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“ UNICO 2014 ”

“ UNICO 2014 ”. a cura di Francesco Barone. COMPENSAZIONE. Crediti non superiori a 15.000 euro da compensare. Crediti Ires e/o Irap superiori a 15.000 euro da compensare. Presentazione della dichiarazione con il visto di conformità o la sottoscrizione dell’organo di controllo.

julie
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“ UNICO 2014 ”

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Presentation Transcript

  1. “UNICO 2014” a cura diFrancesco Barone A cura di...

  2. COMPENSAZIONE Crediti non superiori a 15.000 euro da compensare Crediti Ires e/o Irap superiori a 15.000 euro da compensare Presentazione della dichiarazione con il visto di conformità o la sottoscrizione dell’organo di controllo Non è necessaria la presentazione della dichiarazione A cura di...

  3. SEGUE: COMPENSAZIONE A cura di...

  4. VISTO DI CONFORMITA’ Compensazione per crediti Ires e/o Irap superiori a 15.000 euro solo in presenza del visto di conformità A cura di...

  5. QUADRO RB Nella casella “Casi particolari IMU” si indica il codice 3 per identificare l’immobile ad uso abitativo non locato assoggettato ad IMU situato nello stesso Comune nel quale si trova l’abitazione principale imponibile nella misura del 50% A cura di...

  6. QUADRO RB Per i fabbricati concessi in locazione è ridotta dal 15 al 5% la deduzione forfetaria del canone di locazione prevista in assenza dell’opzione per il regime della cedolare secca A cura di...

  7. QUADRO RB Da quest’anno va riportato nell’UNICO l’ammontare dell’acconto relativo alla cedolare secca per l’anno 2014 A cura di...

  8. QUADRO RP In queste sezioni (III-A e III-B) si indicano le spese per interventi di recupero edilizio sostenute nel 2013 con detrazione riconosciuta al 50% A cura di...

  9. QUADRO RP Ai soggetti che sostengono spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio è riconosciuta una detrazione del 50% per le ulteriori spese sostenute dal 6 giugno 2013 per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+. La detrazione spetta per un ammontare complessivo non superiore a 10.000 euro. A cura di...

  10. QUADRO RP E’ riconosciuta una detrazione per le spese relative agli interventi per il risparmio energetico degli edifici. La misura della detrazione è elevata dal 55 al 65 per cento per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013. A cura di...

  11. QUADRO RP Si indica la detrazione del 65% su un ammontare complessivo di spesa pari a 96.000 euro per unità immobiliare per le spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per interventi relativi a misure antisismiche le cui procedure di autorizzazione sono attivate dal 4 agosto 2013 su edifici adibiti ad abitazione principale o situati in zone sismiche ad alta pericolosità. A cura di...

  12. QUADRO RP Per i premi di assicurazione sulla vita e infortuni (righi da RP8 a RP14, codice 12) l’importo complessivo massimo su cui calcolare la detrazione del 19% è pari a 630 euro. A cura di...

  13. STUDI DI SETTORE A cura di...

  14. SEGUE: STUDI DI SETTORE I nuovi indicatori: • Incoerenza nel valore delle rimanenze finali e/o delle esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale; • Valore negativo del costo del venduto, comprensivo del costo per la produzione di servizi; • Valore negativo del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso; • Mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali; • Mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali in presenza dei relativi ammortamenti; • Mancata dichiarazione del numero e/o della percentuale di lavoro prestato degli associati in partecipazione in presenza di utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro. A cura di...

  15. SEGUE: STUDI DI SETTORE A cura di...

  16. SEGUE: STUDI DI SETTORE A cura di...

  17. SEGUE: STUDI DI SETTORE A cura di...

  18. SEGUE: STUDI DI SETTORE A cura di...

  19. SEGUE: STUDI DI SETTORE Chiunque esibisce o trasmette atti o documenti falsi ovvero fornisce dati e notizie non rispondenti al vero E’ punito ai sensi dell’articolo 76 del DPR n. 445/2000 La disposizione si applica solo se a seguito delle richieste del Fisco si configurano reati tributari in materia di imposte sui redditi e Iva A cura di...

  20. SEGUE: STUDI DI SETTORE Sono preclusi gli accertamenti basati su presunzioni semplici Ai soggetti “congrui” agli studi di settore È ridotto di un anno il termine di decadenza per l’attività di accertamento fatta salva la denuncia penale L’accertamento sintetico è ammesso solo se il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un terzo quello dichiarato A cura di...

  21. SEGUE: STUDI DI SETTORE Per i soggetti NON “congrui” e NON “coerenti” Lo svolgimento dei controlli avviene prioritariamente con l’utilizzo dei poteri di indagine finanziaria A cura di...

  22. SEGUE: STUDI DI SETTORE A cura di...

  23. SEGUE: STUDI DI SETTORE L’accertamento induttivo E’ applicabile anche per infedele compilazione dei modelli Che comporti una differenza superiore al 15% o comunque a 50.000 euro tra ricavi o compensi stimati e quelli dichiarati A cura di...

  24. LA RIVALUTAZIONE DEI BENI • Possono applicare la rivalutazione: • le società di capitali; • le società cooperative; • le società di mutua assicurazione; • gli enti pubblici e privati residenti in Italia che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali; • 5) le imprese individuali residenti; • 6) le società di persone; • 7) i trust residenti; • 8) le società europee residenti; • 9) le società cooperative europee residenti; • 10)i soggetti in regime dei minimi A cura di...

  25. SEGUE. LA RIVALUTAZIONE DEI BENI A cura di...

  26. SEGUE: LA RIVALUTAZIONE DEI BENI A cura di...

  27. CATEGORIA OMOGENEA A cura di...

  28. SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA Gli immobili si distinguono: • Aree fabbricabili aventi la stessa destinazione urbanistica; • Aree non fabbricabili; • Fabbricati non strumentali; • Fabbricati strumentali per destinazione e per natura A cura di...

  29. SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA I beni mobili iscritti in pubblici registri si distinguono: • Aeromobili; • Veicoli; • Navi e imbarcazioni iscritte nel registro internazionale; • Navi e imbarcazioni non iscritte in detto registro A cura di...

  30. LIMITE ECONOMICO Il valore del bene da rivalutare deve essere determinato con il criterio: • economico, per cui il valore non può • superare quello attribuibile al bene; • di mercato, per cui il valore non può • superare quello corrente A cura di...

  31. SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE Il saldo attivo risultante dalla rivalutazione: • può essere imputato a capitale o accantonato in una speciale riserva designata con riferimento alla legge; • la riserva non può essere utilizzata e costituisce una riserva in sospensione di imposta; • la riserva può essere ridotta solo osservando l’art. 2445, commi 2 e 3, c.c.; • la riserva può essere utilizzata a copertura di perdite A cura di...

  32. AFFRANCAMENTO Il saldo di rivalutazione può essere assoggettato a imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 10%. L’imposta si versa in unica soluzione entro il termine del versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013 A cura di...

  33. IL RICONOSCIMENTO DEL MAGIGIORE VALORE Sul maggior valore iscritto in bilancio è dovuta un’imposta sostitutiva del 16%, se riguarda beni ammortizzabili, del 12% relativamente beni non ammortizzabili. Il maggior valore è riconosciuto a decorrere dal terzo esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita A cura di...

  34. PERIODO DI SORVEGLIANZA Nel caso di Cessione assegnazione ai soci destinazione a finalità estranee all’impresa autoconsumo Dei beni rivalutati Prima dell’inizio del quarto esercizio successivo a quello nel cui bilancio la rivalutazione è stata eseguita La plusvalenza è determinata con riguardo al costo del bene prima della rivalutazione A cura di...

  35. VERSAMENTO L’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 16% o del 12% si versa in unica soluzione entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013. A cura di...

  36. GLI ADEMPIMENTI CONTABILI I soggetti in contabilità ordinaria devono riportare la rivalutazione nell’inventario e nella nota integrativa. I soggetti in contabilità semplificata devono redigere un apposito prospetto bollato e vidimato da tenere a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria. A cura di...

  37. IL PROSPETTO Per i soggetti in contabilità semplificata il prospetto deve indicare: • i prezzi di costo; • la rivalutazione compiuta; • il nuovo valore. A cura di...

  38. LE MODALITA’ DI RIVALUTAZIONE La rivalutazione può essere eseguita in tre modi: • imputando il maggior valore solo al • bene; • incrementando sia il valore del bene • che il fondo ammortamento; • riducendo il valore del fondo • ammortamento A cura di...

  39. ESEMPIO N. 1 Rivalutazione di un immobile strumentale: Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000 Valore economico 70.000 Devo rivalutare 50.000 Riflessi: • allungamento della vita del bene; • possibili quote contabili superiori a quelle • fiscali A cura di...

  40. SEGUE: ESEMPIO N. 1 Le scritture: • Immobile a Saldo att. di riv. 50.000 • Calcolo dell’imposta sostitutiva: • 50.000 x 16% = 8.000 • 2) Saldo att. di riv. a Debiti tributari 8.000 • Calcolo dell’imposta sostitutiva • sull’affrancamento del Saldo attivo di • rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000 • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000 A cura di...

  41. ESEMPIO N. 2 Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000 Valore economico 70.000 Devo rivalutare il bene fino a 350.000 ed il fondo fino a 280.000 Riflessi: • rimane invariato il periodo di ammortamento; • rimane il problema del valore di sostituzione o valore di mercato che se inferiore a 350.000 (es. 200.000) può inficiare il bilancio (principi di chiarezza e veridicità) A cura di...

  42. SEGUE: ESEMPIO N. 2 • Le scritture: • 1) Immobile a Diversi 250.000 • a F.do amm. Imm. 200.000 • a Saldo att. di riv. 50.000 • Il saldo attivo di rivalutazione è dato dalla differenza tra • il costo rivalutato dell’immobile (250.000) e la rivalutazione • del fondo (200.000). • Calcolo dell’imposta sostitutiva: 50.000 x 16% = 8.000 • Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000 • Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo • attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000 • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000 A cura di...

  43. ESEMPIO N. 3 Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000 Valore economico 70.000 Devo diminuire il fondo di 50.000 Riflessi: • beneficio di stanziare di nuovo quote di • ammortamento; • valido per eliminare ammortamenti troppo • elevati. A cura di...

  44. SEGUE: ESEMPIO N. 3 • Le scritture: • 1) F.do am.to imm. a Saldo att. di riv. 50.000 • Calcolo dell’imposta sostitutiva: • 50.000 x 16% = 8.000 • Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000 • Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000 • 3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000 A cura di...

  45. LA FISCALITA’ DIFFERITA Ammortamento civilistico pari al 3% del maggior ammortamento: 50.000 x 3%= 1.500 Riconoscimento fiscale dal 2017 Per gli anni 2014/2015, ogni anno, si rileva il credito per imposte anticipate: 1.500 x 31,4% (Ires 27,5 + Irap 3,9)= 471 Imposte anticipate (C. II. 4 ter) a Imposte anticipate (E. 22) 471 A cura di...

  46. LA RIVALUTAZIONE IN DICHIARAZIONE 50.000 8.000 Imposta sostitutiva 50.000 x 16% Valore di rivalutazione dell’immobile 2.667 8.000 Prima rata 8.000 : 3 = 2.667 Totale delle imposte A cura di...

  47. L’AFFRANCAMENTO IN DICHIARAZIONE 50.000 5.000 1.667 Saldo da affrancare Imposta sostitutiva 50.000 x 10% Prima rata 5.000 : 3 = 1.667 A cura di...

  48. SOCIETA’ DI COMODO A cura di...

  49. SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO Sono considerate non operativa Le società che non superano il test di operatività A cura di...

  50. SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO A cura di...

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