Adózás rendje 2012

Adózás rendje 2012 Dr. Orbán Ildikó

Képviselet • Állandó meghatalmazás megszűnése a bejelentés napjával hatályos • De a bejelentés napján még irat átvételére jogosult az állandó meghatalmazott • Az irat átvételének megtagadása esetén is beáll a kézbesítési vélelem • Célja a visszaélések kizárása • Jogtanácsos munkaviszonya alapján képviselheti az őt foglalkoztató szervezetet

Bejelentési kötelezettség • Zártkörűen működő részvénytársaság: • 50 %-ot meghaladó, vagy • Minősített többségű befolyással rendelkező részvényes • Név, székhely, adóazonosító szám • Kft, Zrt • A tag 50 %-ot meghaladó szavazati jogát • A tag minősített többségű befolyását

Bejelentési kötelezettség • Cégbejegyzésre kötelezett adózó a jegyzett tőke összegét • Elektronikus iratok őrzésének helyét • Egyéni vállalkozó, önálló tevékenységet végző magánszemély ÖVTJ kódon jelent be tevékenységi kört

Bejelentési kötelezettség • Több államban illetősséggel bíró Gt -tényleges üzletvezetés helye • Iskolaszövetkezet – iskolaszövetkezeti tag munkaviszonyban foglalkoztatásának kezdő és befejező napját • Kölcsönbe vevő - kölcsönzött munkaerő neve, adóazonosító jel, lakcím, kölcsönbeadó neve, adószáma, foglalkoztatás kezdete, vége

Bejelentési szabályok • Egészségügyi szolgáltatási járulék kötelezettség bejelentése – végrehajtható okirat, nem kell határozat • Kapcsolt vállalkozói jogviszony megszűnése – 15 nap • Civil szervezetek egyablakon keresztül -bíróság

Bejelentési szabályok • Áfa adózási mód bejelentésének elmulasztása adóhatóság felhívására – kötelezettség teljesítéséig nincs adó-visszaigénylés, adó-visszatérítés, költségvetési támogatás igénylés, túlfizetés visszatérítés • Elektronikus bevallásra kötelezett adózónak minden bejelentési és változás-bejelentési kötelezettséget elektronikusan kell teljesíteni

APEH-VP törzsadat integráció • A két nyilvántartási rendszer egységesítése • 2012. január 9-től ügyfélkapun is elérhető • Vámazonosító (VPID) megállapítására ART is kiterjed • Vámügyekben fel kell tüntetni • Kérelemre vagy hivatalból kiadjuk

VPID azonosító • Kérhető • adószámmal együtt • Adóhivatali bejelentő nyomtatványok kiegészülnek az adatokkal • Külön • Vámigazgatóságokon egyszerűsített adatlapokon • Adatok adótitoknak minősülnek • Megtagadása: a bejelentett adatok valótlanok, hiányosak

Vámazonosító bejelentése • Magánszemély • adóazonosító kiváltásakor nyilatkozik a VPID számáról vagy EORI számáról (közösségi vámazonosító szám) • Nem magyar bejelenti • úti okmány típusát, • számát, • kiállítás és lejárat idejét, • kiállító hatóság illetőségét, • elektronikus elérhetőségét

Vámazonosító bejelentése • Nem magánszemély • Név, székhely, • állandó üzleti vállalkozás címe, • elektronikus elérhetőség, • pénzforgalmi számlaszám, • más tagállami azonosítók • VPID és EORI szám • Adóhatóság okiratokat kérhet

Vámazonosító • Egyéni vállalkozó • VPID szám az adószám élettartamáig él • Ha adószám megszűnik, a VPID szám is megszűnik • Ha újra egyéni vállalkozó, vagy adószámos magánszemély lesz, új adószámot kap

Adószám felfüggesztés • Felfüggesztés • Címzett ismeretlen kézbesítés két alkalommal • Helyszíni vizsgálat alapján adózó székhelyén nem található • Esedékességtől számított 365 napja felszólításra sem teljesített bevallás • Esedékességtől számított 365 napja felszólításra sem teljesíti fizetési kötelezettséget • Felfüggesztés közlése adóhatóság honlapján • 15 nap után kézbesített

Adószám törlés • Törlés • Bejelentett székhely nem valós cím • Szervezeti képviselőt adóhatósághoz nem jelentettek be • Ellenőrzés alapján szervezeti képviselő nem valós személy • Hirdetményi közlés honlapon – 15 nap • Törlés iránt megkeresés nyilvántartást vezető szervhez • Törvényességi felügyeleti eljárás vagy ismeretlen székhelyű cég megszüntetési iránti eljárás kezdeményezése • Belföldi adózónak adószám többé nem állapítható meg

Adóregisztrációs eljárás • Cégbírósági bejegyzési kérelem elbírálása • Ha az adószám kiadásának megtagadása nem valószínűsíthető, adószám 1 napon belül • Ha nem adható ki 1 napon belül 8 napon belül döntés • Vizsgálat időszakában technikai adószámon történik a nyilvántartás, bevallás • A megadott adószám 1 évig törölhető, ha a kiadásának feltételi nem álltak fenn

Vizsgálati szempontok • Más belföldi adózóban • vezető tisztségviselő, • képviseletre jogosult tag, • többségi, vagy 50 %-os szavazati joggal rendelkező tag és • Nettó adótartozás 180. napon át folyamatosan 15/30 millió forintot meghaladja, és az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 180. napon vagy azt követően fennállt.

Vizsgálati szempontok 2 • Vezető tisztségviselő és tag • 5 éven belül 15/30 millió Ft-ot meghaladó adótartozással jogutód nélkül megszűnt adózóban, és a felszámolás kezdőnapját megelőző 180. napon vagy azt követően jogviszony fennállt • 5 éven belül adószámot jogellenes működés miatt törölték, és a jogviszony az adószám törlését kimondó jogerős határozat meghozatalának napján vagy azt követően fennállt. • 180 napon keresztül fennálló, 15/30 millió forintot meghaladó adótartozása van

Adószám kiadásának megtagadása • 8 napon belül kimentési kérelem, ha • Tartozás azért áll fenn, mert a vevő, megrendelő részben vagy egészben nem fizetett, és a követelés érvényesítése érdekében elvárhatóan járt el • Adózóban tagi jogviszonnyal nem rendelkezett • Vezető tisztségviselőként adott helyzetben elvárható módon járt el

Utólagos adóregisztrációs vizsgálat • Már létező adózóban változik • Vezető tisztségviselő • képviseletre jogosult tag • 50 %-ot meghaladó mértékű szavazati jog • Minősített többségű befolyással rendelkező tag • Adóhatóság vizsgálja az adószám megállapításához ok fennáll-e • Adózó felszólítása az akadály megszüntetésére • Kimentési kérelem adható be

Adóregisztrációs igazolás • Kérelemre hatósági igazolás • Nem állnak fenn az adószám megállapítás megtagadását kiváltó körülmények • Kimentési kérelem előterjeszthető • Ügyintézési idő 30 • Igazolás 15 napig érvényes • Illetéke 50 ezer forint

Fokozott adóhatósági felügyelet • Új adózónál vagy már létező adózónál végzett adóregisztrációs eljárást követően • Kockázatelemezési eljárás • Kérdőív • 1 évig fokozott adóhatósági felügyelet kockázatos adózónál

Kérdőív tartalma • Tevékenység részletes bemutatása • Foglalkoztatottak száma, alkalmazás jellege • Tevékenységhez szükséges helyiség adatai, helyiség használatának jogcíme • Pénzügyi, finanszírozási források bemutatása

Fokozott adóhatósági felügyelet intézkedései • Gyakoribb áfa bevallás • Gyakoribb összesítő nyilatkozat • Adóbevallás ellenjegyeztetése adótanácsadóval, adószakértővel, vagy okleveles adószakértővel • Áfa bevalláshoz papír alapon bizonylatok másolatának benyújtása

Munkáltatói adómegállapítás • Adatszolgáltatási kötelezettség • Határidő február 12. • Munkáltatói adómegállapítást választó magánszemélyekről • A magánszemély által benyújtott bevallás nem érvényes • Magánszemély igazolhatja, hogy a munkáltatói elszámolás feltételei nem állnak fenn

Adó-és járulékbevallás • Adattartalom változik • Szociális hozzájárulási adó miatt • Magánnyugdíj-pénztári tagság tényét szerepeltetni kell • Benyújtási rend: az adóévben először keletkezett bevallási kötelezettség után egész évben kell bevallást beadni

Késedelmes szja-bevallás kimentése • Szja-bevallás esedékessége előtt előzetes kimentés • Önhibán kívül nem állnak rendelkezésre az iratok • Bevallás benyújtásával egyidejűleg igazolási kérelem • Igazolási kérelmet el kell fogadni, ha külföldről származó jövedelem is van • November 20-ig nem bírságolható

Áfa gyakoribb elszámolás • Nem engedélyezhető, ha az adózó a kérelem benyújtását megelőző két évben • Adószámát felfüggesztették • Adószámát törölték • Bevallási, bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettséget nem teljesítette • Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott, ellenőrzés akadályozása miatt jogerős bírság • Legalább három alkalommal székhelyet változtatott • Adóhiány vagy adótartozás miatt szerepelt APEH honlapján • 25 millió forintot elérő adótartozás miatt végrehajtási eljárás alatt állt

Önellenőrzés, pótló bevallás • Önellenőrzés határidő nélkül nyújtható be • Legkésőbb adóhatósági ellenőrzést megelőző napig • Pótló bevallás adóhatósági ellenőrzést megelőző napi nyújtható be

Bizonytalan adójogi helyzet • Tényállás adójogi megítélése bizonytalan • Emiatt bevallásban adó, visszaigénylés bizonytalan • Bevallással együtt bejelentés tehető • Mentesít az adóbírság, mulasztási bírság alól • Nem alkalmazható: • áfa • Innovációs járulék • Szokásos piaci ár megállapítása • Adókedvezmény igénybe vétele

Bizonytalan adójogi helyzet • Csak határidőben beadott bevallásban • Határidő jogvesztő • Nyilvánvalóan téves jogértelmezésre nem alkalmazható • Adóbevallás napján ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő által ellenjegyzett jegyzőkönyv – 3 napon belül be kell nyújtani – jogvesztő

Bizonytalan adójogi helyzet • Díjköteles • Fizetendő vagy visszaigényelt adó 0,5 %, de legalább 100 ezer forint legfeljebb 5 millió forint • Fizetési határidő: bevallás benyújtásának napja – jogvesztő • Esetleges adóhiányba beszámít

Bizonytalan adójogi helyzet • A bejelentéssel érintett bevallás ellenőrzés alá vonható • Jogszerűtlen bejelentést ellenjegyző szakértőnek bírság: a bejelentés díjának 50 százaléka, legalább 200 ezer forint • Jogszerűtlenül ellenjegyző honlapra kerül • 2012. előtt esedékes bevallás pótlásakor is beadható 2012. január 31-ig - kötelező ellenőrzés

Bankkártyás fizetés korlátozása • Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó nem fizethet NAV ügyfélszolgálaton bankkártyával • Kivéve • Eljárási illeték • Igazgatási szolgáltatási díj • Adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatási regisztrációs díj • Egyszerűsített foglalkoztatási közteher • Végrehajtás alatt letéti számla

Végrehajtott összeg elszámolása • Végrehajtott összeget nem a legrégebben nyilvántartott esedékes tartozásra számolják el • Elszámolási sorrend: • Személyi jövedelemadó, vagy • Magánszemélytől levont járulék • esedékességük sorrendjében, azonos esedékesség esetén arányosan • Egyéb adótartozás esedékesség sorrendjében

Ellenőrzés megkezdése • Előzetes értesítés megszűnik • Ellenőrzés megkezdése: megbízólevél kézbesítése • Kézbesítés mellőzhető, ha bizonylatok megsemmisítése, vagy üzleti tevékenység körülményeinek megváltoztatása várható • Új eljárás esetén megbízó levél helyett értesítés

Becslési adatbázis • Célja az ellenőrzési kiválasztás segítése • Évente frissül • Tevékenységi körök szerint, területi bontás, forgalmi, létszám és egyéb adatok • Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés adataival is bővítik • Nyilvánosan elérhető adatokkal (internet, sajtó) is bővíthető és felhasználható

Elektronikus próbavásárlás • Elektronikus vagy megrendelésen alapuló kereskedelem • A megrendelt termék kiszállításában közreműködő személy hatósági tanú • Ha a futár nem ad át számlát, a termék csomagolása kibontható • Jegyzőkönyvet az adózónak kézbesítik

Fel nem fedett próbavásárlás • Próbavásárlás egyik esete • Csak akkor alkalmazható, ha nincs jogsértés • Próbavásárlás végén nem fedi fel magát az ellenőr • Az adózó részére jegyzőkönyvet kézbesítenek

Mulasztási bírság • Nyomdai úton előállított számla, nyugta megőrzésének elmulasztása • Hiányzó számlák x 200/500 ezerig • Valódiság ellenőrzésére irányuló vizsgálat során hiányzó iratok pótlásának elmulasz-tása • Számlaérték 10/50 %-a, legfeljebb 1 millió Ft

Mulasztási bírság • Számlázó programot törvények megsértésével állít elő vagy forgalmaz • 200/500 ezer Ft bírság • Üzletlezárást helyettesítő • 200/500 ezer Ft bírság • Igazolatlan eredetű áru forgalmazása • Áru forgalmi értékének 40 %-a, de legalább 200/500 ezer forint

Beszámoló közzététele • Adószám felfüggesztés megszűnik • Mulasztási bírság kötelezettségre felszólítással • 1. alkalom 500 ezer forintig • 2. alkalom 1 millió forintig • Továbbra sincs teljes teljesítés, adószám törlése, és cég megszűnésének kezdeményezése

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!

Adózás rendje 2012