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Umsatzsteuer

Umsatzsteuer. Eine indirekte Steuer. Umsatzsteuer. Grundlagen Berechnung der Umsatzsteuer Buchung der Umsatzsteuer Umsatzsteuerschuld Aktivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende Passivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende. Grundlagen. Worauf wird Umsatzsteuer erhoben?

kioko
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Presentation Transcript

  1. Umsatzsteuer Eine indirekte Steuer

  2. Umsatzsteuer • Grundlagen • Berechnung der Umsatzsteuer • Buchung der Umsatzsteuer • Umsatzsteuerschuld • Aktivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende • Passivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende

  3. Grundlagen • Worauf wird Umsatzsteuer erhoben? • Lieferungen und Leistungen • Eigenverbrauch (Privatentnahmen) • „innergemeinschaftlicher Erwerb von Gütern aus EU-Mitgliedstaaten und aus Nicht-EU-Mitgliedstaaten (Einführungsumsatzsteuer) • Worauf wird keine Umsatzsteuer erhoben? • Export in Nicht-EU-Mitgliedsstaaten • Aufwendungen & Erträge Achtung!!!Ausnahmen

  4. Berechnung der Umsatzsteuer • Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz? • 16 % • Achtung Ausnahme: 7 % auf Lebensmittel (außer Gaststättenumsätze) Bücher, Zeitschriften und Kunstgegenstände • Zusammensetzung des Rechnungsbetrags Nettopreis + Umsatzsteuer = Bruttopreis

  5. Berechnung der Umsatzsteuer • Beispiele: • Eingangsrechnung: Papier 300,00 DM + USt 48,00 DM = Rechnungsbetrag 348,00 DM • Ausgangsrechnung Bücher 800,00 DM + Ust 56,00 DM = Rechnungsbetrag 856,00 DM

  6. Buchung der Umsatzsteuer • Buchung der Eingangsrechnung 2000 R 300,00 DM 2600 VSt 48,00 DM an 4400 VLL 348,00 DM • Buchung der Ausgansrechnung 2400 FLL 856,00 DM an 5000 UEFE 800,00 DM 4800 USt 56,00 DM

  7. Umsatzsteuerschuld • 1. Rechnerische Ermittlung der Zahllast USt - VSt = Zahllast • 2. Buchhalterische Ermittlung der Zahllast Das Konto Vorsteuer (2600) wird über das Konto Umsatzsteuer (4800) abgeschlossen 4800 USt an 2600 VSt • 3. Überweisung der Zahllast an das Finanzamt 4800 USt an 2800 BK Merke: Die Zahllast wird bis zum 10. Des Folgemonats ermittelt und an das Finanzamt überwiesen -> Umsatzsteuervoranmeldung

  8. Umsatzsteuerschuld • Der Vorsteuerüberhang Ein Vorsteuerüberhang entsteht, wenn während eines Monats die Vorsteuer (Einkauf) höher ist als die Umsatzsteuer (Verkauf). Dieser Betrag wird dann vom Finanzamt zurückerstattet oder mit noch ausstehenden Steuern verrechnet.

  9. Passivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende Die Zahllast, die am Ende des Geschäftsjahres (Bilanzstichtag) noch nicht an das Finanzamt überwiesen ist, wird in der Bilanz auf der Passivseite ausgewiesen (Man bezeichnet sie als eine „sonstige Verbindlichkeit“). Dies bezeichnet man als Passivierung: 4800 USt an 2600 VSt 4800 USt an 8010 SBK

  10. Aktivierung der Zahllast am Geschäftsjahresende Der Vorsteuerüberhang, (Forderung gegenüber dem Finanzamt) wird am Ende des Geschäftsjahres (Bilanzstichtag) in der Bilanz auf der Aktivseite ausgewiesen. (Man bezeichnet ihn als eine „sonstige Forderung“). Er wird also aktiviert: 4800 USt an 2600 VSt 8010 SBK an 2600 VSt

  11. Merke: Die Zahllast wird bis zum 10. Des Folgemonats ermittelt und an das Finanzamt überwiesen -> Umsatzsteuervoranmeldung Die Zahllast ist zum Bilanzstichtag im Schlussbilanzkonto als „Sonstige Verbindlichkeit auszuweisen (zu passivieren) Der Vorsteuerüberhang ist zum Bilanzstichtag im Schlussbilanzkonto als „Sonstige Forderung“ auszuweisen (zu aktivieren)

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