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Herzlich willkommen zum Informationsabend UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

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Herzlich willkommen zum Informationsabend UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010. Dr. jur. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungspezialist. Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin. Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin.

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Presentation Transcript
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Herzlich willkommen zum

  • Informationsabend
  • UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Dr. jur. Hans Maier, Steuerberater

u. Umgründungspezialist

Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u.

Umsatzsteuerspezialistin

Regina Rolz, SBH u.

Umsatzsteuerspezialistin

Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungsspezialist, Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin,

Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin

umsatzsteuer neu ab 1 1 2010
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Sonstige Leistungen:

  • B2B
  • B2C
  •  Unternehmerbegriff erweitert

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Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin

umsatzsteuer neu ab 1 1 20103
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungsspezialist, Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin,

Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin

umsatzsteuer neu ab 1 1 20104
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Neuer Unternehmerbegriff

  • Nur für Ort der Dienstleistung
  • Beispiele für Nichtunternehmer
  • KÖR, gemeinnützige Vereine
  • Stiftungen, Holding
  • Keine Änderung der Unternehmereigenschaft für Vorsteuerabzug

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umsatzsteuer neu ab 1 1 20105
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Reverse-charge-System

  • Am Ort der Dienstleistung (DL)
  • keine Niederlassung, die an der Leistung beteiligt ist
  • keine Betriebsstätte
  • kein Sitz
  • Empfänger der Dienstleistung (DL)
  • = Unternehmer lt. Übersicht

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umsatzsteuer neu ab 1 1 20106
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Fakturierung (RC)

  • Ohne Umsatzsteuer
  • UID-Nr. des Leistungsempfängers
  • Hinweis „Übergang der Steuerschuld“ oder
  • „Reverse charge“

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umsatzsteuer neu ab 1 1 20107
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Entstehung der Steuerschuld (RC)

  • Mit Ablauf des Kalendermonats, in dem
  • Dienstleistung ausgeführt ist.
  • Keine Verschiebung bei verspäteter
  • Rechnungsstellung.

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umsatzsteuer neu ab 1 1 20108
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Sonstige Leistungen:

  • Leistungsort grenzüberschreitender Leistungen ab 2010
  • Leistungen ohne Unterscheidung ob Leistungsempfänger
  • Unternehmer oder Nichtunternehmer ist
  • B2B = B2C
  • Leistungen mit Unterscheidung ob Leistungsempfänger
  • Unternehmer oder Nichtunternehmer ist.

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umsatzsteuer neu ab 1 1 20109
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen OHNE Unterscheidung
  • B2B = B2C
  • Grundstückleistungen
  • Sonstige Leistungen iZm einem Grundstück
  • Grundstücksort
  • Personenförderung
  • wo Beförderung bewirkt wird
  • (Aufteilung, wenn grenzüberschreitend)

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201010
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen OHNE Unterscheidung
  • B2B = B2C
  • künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter
  • Tätigkeitsort
  • Ab 2010 auch kulturelle Leistungen und Leistungen iZm Messen u. Ausstellungen
  • Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
  • Tätigkeitsort

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201011
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen OHNE Unterscheidung
  • B2B = B2C
  • Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln
  • < 30 Tage
  • < 90 Tage bei Wasserfahrzeugen
  • Übergabeort (Ort, wo Beförderungsmittel übergeben wird)
  • Kurz- oder langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln durch
  • Drittlands- Unternehmer
  • wo Nutzung und Auswertung

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201012
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201013
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen MIT Unterscheidung
  • B2B ≠ B2C
  • Für B2B gilt Generalklausel
  • = Empfängerort
  • Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des DL-Empfängers
  • Feste Niederlassung des DL-Empfängers
  • Wohnsitz od. gewöhnlicher Aufenthalt des DL-Empfängers

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201014
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen MIT Unterscheidung
  • B2B ≠ B2C
  • B2B Güterbeförderungsleistung
  • - Empfängerort
  • - keine Unterscheidung ig Beförderung oder sonstige
  • - keine Verschiebung mit UID mehr!
  • B2C Güterbeförderungsleistung
  • - wo Beförderung bewirkt
  • - Aufteilung, wenn grenzüberschreitend
  • - außer ig Beförderung: Abgangsort

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201015
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen MIT Unterscheidung
  • B2C
  • Vermittlungsleistungen
  • Ort, an dem vermittelter Umsatz ausgeführt wird
  • Umschlag, Lagerung und ähnliche Leistungen, die mit Beförderungs-
  • leistung überlicherweise verbunden sind (selbständige Nebenleistung
  • oder von Dritten)
  • Tätigkeitsort
  • Arbeiten an und Begutachtung von beweglichen körperlichen
  • Gegenständen
  • Tätigkeitsort

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201016
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Leistungen MIT Unterscheidung
  • B2C
  • „Katalogleistungen“ gem. § 3a Abs. 14 an Nichtunternehmer
  • im Dittland - Empfängerort
  • an Nichtunternehmer in EU - Unternehmerort
  • Vermittlung einer Katalogleistung
  • Ort, an dem vermittelter Umsatz ausgeführt wird
  • Andere sonstige Leistungen (nicht speziell abweichend geregelt)
  • Unternehmerort

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umsatzsteuer neu ab 1 1 2010 sonstige leistungen
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010Sonstige Leistungen:

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201018
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Reverse-Charge-Leistungen

  • „aus Österreich hinaus“
  • Ausländische Bestimmungen sind anzuwenden

* Ort der sonstigen Leistung in anderem EU-Staat

- für Generalnorm kann leistende Unternehmer vertrauen,

dass auch dort RC gilt

- andere Leistungen

abklären, ob RC vorgesehen ist, andernfalls nach Regeln

des Mitgliedsstaates behandeln.

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201019
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Reverse-Charge-Leistungen

* Ort der sonstigen Leistung im Drittland

- Steuerpflicht, Steuersatz u. Rechnungsausstellung unterliegen

dem Steuerrecht des Drittlandes

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201020
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Zusammenfassende Meldung für DL

  • durch Leistungserbringer
  • monatlich
  • gemeinsam mit ig Lieferungen
  • Bemessungsgrundlage pro UID
  • Meldezeitpunkt
  • f. Monat, in dem DL ausgeführt wird
  • keine Anzahlungen

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201021
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Zusammenfassende Meldung für DL

  • B2B Generalklausel
  • Leistungsort in anderem Mitgliedsstaat
  • verpflichtender Übergang der Steuerschuld (Reverse-Chrarge-
  • System)
  • nicht DL, die steuerfrei sind
  • Verspätungssanktionen
  • 1 % der verspätet gemeldeten Bemessungsgrundlagen
  • max: € 2.200,00
  • Meldefrist ab 2010 1 Monat (15 Tage kürzer)

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201022
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Inkrafttreten mit Wirkung vom 1.1.2010

  • Für Umsätze und Sachverhalte, die nach dem 31. Dezember
  • 2009 ausgeführt werden bzw. sich ereignen
  • (gilt auch für IST-Versteuerung)
  • nicht: Bestellung, Vertragsabschluss, Rechnungsausstellung,
  • Vereinnahmung
  • Achtung: Anzahlungen vor 1.1.2010
  • Nachlässen nach 31.12.2009

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201023
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Inkrafttreten mit Wirkung vom 1.1.2010

Beispiel:

Unternehmer B aus Österreich schließt im Juni 2009 einen 4 Jahres-Pkw-Leasingvertrag mit LG aus Deutschland ab. Leasing gilt als anteilig in den Besteuerungszeiträumen ausgeführt.

6-12/2009: nicht steuerbar in Österreich, Vorsteuerabzug in Deutschland, kein RCS, keine ZM

1/2010 – 5/2013: steuerbar in Österreich, RCS, ZM in DE

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201024
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Anpassungen im Rechnungswesen

  • Durchsicht aller Umsätze/Eingangsrechnungen mit Auslandsbezug
  • Überlegungen, wo sich der Leistungsort verändert
  • Sind Registrierungen/DE-Registrierungen im Ausland erforderlich?
  • In welchen Ländern sind weiterhin Vorsteuererstattungen nötig?
  • Verträge anpassen

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201025
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Anpassungen im Rechnungswesen

  • Neue Rechnungsstellung beachten
  • Neue Ertragskonten anlegen
  • für RC (Generalklausel) ZM!
  • für RC (Rest)
  • Neuen Steuerschlüssel bei Kontenanlage
  • beachten (f. UVA u. ZM)
  • beim Verbuchen aufpassen
  • ZM anfangs kontrollieren
  • UVA anfangs kontrollieren

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201026
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Ausländische Unternehmer, das sind EU-Unternehmer, die im

Inland (Österreich) weder ihren Sitz noch eine Betriebsstätte haben

und die

Ausländische - keine Umsätze im Inland erzielen oder

Unternehmer, - nur steuerfreie Güterbeförderungen oder nur steuerfreie

Personenbeförderungen mit Schiffen oder Luftfahrzeugen

ausführen oder

die zur Vor- - nur Umsätze ausführen, mit Übergang der Steuerschuld auf den

steuererstattung Leistungsempfänger = Reverse Charge

berechtigt sind

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201027
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

  • Fragebogen Verf 18
  • bei erstmaliger Beantragung
  • Antragsformular U5 elektronischer
  • Erstattungsantrag
  • Unternehmerbestätigung
  • im Original (U70)
  • -Originalrechnungen

Für Antrag

erforderliche

Unterlagen

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201028
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Ort und Art der

Einreichung

Sprache des

Antrages

  • im Erstattungsstaat im Ansässigkeitsstaat
  • in Papierform in elektronischer Form
  • Sprache des Erstattungs- Sprache im Ermessen
  • staates des Erstattungsstaates

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201029
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Beispiel:

Vorsteuern 3 Erstattungsanträge ein globaler Erstattungsantrag

eines österr. einer in D, einer in F und in Ö, die österr. Finanzver-

Unternehmers einer in I. waltung leitet den Erstattungs-

aus D, F und I antrag nach D, F u. I weiter.

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201030
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Unternehmer- nicht mehr erforderlich,

bescheinigung erforderlich Weiterleitung durch Antrag-

stellerstaat nur bei Unter-

nehmereigenschaft

Originalbelege jedenfalls vollständig und Erstattungsstaat kann einzelne

lückenlos erforderlich Belege anfordern, wenn

Zweifel bestehen

Frist 30. Juni des Folgejahres 30. September des Folgejahres

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201031
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung bis 2009 Vorsteuererstattung ab 2010

Dauer des unterschiedlich lange, je nach deutlich beschleunigt:

Erstattungsver- Staat (in Deutschland relativ

fahrens rasch, in Italien unendlich lange) Überweisung des erstattungs-

fähigen Betrages innerhalb

von 10 Arbeitstagen

Mindester- € 360,00 für mindestens € 400,00 für mindestens

stattungsbetrag 3 Monate bzw. € 35,00 für 3 Monate bzw. € 50,00 für

Kalenderjahr Kalenderjahr

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201032
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Zum Verfahren selbst:

  • Elektronischer Antrag
  • Einlangen wird vom Antragsstaat bestätigt (Data-Box bei Finanzonline)
  • Weiterleitung Ansässigkeitsstaat an Erstattungsstaat
  • 2. elekronische Bestätigung über Eingang (Databox)
  • Eventuell auf Anforderung Vorlage von Rechnungen in Kopie, wenn die
  • Steuermessungsgrundlage mindestens € 1.000,00 (für Kraftstoffe
  • mindestens € 250,00) beträgt
  • Bearbeitungsfrist 4 Monate ab Einlangen
  • Bei Anforderung zusätzlicher Infomationen:
  • Beantwortungsfrist 1 Monat

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201033
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010
  • Bearbeitungsfrist: 6 Monate ab Einlangen bzw. 2 Monate ab Einlangen
  • der zusätzlichen Information
  • Fristende: 8 Monate nach Einlangen
  • Erstattung innerhalb von 10 Arbeitstagen
  • Zinsgutschrift

Zum Verfahren selbst:

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201034
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Inhalt des Antrages:

  • Name und vollständige Anschrift des Lieferers oder
  • Dienstleistungserbringers;
  • Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Lieferers oder
  • Dienstleistungserbringers;
  • Datum und Nummer der Rechnung oder des Einfuhrdokuments;
  • Steuerbemessungsgrundlage und Mehrwertsteuerbetrag in der Währung
  • des Erstattungsstaates;
  • Berechneter Betrag der abziehbaren Mehrwertsteuer in der Währung des
  • Erstattungsstaates;
  • Bei nur teilweiser Vorsteuerabzugsberechtigung: der berechnete und als
  • Prozentsatz ausgedrückte Pro-rata-Satz des Vorsteuerabzuges

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201035
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Inhalt des Antrages:

  • Die Art der erworbenen Gegenstände und Dienstleistungen
  • (aufgeschlüsselt nach den Kennziffern des Art. 9 der Richtlinie
  • 2008/9/EG):
  • 1 = Kraftstoff;
  • 2 = Vermietung von Beförderungsmitteln;
  • 3 = Ausgaben für Transportmittel;
  • 4 = Maut und Straßenbenutzungsgebühren;
  • 5 = Fahrtkosten wie Taxikosten, Kosten für die Benutzung öffentlicher
  • Verkehrsmittel;
  • 6 = Beherbergung;

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201036
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Inhalt des Antrages:

  • 7 = Speisen, Getränke und Restaurantdienstleistungen,
  • 8 = Eintrittsgelder für Messen und Ausstellungen;
  • 9 = Luxusausgaben, Ausgaben für Vergnügungen und
  • Repräsentationsaufwendungen;
  • 10 = Sonstiges.
  • Wird die Kennziffer 10 verwendet, ist die Art der gelieferten Gegenstände und erbrachten Dienstleistungen anzugeben.

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201037
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Auswirkungen auf Rechnungswesen:

  • Anlage der Konten, damit Aufgliederung nach Kennzeichen
  • möglich ist.
  • Empfehlung: Aufstellung über Excell mitführen
  • Zukunft: Kann ich mir vorstellen, dass wie jetzt die Umsatzsteuer-
  • voranmeldung automatisch ins Finanzonline gestellt wird, es auch
  • mit diesen Anträgen funktionieren wird  hängt natürlich vom
  • verwendeten Buchhaltungsprogramm und den technischen
  • Möglichkeiten ab!

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201038
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Vorsteuererstattung Drittlandstaaten

(Nicht – EU - Drittlandstaaten

  • Keine Änderung des Verfahrens, also wie bisher
  • Formulare zur Erstattung in Österreich (vom Drittland aus)
  • Formulare hängen vom Erstattungsstaat ab

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201039
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Erstattungsfähige Vorsteuern

  • Vorsteuern sind nur erstattungsfähig, soweit
  • die Umsätze des ausländischen Unternehmens in seinem Ansässigkeitsstaat ein Recht auf Vorsteuerbezug begründen
  • soweit im Erstattungsstaat Vorsteuerabzug gewährt wird (Stichwort: Österreich – kein Vorsteuerabzug für PKW – Aufwendungen im Normalfall)
  • nicht erstattet werden Vorsteuern, die fälschlich in Rechnung gestellt werden (z.B. in Rechnung gestellte MWST für innergemeinschaftliche Lieferungen)

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umsatzsteuer neu ab 1 1 201040
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Wir danken für Ihre Aufmerksamkeit und wünschen Ihnen noch eine gute Heimfahrt!

Sollten Sie noch Fragen zum Thema Umsatzsteuer NEU ab 1.1.2010 haben, dann kontaktieren Sie uns bitte!!

Regina Rolz, Telefon 03152/4167-24

Mag. Maria Koller, Telefon 03152/4167-36

oder einfach per E-Mail: office@stb-feldbach.at

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Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin

umsatzsteuer neu ab 1 1 201041
UMSATZSTEUER NEU ab 1.1.2010

Unser Motto:

Hoch fliegen, aber den Boden

nie aus den Augen verlieren

Steuerberatungsgesellschaft Feldbach Gesellschaft m.b.H. (Dr. Hans Maier, Steuerberater u. Umgründungsspezialist, Mag. Maria Koller, Steuerberaterin u. Umsatzsteuerspezialistin,

Regina Rolz, SBH u. Umsatzsteuerspezialistin

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