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dane@dane.gov.co. DIRECCION DE SINTESIS Y CUENTAS NACIONALES. Cuentas de los sectores institucionales. dane@dane.gov.co. CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES. Grupo de trabajo Edgar Forero Lotty Rojas Alvaro Contreras Gabriel D´Luyz Carlos Súarez Mónica Sierra

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slide2

DIRECCION DE SINTESIS Y CUENTAS NACIONALES

Cuentas de los sectores institucionales

dane@dane.gov.co

slide3

CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES

Grupo de trabajo

Edgar Forero Lotty Rojas

Alvaro Contreras Gabriel D´Luyz

Carlos Súarez Mónica Sierra

Gustavo España Francisco Carrillo

Hernán Arbeláez

Janeth Díaz

Javier García

Juan Salinas

dane@dane.gov.co

slide4

Componentes del marco central

Agregados

Económicos

Cuentas de

bienes y servicios

Cuentas de los

sectores

institucionales

dane@dane.gov.co

slide5

Cuentas de sectores institucionales

Una forma de estudiar la economía es a través de los sectores institucionales.

Sociedades no Financieras

ISFLSH

Gobierno

Resto del Mundo

$

Sociedades Financieras

Hogares

dane@dane.gov.co

slide6

14

Cuentas

Producción, generación

del ingreso, asignación,

redistribución, consumo,

ahorro, acumulación y

financiación

Cuentas de

los

sectores

Institucionales

Otros flujos

Stock de activos y

pasivos

slide7

SISTEMA DE CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES

De acuerdo al SCN 1993 se elaboran tres clases de cuentas:

  • Cuentas corrientes
  • Cuentas de acumulacion
  • Cuenta de balance

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slide12

Responsabilidad en el proceso de elaborar las cuentas de los sectores institucionales

  • Cuentas reales: DANE
  • Cuentas financieras: Banco de la República

dane@dane.gov.co

slide13

Sistema de cálculo automático

  • Cubre todo el sistema de cuentas
  • Maneja las empresas como una población estadística, conservando la información individual y dando la posibilidad de agregarla por varios conceptos.
  • Normaliza la metodología a los sectores con información contable
  • Produce resultados anuales y trimestrales
  • Cruza la información con otras investigaciones del DANE
  • Se puede ampliar a otros sistemas de información

dane@dane.gov.co

slide14

Sistema de cálculo automático

COBERTURA

  • Sociedades no financieras privadas con información contable
  • Sociedades no financieras públicas
  • Sociedades financieras
  • Gobierno p

dane@dane.gov.co

slide15

CUENTASDE LOS SECTORES INSTITUCIONALES

Fuente de información

Estados financieros de las empresas

y entidades del gobierno

dane@dane.gov.co

slide16

Cuentas del sector Público Definición de la metodología para el paso de la información contable a las cuentas nacionales

Trabajo conjunto con la Contaduría General de la Nación

dane@dane.gov.co

slide17

PIB

%

Sociedades no financieras publicas

6.8

Sociedades privadas no financieras con informacion contable

20.4

Sociedades privadas no financieras sin informacion contable

6.6

Sociedades financieras

5.3

Gobierno

10.9

ISL

0.1

Hogares

46.5

SIFMI

-4.5

Impuestos menos subvenciones sobre los productos

7.7

Total

100.00

PARTICIPACION DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES EN EL PIB –1994 ( 43.5%)

dane@dane.gov.co

slide18

Fuentes de información

  • - Superintendencia Bancaria 305
  • - Superintendencia de Sociedades 9302
  • - Superintencia de Servicios Públicos
  • - Superintendencia de Valores 132
  • - Contaduría General de la Nación 3523

dane@dane.gov.co

slide19

Resultados Obtenidos

  • - Cuentas completas
  • - Estados financieros consolidados

dane@dane.gov.co

slide20

Elementos del sistema

Directorio de empresas

y entidades

dane@dane.gov.co

slide22

Cuadro sector - rama

dane@dane.gov.co

slide23

DIRECTORIOS

dane@dane.gov.co

slide24

DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES

NIT (IDENTIFICADOR)

NOMBRE DE LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO

ACTIVIDAD ECONOMICA

SECTOR INSTITUCIONAL

PROPIEDAD

dane@dane.gov.co

slide25

DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES

FUENTE

FINALIDAD ECONOMICA

UBICACIÓN GEOGRAFICA

DIRECCION

TELEFONO

FORMA JURIDICA

dane@dane.gov.co

slide26

DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES

FUENTE

FINALIDAD ECONOMICA

UBICACIÓN GEOGRAFICA

DIRECCION

TELEFONO

FORMA JURIDICA

dane@dane.gov.co

slide27

Total

empresas

Empresas

cruzaron

Empresas

No cruzaron

30

0

30

PESCA

0

726

726

AGRICULTURA

894

1374

2268

COMERCIO

890

0

890

CONSTRUCCION

248

0

248

EXPL. DE MINAS

2351

515

2866

INDUSTRIA

SERVICIOS

3489

251

3238

21

0

21

SUMINISTRO GAS

6562

TOTAL

10538

3976

dane@dane.gov.co

dane@dane.gov.co

slide28

INDUSTRIA

SUPERVALORES

106 empresas

comunes

26 empresas

no comunes

132 total empresas

CRUCES DIRECTORIOS

dane@dane.gov.co

slide29

METODOLOGIA

dane@dane.gov.co

slide30

METODOLOGIA PARA LA SISTEMATIZACION SECTORES INSTITUCIONALES CUENTAS NACIONALES

  • Homologación de los rubros de los Estados Financieros, en términos de Cuentas Nacionales.
  • Reconstrucción del valor de cada una de la variables.

dane@dane.gov.co

slide32

HOMOLOGACION DE LAS CUENTAS

Dentro de la clasificación se tienen en cuenta:

  • Cuentas Codificadas
  • Cuentas que hacen parte de una formula que se determinan S.O. ( reconstrucción del valor de una variable)

RECONSTRUCCION DE UNA VARIABLE

PORQUE?

El valor de una variable de Cuentas Nacionales no siempre se obtiene directamente de un rubro del estado financiero, es necesario realizar diferentes operaciones con mayor grado de dificultad.

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slide33

RECONSTRUCCION DE UNA VARIABLE

Ejemplo:

  • Consumo Intermedio : se agregan rubros del Estado de perdidas y ganancias clasificados con esta variable.
  • La formación bruta de capital: se deben combinar valores del Estado de perdidas y ganancias y del balance ejemplo:

Venta de un terreno 1000

Balance 800

Costo de adquisición 500

Ajuste por inflación 300

Ganancia por venta 200

dane@dane.gov.co

slide34

Reconstrucción de una variable Operaciones realizadas

  • Desagregación de las variaciones del balance.
  • Cálculo de los activos a precio de balance.
  • Distribución por clase activos de los ajustes por inflación, depreciación y amortización acumulada.
  • Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio.
  • Ajuste por diferencia en cambio
  • Ventas o retiros de activos fijos
  • Dividendos pagados
  • Comparación de los valores de las provisiones creadas en el periodo con las que aparece el balance.
  • Gastos diferidos.

DANE@dane.gov.co

slide35

Desagregación de las variaciones del balance

Entre dos periodos el valor de los activos y pasivos se pueden incrementar o disminuir por alguna de las siguientes razones:

  • Ajuste de cambio (Cuenta Revalorización)
  • Ajuste por inflación (Cuenta Revalorización)
  • Depreciación (Cuenta de Capital)
  • Incorporación al balance de activos o pasivos (Cuenta Otras variaciones del volumen de activos)
  • Pérdidas de activos (Cuenta Otras variaciones del volumen de activos)
  • Compra, venta de activos o construcción por cuenta propia (Cuenta de Capital)
  • Emisión neta de pasivos (Cuenta Financiera)
  • Prestamos recibidos menos amortizaciones (Cuenta Financiera)
  • Inversión neta de activos financieros (Cuenta Financiera)

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slide36

Cuenta balance de apertura

Cuenta Financiera

Cuenta Financiera

Cuenta Revalori-zaciòn

Cuenta balance de cierre

Desagregación de las variacionesdel balance

Ejemplo : Préstamos en moneda extranjera

Variación del Balance

Pasivos B/ce Prestamos amortización Ajuste B/ce

n-1 Recibidos Préstamos Cambio año n

15000 1450 -500 1800 17750

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slide37

Cálculo de los activos a precio de balance

Valor de losactivos fijos a precios de balance

Depreciación acumulada

(incluido el ajuste por inflación)

Ajuste por inflación

Costo histórico

_

+

=

Según el SCN 1993 se deben contabilizar a precios de mercado

dane@dane.gov.co

slide38

Distribución por clase activos de los ajustes por inflación, depreciación y amortización acumulada de balance

Cuenta B/ce B/ce Variación del

año n-1 año n Balance

ACTIVOS FIJOS 12.150 14.970 2.820

Edificios 12.000 14.000 2.000

Obras de Infraestructura 3.000 3.300 300

Maquinaria y equipo 350 470 120

Ajuste por inflación 550 1.350 800

Depreciación acumulada -3.500 -3.800 -300

Ajuste por inflación depreciación acum. -250 -350 -100

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slide39

Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio

Existen Cuentas en los estados financieros que tiene un tratamiento especial y que se identifican a partir de de los rubros del patrimonio:

  • Superávit por el método de participación patrimonial, que no tiene ningún significado en cuentas nacionales y por ello se anulan.
  • Patrimonio institucional incorporado, se contabiliza como como variación en el volumen de los activos.

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slide40

Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio

Ejemplo contabilización del Superávit por el método de participación

Activo B/ce B/ce Variación

año n-1 año n Balance

Inversiones Patrim.Método Partic 1.900 3.600 1.700

Patrimonio B/ce B/ce Variación

año n-1 año n Balance

Superávit Método de participación 1.500 3.200 1.700

dane@dane.gov.co

slide41

Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio

Ejemplo contabilización del Patrimonio institucional incorporado

Activo B/ce B/ce Variación

año n-1 año n Balance

Obras de infraestructura 3.000 3.300 300

Patrimonio B/ce B/ce Variación

año n-1 año n Balance

Patrimonio Institucional incorporado 2.500 2.600 100

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slide42

Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio

La variación del rubro obras de infraestructura del activo ($300 millones) se desagrega: $100 en variación del volumen de activos y ($200 millones) como FBKF

Activo B/ce B/ce Variación Variación FBKF

año n-1 año n Balance Volumen

Obras de infraestructura 3.000 3.300 300 100 200

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slide43

Ajuste por diferencia en cambio

Pasivo B/ce B/ce Variación

año n-1 año n Balance

Préstamo moneda extranjera 15.000 17.750 2.750

P y GAño n

Gasto Ajuste cambio moneda extranjera 1.800

Pasivo B/ce B/ce Variación Revaloriz Transac.

año n-1 año n Balance F/ciera

Préstamo moneda extranjera 15.000 17.750 2.750 1.800 950

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slide44

Ventas o retiros de activos fijos

Cuando un activo fijo se vende o se retira del balance se afectan 4 cuentas:

  • Costo histórico
  • Ajustes por inflación
  • Depreciación acumulada
  • Ganancia o pérdida

Valor de la cesión = Costo histórico + ajuste por inflación – depreciación acumulada + ganancia - pérdida

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slide45

Ventas o retiros de activos fijos

Ejemplo: un edificio que se vendió, estaba registrado en libros con un costo histórico de $1.000 y aparece en el P y G con una utilidad en venta de $400, a la fecha de venta tenía un ajuste por inflación de $200, una depreciación acumulada de $250 y un ajuste por inflación de la depreciación de $50, hallar el valor de la venta

Costo de adquisición $1.000

+ Ajuste por inflación 200

- Depreciación Acumulada -250

- Ajuste por inflación Depreciación -50

Valor del activo en balance 900

Valor de la venta = Valor activo + utilidad venta = 900 +400 = 1.300

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Dividendos pagados

Generalmente en el estado financiero no se dispone del dato de los dividendos pagados. Este se deduce de la comparación de las utilidades del periodo con la variación de los rubros del balance donde se traslada las utilidades.

  • Utilidad del periodo 3.155
  • - Variación de las Reservas 300
  • - Variación del resultados ejercicios anteriores 0
  • - Variación resultado del ejercicio 455
  • = Dividendos pagados 2.400

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slide47

Comparación de los valores de las provisiones creadas en el período conlas que aparece el balance

Provisiones creados en el período (P y G)

Variación de las provisiones que aparecen en el balance

comparación

  • Se presentan dos casos de provisiones,
  • Destinada a proteger activos
  • Atender gastos futuros

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slide48

Provisiones para proteger activos

Las empresas crean reservas para proteger activos tales como: inventarios, títulos, deudas

Contablemente la provisión se maneja así:

Stock provisiones año n –1 + provisiones creadas – reintegro provisiones – castigo de activos = Stock provisiones año n

Si una empresa crea provisiones para protección de cartera por 120 (140 –20) y pierde activos por 40, estos valores se reflejan en el balance así:

Activo B/ce Provisión Castigo B/ce año n-1 creada Deudas año n

Provisiones (Db) 750 120 -40 830

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slide49

Provisiones para gastos futuros

Las empresas crean reserva o provisiones para gastos futuros tales como: reparaciones mayores, indemnizaciones por litigios o demandas, pago de pensiones.

Gasto = Provisión creada – reintegros – (Provisión balance n – provisión balance n-1)

Provisionesnetas creadas del balance

Gasto

Variacionesdel Balance

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Cargos diferidos

Desde el punto de vista de las Cuentas Nacionales estos gastos se registran en el periodo que se realizaron a diferencia de la contabilidad tradicional que registra estos gastos amortizándolos en varios periodos:

Contablemente se registra así:

Activo diferido periodo n-1 + gastos del año – amortizaciones = activo diferido periodo n

En cuentas Nacionales se registra

Gasto del periodo = activo diferido periodo n – activo diferido periodo n-1 + amortizaciones

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Controles

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slide52

Adicionalmente a los principales controles que efectúa la Contaduría, nuestro sistema los vuelve a chequear, como medida de seguridad.

  • El programa tiene diseñados para este proyecto 42 controles, pero solo se enumerarán los principales, clasificados en los siguientes grupos:
    • Controles Básicos
    • Controles Secundarios
    • Otros
      • Las subcuentas terminadas en 90
      • Valorización
      • Provisiones
      • Depreciaciones, Amortizaciones y Agotamiento
      • Ingresos y Gastos Extraordinarios
      • Costos de Ventas vs. Costos de Producción

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Controles Básicos

    • Ecuación Patrimonial: Activo (1) – Pasivo (2) = Patrimonio (3)
    • Ingresos – Gastos = Resultados
    • La suma de los parciales = Total
    • Lo que se pretende con estos controles es que se respeten las igualdades, para así tener un buen punto de partida.
    • Un ejemplo de esto puede ser lo siguiente:
    • Clase 1 Activo
    • Grupo 12 Inversiones
    • Cuenta 1201 Administración de Liquidez Renta Fija
    • 120101 TES (Títulos de Tesorería)
    • Subcuentas 120102 Certificados de Ahorro
    • 120103 Títulos de Participación
  • Controles Secundarios
    • Uno de ellos es la variación de las principales variables (activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos) respecto al período anterior. Este control se hace con el fin de que no sobrepase un porcentaje definido para el programa.
    • Ejemplo: variación activo
    • n-1 n porcentaje 50.000.000 70.000.000 40%
slide54

Otros

    • Los renglones de “otros” del estado financiero no sobrepasen un porcentaje definido. Este control se realiza debido a que algunas entidades estatales, utilizan este renglón como una bolsa donde echan “de todo”.
    • En este caso el programa da una señal de alerta que significa que se debe investigar lo que hay en esa bolsa, para poder asignar el código SCN – 93 adecuado.
    • Un ejemplo de este tipo de control (Subcuentas terminadas en 90), puede ser:
    • Ingresos
    • 4350 Servicios Financieros 100
    • 435001 Intereses y Descuento Amortizado 10
    • 435004 Cartera de Créditos Financieros 5
    • 435010 Rendimientos por Corrección Monetaria 20
    • 435090 Otros Ingresos Financieros 65
    • Gastos
    • 5815 Ajuste de Ejercicios Anteriores 200
    • 581506 Sueldos y Salarios 20
    • 581507 Contribuciones Imputadas 10
    • 581511 Impuestos, Contribuciones y Tasas 40
    • 581590 Otros Ajustes de Ejercicios Anteriores 130
slide55

Valorización

  • En esta etapa, se chequea que la variación de la cuenta de valorización en el activo, sea igual a la variación de la cuenta superávit por valorización en el Patrimonio.
  • Provisiones
  • Se efectúan los controles al total de provisiones que existen en todo el estado financiero; aquí se verifica que:
  • Provisiones del Gasto >= Provisiones del Balance
  • Para protección de inversiones
  • Para rentas por cobrar
  • Para deudores
  • Para inventarios
  • Para protección de propiedades planta y equipo
  • Para bienes recibidos en pago
  • Para responsabilidades
  • Clases de Provisiones Para bienes de arte y cultura
  • Para bienes y derechos en investigación admtiva
  • Para obligaciones fiscales
  • Para contingencias
  • Diversas
  • Para Fogafín y Fogacoop
  • Para pensiones y bonos pensionales
slide56

También se controla que: las depreciaciones, amortizaciones y agotamiento del gasto, sean mayores o iguales a sus homólogas en el balance (respetando la naturaleza de su cuenta, claro está).

  • Ejemplo:
  • Amortización en gasto 5 = Amortización en Variación Balance-5
  • Extraordinarios
  • Tanto a los ingresos y gastos extraordinarios, también se les sigue el rastro, como a las subcuentas siguientes:
  • 481538 Otros ingresos extraordinarios de ejercicios anteriores
  • 581520 Otros gastos extraordinarios de ejercicios anteriores
  • Estos conceptos por lo general abstractos, suelen contener cifras que deben ir a diferentes operaciones de las cuentas, y por lo tanto, se necesitará la colaboración de las entidades encargadas de vigilar las respectivas fuentes para obtener el detalle.
  • Otro de los controles, consiste en comprobar que: la clase 7, Costos de Producción sea igual a la clase 6, Costo de Ventas, como en el caso de la Contaduría. Aquí se han venido presentando problemas y solicitamos la colaboración de esa entidad para efecto de la corrección respectiva.
  • Como regla general, los controles sirven para dar alarmas con el fin de detectar problemas contables que nos indican donde radica el error.
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Dirección de Síntesis y Cuentas Nacionales

Consultas del Sistema

dane@dane.gov.co

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Componentes del marco central

Cuentas de

bienes y servicios

Agregados

Económicos

Cuentas de los

sectores

institucionales

dane@dane.gov.co

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Cuentas de sectores institucionales

Una forma de estudiar la economía es a través de los sectores institucionales.

Sociedades no Financieras

ISFLSH

Gobierno

Resto del Mundo

$

Sociedades Financieras

Hogares

dane@dane.gov.co

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Sociedades no financieras

  • Sociedades no financieras públicas
  • Sociedades no financieras Privadas Nacionales
  • Sociedades no financieras Privadas Extranjeras

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Sociedades Financieras

  • Banco central
  • Otras sociedades de depósitoBancos Comerciales
  • Otras sociedades financierasBanco central Hipotecario, Corporaciones de ahorro y vivienda, Corporaciones financieras,Compañías de financiamiento comercial, Financiera electríca nacional,Instituto de fomento industrial y Cooperativas de grado superior
  • Auxiliares Financieros Compañías de Leassing, Cooperativas y fondos de empleados, Fondos mutuos de inversión, Cooperativas de seguros, Fideicomisos, Instituciones financieras públicas departamentales y Instituciones financieras públicas municipales

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Sociedades Financieras

  • Compañías de seguros y cajas de pensiones y cesantíasCorredores de seguros,Agencias de seguros, Bolsa de valores, Comisionistas de bolsa, Sociedades de inversión, Sociedades administradoras de fondos, Fondo de garantía de la bolsa de valores, Sociedades administradoras departamentales descentralizadas, Fondo de garantías . FOGAFIN, Casas de cambio, Sociedades fiduciarias, y Sociedades administradoras de pensiones y cesantías
  • Compañías de seguros y cajas de pensiones y cesantíasSeguros de vida, Seguros generales, Reaseguros, CapitalizadorasEmpresas promotoras de salud E.P.S., Fondos de pensiones, Fondos de cesantías, Caja de vivienda militar, Caja de retiro de las fuerzas, armadas, Caja de retiro de la policía, Fondo nacional del ahorro y Medicina prepagada

Públicas,Privadas nacionales, Control extranjero

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Sociedades Financieras

  • Sociedades monetarias de depósito
  • Bancos Comerciales
  • Públicas
  • Privadas nacionales
  • Control extranjero

dane@dane.gov.co

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Gobierno General

  • CentralCentral nacional, Institutos descentralizados nacionales
  • LocalDepartamentos, Institutos descentralizados, Departamentales, Municipios, Institutos descentralizados municipales
  • Seguridad socialInstituciones de seguridad social nacional, Instituciones de seguridad social departamental

Instituciones de seguridad social municipal, Cajas de compensación

        • Nacional,Departamental, Municipal

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Dirección de Síntesis y Cuentas Nacionales

MUCHAS GRACIAS

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