Porez na dodatu vrednost

1. Porez na dodatu vrednost Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak

2. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak • 1. Obveznik je u oktobru 2008. godine izvrsio nabavku dobara i primio usluge za vrsenje delatnosti u vrednosti od RSD 500.000 sa obracunatim PDV-om od RSD 90.000, od cega se na nabavku goriva za putnicki automobil odnosi RSD 22.222 i pripadajuci PDV od RSD 4.000. • 2. U istom mesecu izvrsio je uvoz dobara za vrsenje delatnosti u vrednosti od RSD 500.000 i po tom osnovu platio PDV u iznosu od RSD 90.000. • 3. U oktobru 2008. godine ostvario je ukupan promet dobara i usluga od RSD 1.500.000 od cega je oporezivi promet RSD 1.000.000, a oslobodjeni promet bez prava na odbitak prethodnog poreza RSD 500.000. • 4. Ukupan promet obveznika od 1. januara do 31. oktobra 2008.g. iznosi RSD 10.000.000, od cega: sa pravom na odbitak RSD 8.000.000, a bez prava na odbitak RSD 2.000.000. • 5. S obzirom da je obveznik koristio nabavljena dobra i primljene usluge za vrsenje prometa dobara koji mu obezbedjuje pravo na odbitak prethodnog poreza

3. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak • 5. i vrsenje prometa koji mu ne obezbedjuje to pravo, duzan je, shodno cl.30. Zakona, da izvrsi podelu prethodnog poreza, na deo koji ima pravo da odbije i na deo koji nema pravo da odbije. (Obveznik je duzan da izvrsi podelu prethodnog poreza u slucaju kada primljena dobra i usluge koristi za promet koji mu obezbedjuje pravo na odbitak i za promet koji mu to pravo ne obezbedjuje). • 6. Na osnovu kreterijuma ekonomske pripadnosti, a u skladu sa cl.30. st.1. Zakona obveznik je izvrsio podelu prethodnog poreza za nabavku dobara I primljene usluge i to tako sto je od ukupnog prethodnog PDV iznos od RSD 120.000 pripisao oporezivim isporukama sa pravom na odbitak prethodnog poreza a RSD 2.000 pripisao isporukama za koje nema pravo na odbitak prethodnog poreza • 7. Za nabavku dobara i primljene usluge za koje nije mogao da izvrsi podelu prethodnog poreza na osnovu kriterijuma ekonomske pripadnosti pristupio je utvrdjivanju srazmernog poreskog odbitka.

4. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak • Utvrdjivanje procenta srazmernog poreskog odbitka • Elementi: • ukupan promet dobara i usluga sa pravom na odbitak prethodnog poreza od 1. januara do 31. oktobra 2008. g………………………………RSD 8.000.000 • ukupan promet dobara I usluga sa pravom i bez prava na odbitak prethodnog poreza od 1. januara do 31. oktobra 2008.g…RSD 10.000.000 Procenat srazmernog odbitka 8.000.000/10.000.000 x 100 = 80%

5. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak • Utvrdjivanje ukupnog prethodnog poreza: • Elementi: • iznos prethodno obracunatog PDV u unutrasnjem prometu u oktobru 2008.g………………………………………………………………..90.000 • iznos placenog PDV pri uvozu u oktobru 2008.g.………………..90.000 • Ukupan iznos prethodno obracunatog PDV u oktobru 2008.g…180.000 • Minus iznos prethodno obracunatog PDV cija je podela izvrsena na osnovu ekonomskih kriterijuma po clanu 30. Zakona…………………….122.000 • Minus prethodno obracunati PDV na gorivo za putnicki automobil za koji po cl.29 ne postoji pravo na odbitak prethodnog poreza……………...4.000 • Svega ukupan prethodni porez za podelu………………………….54.000

6. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak Ukupan iznos prethodnog poreza dobija se tako sto se sabiraju iznosi PDV-a koji su obracunali prethodni ucesnici u prometu u poreskom periodu i iznosi PDV-a placenog pri uvozu u poreskom periodu, a od dobijenog zbira oduzima se: Iznos prethodnog poreza koji obveznik moze da odbije, a koji je utvrdjen na bazi kriterijuma ekonomske pripadnosti u skladu sa clanom 30. stav 1. ZPDV u tom poreskom periodu, i Iznos prethodnog poreza koji obveznik ne moze da odbije po clanu 29. ZPDV (putnicki automobili, motocikli i dr., izdaci za reprezentaciju, tepisi, elektricni aparati za domacinstvo, TV i radio prijemnici i dr., za uredjenje administrativnih prostorija) u tom poreskom periodu.

7. Podela prethodnog poreza i srazmerni poreski odbitak • Utvrdjivanje srazmernog odbitka: [180.000-(122.000+ 4.000)] x 80% = (180.000-126.000) x 80% = 54.000 x 80% = 43.200 Prethodni porez koji moze da se odbije 163.200, od cega 120.000 na bazi kriterijuma stvarne upotrebe dobara, a iznos od 43.200 kao srazmerni odbitak.