年度自行申报与中国个人所得税展望 Annual Filing and Future Development of PRC IIT

年度自行申报与中国个人所得税展望Annual Filing and Future Development of PRC IIT

法律依据Legal Basis • 2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报。 • 国务院修订个人所得税法实施条例，明确“年所得12万元以上的”情形应当自行申报，授权国家税务总局制定管理办法。 • 国家税务总局2006年11月6日制订《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。

纳税申报人 Taxpayer • 在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到12万元。 • 不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人（即不包括非居民纳税人）。

纳税申报人 Taxpayer • 在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住，是判定居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的临时离境不扣减日数。

申报内容 Materials Required in Self-Reporting • 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》； • 个人有效身份证件复印件； • 主管税务机关要求报送的其他有关资料。

12万元的计算口径 Calculation of Annual Income • 在一个纳税年度取得以下各项所得合计数额达到12万元：　　（一）工资、薪金所得；　　（二）个体工商户的生产、经营所得；　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；　　（四）劳务报酬所得；　　（五）稿酬所得；　　（六）特许权使用费所得；　　（七）利息、股息、红利所得；　　（八）财产租赁所得；　　（九）财产转让所得；　　（十）偶然所得；　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

12万元的计算口径 Calculation of Annual Income • “个体工商户的生产、经营所得”、“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”，其他各项所得以毛收入额来计算“年所得” • 股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，按“零”填写。 • 特别注意：本张幻灯片说明的计算口径仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

12万元的计算口径 Calculation of Annual Income • 免予申报所得： • 个人所得税法规定的免税所得； • 境内居住一年以上五年以下的无住所个人，来源于境外的所得不由境内支付的部分； • “三费一金”，即基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

纳税申报表-填写须知 • 所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； • 任职、受雇单位：填写任职、受雇单位的全称。 • 任职、受雇单位税务代码：填写任职、受雇单位税务登记或扣缴登记编码。 • 在华天数：境内无住所的纳税人填写在华实际停留的总天数。 • 经营单位纳税人识别码、纳税人名称：年所得中含“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”时填写。 • 年所得额：填写纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。 • 应纳税所得额：填写按税法规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 • 已缴（扣）税额：填写在境内已缴纳或者扣缴义务人已扣缴的税款。 • 抵扣税额：填写税法允许抵扣的在境外已经缴纳的个人所得税税额。 • 减免税额：填写税法允许减征或免征的个人所得税税额。 • 同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在“应补税额”栏目；有多缴税款的，填写在“应退税额”栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料办理退税。

申报地点 Venue of Tax Filing • 任职、受雇单位所在地适用境内有任职、受雇单位的，两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处 • 实际经营所在地适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中有生产、经营所得的 • 户籍所在地适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的， • 经常居住地适用境内没有户籍的

申报期限和方式 Term and Method of Self-Reporting • 期限：纳税年度终了后3个月内。 • 方式：上门申报（在地税机关办税服务厅征收窗口办理）邮寄申报（采取挂号信函形式寄至主管地税机关，信函封面注明“自行纳税申报”，以邮戳日期为申报日期）网络申报（深圳地税申报网址：www.szds.gov.cn/12w）委托有税务代理资质的中介机构或他人代为办理。

网络申报（深圳地税） • 登录系统 • 1）打开IE浏览器，输入地址http://www.szds.gov.cn/12w，系统登录界面如下图。登录须输入证件类别、证件号码、密码和校验码并通过系统验证。

网络申报（深圳地税） • 2）以前年度未办理过申报（包括纸质申报）的，在首次使用自行申报系统时，可以点击“我要开通”按钮，并在以下的开户界面录入基本信息(*为必填项)。录入校验码并点击按钮，完成开户操作。随后可回到登录页面进行登录操作。

网络申报（深圳地税） • 重设密码 • 已开通系统的纳税人忘记了登录密码，或者以前年度仅办理过纸质申报但有填写手机号码的，可以点击登录页面上的“密码重设”链接，系统显示找回密码界面(“*”为必填项)，输入身份证照类别、号码与校验码后点击“查找”按钮。 • ◆如果纳税人现使用手机号码与过去申报的号码一致，可通过手机短信方式获得登录密码

网络申报（深圳地税） • ◆如果曾经在系统“登记资料维护”界面填写“找回密码问题”及“答案”的，可凭密保问题重设密码 • ◆除此之外，还可以持身份证件到主管的区地方税务局（税务所）办税大厅办理重置密码手续。 • 成功登录个人自行申报系统后，将显示个人登记资料维护界面。如下图。左侧菜单包含登记资料维护、申报信息录入、申报信息查询以及辅助功能。

网络申报（深圳地税） • 基础信息登记 • 适用首次申报，或以后基本信息有变动时填写

网络申报（深圳地税） • 申报信息录入 • 基础信息登记成功后，点击页面菜单区的“申报信息录入”链接，将显示适用于年所得12万元以上纳税人纳税申报的页面

网络申报（深圳地税） ◆纳税人输入表单项后，点击“计算”按钮，如果年所得额合计大于12万，勾稽关系正确，则可以进行临时保存和申报。 ◆计算成功后，点击“保存草稿”按钮，申报数据将被临时保存，再次登录系统时可以修改以前临时保存的申报数据。 ◆计算成功后，点击“提交申报”按钮，申报的数据被正式接受，纳税人将不能再修改申报数据。如果申报的“应补（退）税额”大于零，则提示信息：

网络申报（深圳地税） • 如果申报没有应补或应退税额，则提示信息

网络申报（深圳地税） • 申报结果查询 • 纳税人点击“查询”按钮，显示查询结果 • 对多次进行同一所属期的年所得申报，系统默认最后一张申报表为有效状态，之前的申报表将置为无效状态。 • 纳税人网上进行的年所得申报均为“预申报”状态，对没有应补（退）税额的申报，暂不需要到主管税务机关确认申报；对有应补（退）税额的申报，应当在纳税申报期内到主管的区地方税务局（税务所）办税大厅清缴税款（申办退税），该次年所得申报将转为“正式申报”状态。

网络申报（深圳地税） • 在查询的申报信息结果页面，点击“打印预览”链接，预览申报信息 • 注意：打印前，请先在IE浏览器“页面设置”中设置方向为横向

法律责任 Legal Responsibility • 未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料：责令限期改正，可以处2,000元以下罚款；情节严重的，可以处2,000元以上10,000元以下罚款。 • 采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款：追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。 • 编造虚假计税依据：责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

法律责任 Legal Responsibility • 不进行纳税申报，造成不缴或者少缴税款：追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款。 • 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款：纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

个人所得税改革趋势 Individual Income Tax Reform Trend • 当前个人所得税的课征制度分类课征源泉扣缴为主、自行申报为辅 • 我国个人所得税课征制度的改革趋势总体设想：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 具体做法：建立分类与综合相结合的课征制度完善扣除项目及生计费用扣除制度社会配套制度改革（户籍、现金管理、财产登记制度、信用体系建设等）

说明 由于地方税收制度正处于变革、完善过程中，本课件涉及到的有关税收政策、办税程序、所需资料等有关内容如有变动，以最新规定以及税务机关的要求为准。

Thank you!

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