság 3 hónapon belül nem emel vétót ellene.) • Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás 18%-os áfakulcs alá került • Szolgáltatásnyújtás teljesítés helye

19. ÁFA • Megfordult az eddigi szabályozás • Főszabály: Ha a megrendelő adóalany, akkor a szolgáltatást igénybevevő székhelye, állandó telephelye a teljesítés helye.Közösségen belüli, vagy harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás esetében a magyar adóalany, mint igénybevevő fizeti az áfát a fordított adózásnak megfelelően. Magyar adóalany által külföldi adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetében, ha a megrendelő székhelye, állandó telephelye Magyarország területén kívül esik, áfamentesen kell számlázni a szolgáltatást.

20. ÁFA • Ha a megrendelő nem adóalany ( pl. magánszemély) akkor a szolgáltatást nyújtó székhelye a teljesítés helye. • Az adómentes értékesítéshez az adóalanyiságot nyilatkozni kell. A főszabályvonatkozik a következő szolgáltatásokra is: • Bérmunka • Termékre irányuló szakértői tevékenység • Fuvar (kivéve: a törvény más szabálya által mentesített fuvart (pl. exporthoz, importhoz kapcsolódó)

21. ÁFA A főszabályvonatkozik a következő szolgáltatásokra is: • Ügynöki jutalék • Közlekedési eszköz hosszú távú (30 napnál hosszabb) bérbeadása Ezt a szabályt azonban felülírhatja az élvezet helye. • Reklámszolgáltatás stb.

22. ÁFA Kivételek a főszabály alól: vannak pl. • Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások esetében a teljesítés helye az ingatlan fekvése • Éttermi, vendéglátó-ipari szolgáltatások teljesítési helye az, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják.

23. ÁFA Az áfa levonhatóságának a bizonylata a számla, ennek hiányában minden olyan dokumentum, ( pl. szerződés, teljesítési igazolás, szállítólevél stb.) amelyből megállapítható a fizetendő adó összege • Az 58. §. Alá tartozó import szolgáltatások esetében (pl. bérletdíj) • Az elszámolási időszak véghatárideje nem 12 hónap (főszabály), hanem december 31. azaz az ilyenkor mindenképpen adókötelezettség keletkezik. • Új adminisztrációs előírások

24. ÁFA • Hasonlóan a közösségen belüli termékértékesítéshez, a közösségen belüli szolgáltatásnyújtásról vagy igénybevételről összesítő nyilatkozatot kell beadni. • Közösségi adóalanyok áfa-visszatérítése 2010-től kizárólag elektro-nikusan intézhető, ún. egyablakos rendszerben. A kérelmeket, a tárgyévet követő év szeptember 30-ig lehet benyúj-tani az adóhatóság részére. Ez a határidő jogvesztő.

25. EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS 2010. április 1-én lép hatályba. • Egyszerűsített munkaszerződést kell kötni, elektronikusan kell bejelenteni az APEH felé a munkavégzés megkezdését megelő-zően. • Ha rövidebb az egybefüggő munkavégzés, mint 5 nap, akkor elegendő a szóbeli megállapodás, a jelenléti ív vezetése és az elektronikus bejelentés.

26. EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS Az egyszerűsített foglalkoztatás 4 esete: • alkalmi jellegű munka • idényjellegű munka, kizárólag a mg-ban (növénytermesztés, erdőgazdálkodás. állattenyésztés, halászat) és idegenforgalom. A mg-i idénymunka (kivéve a növénytermesztés) max. 31 nap lehet. • Háztartási munka • Kiemelkedően közhasznú szervezetek által létesített munkaviszony

27. EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS Kapcsolódó közteher • Kedvezményes közteher 30% a nettó (kézbe adott) összeg után, azon-ban nem minősül biztosítottnak a dolgozó, csak nyugellátásra, baleseti szolgáltatásra és álláskeresési ellátásra jogosult • Teljes a közteher fizetési kötelezettség: • közhasznú szervezet javára végzett munka után • alkalmi munka után • nem idényjellegű munka után • 31 napot meghaladó időtartamú háztartási munka után

28. EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS Bejelentési és bevallási kötelezettség • Interneten kell megtenni. • Telefonon csak a háztartási és a növénytermesztési időnymunkát lehet bejelenteni, Julius 1-től SMS-ben is lehet majd.

29. A növénytermesztésre vonatkozó speciális szabályok: • Kormányrendelet fogalmazza meg a növénytermesztési idénymunka termékeit, sajátosságait • Munkaszerződést csak akkor kell írásba foglalni, ha azt a munkavállaló kéri, ill. a foglalkoztatás a 30 napot meghaladja • Jelenléti ívet akár 1 napról is vezetni kell • 10.000 munkaóra alatt lehetőség van csak közteherelőleg fizetésére (pl elverte a jég a termést) • a közteherelőleget julius 12-ig kell megfizetni • APEH felé a bejelentési kötelezettség határideje: tárgyhónapot követő hó 12 .

30. NEMZETKÖZI FUVAROZÁS Adómentes fuvarozás néhány esete /a teljesség igénye nélkül/: • Ha fuvarozó olyan terméket szállít ki harmadik országba, amit kiviteli eljárás alá vontak, akkor a szolgáltatása mentes az adó alól. • Ha a fuvar ellenértéke beépül a termékimport adóalapjába • Adómentes az a fuvarozás is, amelynek eredményeképpen a terméket betárolják vámraktárba, vagy adóraktárba.

31. NEMZETKÖZI FUVAROZÁS • Ha a magyar fuvarozó egy kizárólag belföldön letelepedett magyar adóalanynak állítja ki adómentesen a számlát, mivel teljesítési hely Mo. és az ügyletet a törvény mentesíti az adó all, akkor a számlán: „ az ügylet adómentes” és hivatkozni kell a jogszabályi helyre. • Ha a magyar fuvarozó Németországból szállít ki Oroszországba a német megbízásából: a német adószabályok szerint is adómentes. Ekkor a magyar fuvarozó a számláján fel kell tüntesse, hogy külföldön teljesített az ügylet, s mentes a HÉA alól.

32. NEMZETKÖZI FUVAROZÁS • Nem adómentes az a fuvar, aminél minden megtett km harmadik országba esik. Pl. a német megrendelő azzal bízza meg a magyar fuvarozót, hogy Moszkvából szállítson el valamit Pekingbe. Nem az EU szabályok mentesítik az ügyletet az adó alól, Ténylegesen mégsem keletkezik a magyar fuvarosnak adófizetési kötelezettsége, mivel a számlán megjegyzik, hogy a vevő az adófizetésre kötelezett. • Harmadik országban letelepedett adóalany megrendelő esetében jellemzően nem vizsgálandó az adómentesség, mivel minden esetben a harmadik ország a teljesítési hely, így az adómentességre vonatkozó előírásoknak relevanciája nincs.

33. VAGYONADÓ • A nagy teljesítményű személygépkocsik, vízi és légi járművek után 2010. január l-től a január 1-i állapotnak megfelelően éves adóala-nyiság és adókötelezettség áll fenn. • A 125 kW teljesítményt elérő hajtómotorral rendelkező személy-gépkocsikat terhelő adó: az adó mértékét a törvény határozza meg. (kW és évek alapján táblázatos formában) • Adóbevallás és megfizetés: magánszemély 1042-es vagy 0953-1042es bevalláson, társasági adó alanya 0929-1042-es EVA-s 0943-1042-es bevalláson a megfelelő határidőkben. Megfizetése: I. részlet a bevallás benyújtásával egyidejűleg, II. részlet 09.30.