Hrvatska revizorska komora

1. Hrvatska revizorska komora Sustav provjere kvalitete rada revizorskih društava i samostalnih revizora u Republici Hrvatskoj VII Kongres računovođa i revizora Crne Gore Bečići, listopad 2012.

2. Sadržaj • Uvodne informacije • - zakonodavni okvir (Zakon o reviziji) • Hrvatska revizorska komora (HRK) • Sustav provjere kvalitete rada u Republici Hrvatskoj • - zakonodavni i strukovni okvir • - HRK organizacija/ustroj • - ključne polazne osnove • HRK pristup provjeri kvalitete rada • inicijalni pregled i provjera kvalitete u punom opsegu • - efekti primijenjenog pristupa

3. Uvodne informacije • Zakonodavni okvir • Zakon o reviziji (Narodne novine, br. 146/05), definira i uređuje: • - obavljanje revizije financijskih izvještaja, • - osobe ovlaštene za pružanje usluge revizije, • - izdavanje i oduzimanje dozvole za obavljanje usluga revizije, • - uvjete za obavljanje usluga revizije, • - revizorski odbor, • - nadzor i provjeru kvalitete rada osoba koje obavljaju uslugu revizije, • - osnivanje i rad Hrvatske revizorske Komore, • - kaznene odredbe. • EU direktiva 2006/43/EC - usklađivanje s pravnom stečevinom Europske unije • izmjene i dopune Zakona o reviziji (Narodne novine, br. 139/08), uređuje: • - javni nadzor revizije - Odbor za javni nadzor revizije, • - nadzor i provjera kvalitete rada osoba koje obavljaju uslugu revizije, • - međunarodna suradnja.

4. Odnos HRK i Odbora za javni nadzor revizije

5. Uvodne informacije Hrvatska revizorska komora (HRK) • članstvo, stanje na datum 15. listopada 2012: • ovlašteni revizori (1021, od kojih je 545 aktivnih i 483 ne-aktivnih) • revizorska društva (271) • samostalni revizori (2) • vlastiti izvori financiranja: članarine ovlaštenih revizora, doprinosi revizorskih društava/samostalnih revizora

6. Uvodne informacije Hrvatska revizorska komora (HRK) • uloga, obilježja i nadležnosti HRK • strukovna organizacije – interes struke • institucija s javnim ovlastima – javni interes • odnos HRK s drugim srodnim strukovnim organizacijama i nadležnim regulatornim tijelima u RH • nadležna regulatorna tijela u RH (HNB, HANFA, MF – Ured za sprječavanje pranja novca i financiranje terorizma, Porezna uprava) • druge strukovne organizacije (HZRFD) • revizorske strukovne institucije/organizacije u zemljama članicama EU i ne članicama EU • članstvo HRK u IFAC i FEE, od 2010.

7. Organizacijska struktura HRK

8. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj Okvir sustava kontrole kvalitete • zakonodavne odredbe: • Zakon o reviziji • Statut HRK • Pravilnik o provođenju nadzora i provjere kvalitete rada revizorskih društava, samostalnih revizora i ovlaštenih revizora • pravila struke: • metodologija provođenja provjere kvalitete rada • pravila revizorske struke (MSKK1, MRevS i druga pravila struke, Kodeks profesionalne etike) • dodatni specifični zahtjevi: • Zakon o općem upravnom postupku • Zakon o zaštiti podataka

9. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj Organizacija funkcije nadzora • Služba za nadzor i provjeru kvalitete rada - organizacijska jedinica unutar HRK • nadzornici - osobe koje provode nadzor su: • ovlašteni revizori s najmanje 5 godina iskustva u reviziji • neovisne osobe, koje nisu u sukobu interesa • dodatno stručno educirane za provođenje nadzora i povođenje provjere kvalitete (angažirani edukator - ICAEW) • uključene u stalno stručno usavršavanje (revizijski zakonodavni okvir, revizorska pravila, drugi povezani zakoni i pravila – Zakon o računovodstvu, Zakon o trgovačkim društvima, regulatorni zahtjevi financijske industrije i kreditnih institucija) • aktivnosti Službe za nadzor i provjeru kvalitete rada: • planiranje i organiziranje aktivnosti nadzora • provedba provjere kvalitete (rad na terenu) • edukacija nadzornika.

10. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj Faze razvoja sustava provjere kvalitete rada • Uvođenje sustava provjere kvalitete rada (2010.) • do 01.01.2010. HRK nema prethodnog iskustva • angažirani konzultant i edukator – ICAEW • dugogodišnje iskustvo, rezultati • prijedlozi i pomoć • inicijalni pregledi/posjete svih registriranih subjekata s edukativnim obilježjem • Provođenje provjere kvalitete rada (2011. i dalje) • 3-godišnji i 6-godišnji ciklusi • primjena metodologije provjere kvalitete rada u punom opsegu

11. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – inicijalni pregled • Uvođenje sustava provjere kvalitete rada • primjena pristupa inicijalnog pregleda • svrha inicijalnih posjeta: • upoznavanje/edukacija svih revizorskih društava o nadzornoj funkciji HRK • snimanje revizorskog tržišta • prepoznavanje/otkrivanje značajnih manjkavosti u znanju, vještinama i provođenju revizijskih usluga • potpora i ohrabrivanje revizorskih društava na razvijanje i primjenu pravila revizorske struke (MRevS, MSKK1) • korištenje nalaza posjeta za: • planiranje nadzora u punom opsegu (usmjeravanje na visoko rizična revizorska društva), • unaprjeđivanje programa stalnog stručnog usavršavanja revizora • razvijanje tehničke pomoći revizorskim društvima, • pokretanje disciplinskih mjera prema revizorskim društvima s utvrđenim nezakonitostima u poslovanju • inicijalni posjeti provedeni su u opsegu inicijalnog pregleda

12. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – inicijalni pregled Aktivnosti u okviru inicijalnog pregleda • prethodne: • dodatna izobrazba nadzornika (detaljno o inicijalnom upitniku i inicijalnom pregledu) • inicijalni Upitnik_2009 (kreiranje, distribucija, prikupljanje, obrada) • plan inicijalnih posjeta (detaljni teritorijalni i vremenski raspored, program inicijalnog pregleda, očekivani troškovi) • provedba inicijalnih posjeta (lipanj do prosinac 2010. – rad na terenu) • program nadzora u opsegu inicijalnog pregleda • Izvještaj o inicijalnom pregledu (Zapisnik) • završne: • analiza nalaza • izvještavanje (za Upravno vijeće HRK, Odbor za javni nadzor revizije, HRK web) • prijedlozi za pokretanje disciplinskih mjera prema revizorskim društvima s nezakonitostima u poslovanju

13. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – inicijalni pregled

14. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – inicijalni pregled Nalazi inicijalnog pregleda • Vrste utvrđenih nepravilnosti: • postupanje koje nije u potpunosti sukladno Kodeksu etike, • ne cjelovita primjena MRevS-ova, • ne ustrojene politike i postupci prema zahtjevima MSKK1. • Vrste utvrđenih nezakonitosti: • ugovori o reviziji nisu u skladu s Zakonom o reviziji, • Izvješće o transparentnosti nije objavljeno u roku ili uopće nije objavljeno, • polica osiguranja nije zaključena u skladu s Zakonom o reviziji, • obavljanje revizije za klijente s više od 40 mil kuna prihoda, samo s jednim zaposlenim revizorom, • ne obavještavanje Komore o promjenama u revizorskom društvu.

15. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu II. Provođenje provjere kvalitete rada (2011. i dalje) • Polazne osnove: • ciklusi provjere (3 godine – klijenti od javnog interesa, 6 godina – svi ostali klijenti) • primjena okvira za provjeru kvalitete u punom opsegu: • Pravilnik o nadzoru, • Metodologija provjere kvalitete rada • definiranje kriterija za odabir revizorskih društava • ukupan broj revizorskih društava (vrste klijenata) • razdoblje nadzornih aktivnosti - nadzorna godina nije jednaka kalendarskoj godini • Aktivnosti u nadzornoj godini • priprema nadzornika (edukacija, priprema radne dokumentacije, administrativni poslovi) • Upitnik (obveza dostave u roku do 30. lipnja tekuće godine za prethodnu kalendarsku godinu) • izrada plana provjere kvalitete rada (npr. za nadzornu godinu 2011/2012 kod 60 revizorskih društava) • provedba provjere kvalitete rada, u punom opsegu • izricanje nadzornih mjera (kad je potrebno) • Izvještavanje

16. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu Glavne radnje provjere kvalitete rada u punom opsegu: • Izrada godišnjeg plana nadzora (planirani redovni nadzor) • Izrada detaljnog operativnog plana nadzora tijekom jedne nadzorne godine • Izdavanje Naloga za nadzor (30 dana prije početka obavljanja provjere kvalitete rada) • Izdavanje ovlaštenja nadzornicima za provedbu nadzornog postupka • Priprema za nadzor i organizacija odlaska na teren (administrativni poslovi) • Provjera kvalitete rada (rad na terenu) primjenom usvojene Metodologije i Pravilnika o nadzoru • Izrada Zapisnika (rad u prostorijama Komore) • Pravo prigovora revizorskog društva na Zapisnik (15 dana od primitka Zapisnika) • Rješenje Komore (30 dana od proteka roka za prigovor) • Prijedlog za pokretanje disciplinskih mjera (stegovne, prekršajne) • Praćenje izvršenja Rješenjem naloženih mjera (revizorsko društvo je obvezno obavijestiti Komoru o izvršenju odnosno o nemogućnosti izvršenja naloženih mjera)

17. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu

18. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu

19. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu Nalazi nadzora u punom opsegu • Vrste utvrđenih nepravilnosti: • ne cjelovita primjena MRevS-ova (nedostatak primjerenih i dostatnih revizijskih dokaza, nepravilnost u dokumentiranju revizijskih postupaka) • Vrste utvrđenih nezakonitosti: • Izvješće o transparentnosti nije objavljeno u roku ili uopće nije objavljeno, • polica osiguranja nije zaključena u skladu s Zakonom o reviziji, • obavljanje revizije za klijente s više od 40 mil kuna prihoda, samo s jednim zaposlenim revizorom, • ne obavještavanje Komore o promjenama u revizorskom društvu.

20. Sustav provjere kvalitete rada u Republici Hrvatskoj – nadzor u punom opsegu

21. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj Iskustva HRK iz faze uvođenja i provođenja kontrole kvalitete rada revizorskih društava : • ključni zahtjevi organizacije i provedbe: • ljudski potencijal • jasna organizacija • timski rad i disciplina • vrijednosti za revizorsku struku i javni interes: • konzistentnost • objektivnost • sveobuhvatnost • efikasnost

22. Sustav provjere kvalitete radau Republici Hrvatskoj Zahvaljujem na pažnji! Pitanja? kontakt podaci: hrk@revizorska-komora.hr www.revizorska-komora.hr