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LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA (1). PAGO. GARANTÍAS. VOLUNTAR I O. AUTOLIQUIDACIÓN. APLAZAMIENTO. DECLARACIÓN/LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA. RESPONSABLES SOLIDARIOS, SUCESORES. RECARGO EXTEMPORÁNEO: 5/10/15/20 (intereses). AUTOLIQUIDACIÓN /DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA Y LIQUIDACIÓN.

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PAGO

GARANTÍAS

VOLUNTAR

I

O

AUTOLIQUIDACIÓN

APLAZAMIENTO

DECLARACIÓN/LIQUIDACIÓN ADMINISTRATIVA

RESPONSABLES SOLIDARIOS, SUCESORES

RECARGO EXTEMPORÁNEO: 5/10/15/20 (intereses)

AUTOLIQUIDACIÓN /DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA Y LIQUIDACIÓN

INTERESES DE DEMORA

IMPAGO

RECARGO

EJECUTIVO

5%

E

J

ECUT

I

VO

GARANTÍAS

SUSPENSIÓN, PARALIZACIÓN

PAGO

APREMIO

OPOSICIÓN DEL DEUDOR

TERCERÍAS

RECARGO

DE APREMIO

10%/20%

EMBARGO

Dominio

Mejor derecho

RESPONSABLES SUBSIDIARIOS

INSOLVENCIA

“FALLIDO”

COSTAS

1 organos recaudadores
1.- ORGANOS RECAUDADORES
  • EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN: ASPECTOS SUSTANTIVOS (ARTS. 60-82 LGT)
  • PERÍODO VOLUNTARIO; PROCEDIMIENTO EJECUTIVO (ARTS. 160-177 LGT)
  • ARTS. 3,6,9 RGR: ENTIDADES DE DEPÓSITO Y COLABORADORAS; DEPARTAMENTO DE RECAUDACIÓN
2 el pago de la deuda
2.- EL PAGO DE LA DEUDA

2.1.- SUJETOS

  • EL PAGO A ÓRGANO NO COMPETENTE:
    • INCOMPETENCIA ABSOLUTA (ART. 33.3 RGR)
    • INCOMPETENCIA RELATIVA (ART. 11-22, 26-31 RGR)
  • EL PAGO POR TERCERO (ART. 33.2 RGR):
    • CARENCIA DE LEGITIMACIÓN JURÍDICA
    • REEMBOLSO (RESPONSABLE, SUSTITUTO)
2 2 objeto y forma
2.2.- OBJETO Y FORMA
  • LA DEUDA TRIBUTARIA LÍQUIDA (“EXIGIBLE”)
  • OBJETO: LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA (58 LGT)
    • INTERESES DE DEMORA (26 LGT):
      • SUPUESTOS (INCUMPLIMIENTO; APLAZAMIENTO; RECURSO)
      • CÁLCULO Y CUANTÍA
    • RECARGOS (EXTEMPORÁNEOS; EJECUTIVO; APREMIO; TERRITORIALES) Y COSTAS
  • IDENTIDAD (ART. 60 LGT):
    • EFECTOS TIMBRADOS (ART. 39 RGR)
    • EN ESPECIE (ART. 40 RGR)
    • MEDIOS DE PAGO (Art. 34 RGR)
2 3 lugar y tiempo
2.3.- LUGAR Y TIEMPO
  • LUGAR: OFICINAS DE RECAUDACIÓN O ENTIDADES COLABORADORAS (ARTS. 12, 19, 33.2 RGR)
  • INICIO: AUTOLIQUIDACIÓN; LIQUIDACIÓN; PERÍODO DE PAGO
  • TIEMPO (ART. 61 LGT):
    • AUTOLIQUIDACIONES (PERÍODO DE PAGO)
    • NOTIFICACIÓN LIQUIDACIONES (1/15, DÍA 20 DEL MES POSTERIOR; 16/FIN, DÍA 5, 2º MESES)
    • NOTIFICACIONES COLECTIVAS (1/09 A 20/11)
    • EFECTOS TIMBRADOS (DEVENGO)
2 4 imputaci n y efectos
2.4.- IMPUTACIÓN Y EFECTOS
  • LIBERACIÓN DEL VÍNCULO:
    • LIBERACIÓN DE GARANTÍAS
    • LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS CAUTELARES
  • PRUEBA, JUSTIFICANTE (61 LGT, 41 RGR)
  • IMPUTACIÓN (ART. 63 LGT):
    • AUTÓNOMAS
    • ANTIGÜEDAD
  • CONSIGNACIÓN: CAJA GENERAL DE DEPÓSITOS (ART. 64 LGT)
3 aplazamiento y fraccionamiento del pago art 65 lgt
3.- APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO (ART. 65 LGT)
  • FUNDAMENTO: PLAN REGLADO DE FINANCIACIÓN (51 RGR)
  • CONCURSO  NO PODRÁ APLAZARSE O FRACCIONARSE LA DEUDA TRIBUTARIA (65.2 LGT)
  • GARANTÍA: AVAL O GARANTÍA REAL; GRAVE PERJUICIO (ART. 82 LGT)
  • DEUDAS APLAZABLES: VOLUNTARIO O EJECUTIVO, [NO PRESTACIONES A CUENTA]
  • PROCEDIMIENTO: SOLICITUD; TRAMITACIÓN; RESOLUCIÓN EN 6 MESES; INTERÉS TRIBUTARIO O LEGAL (CON AVAL)
1 el procedimiento ejecutivo
1.- EL PROCEDIMIENTO EJECUTIVO
  • PERÍODO EJECUTIVO Y PROCEDIMIENTO DE APREMIO
  • PRESUPUESTOS MATERIALES Y FORMALES (161 LGT):
    • DEUDA LIQUIDA;
    • DEUDA VENCIDA;
    • DEUDA IMPAGADA (69 RGR)
  • CARACTERES: ADMINISTRATIVO; EJECUTIVO; AUTÓNOMO (ART. 163 LGT)
2 fase de apremio
2. FASE DE APREMIO
  • CONCURRENCIA CON CONCURSOS DE ACREEDORES (ART. 164 LGT)
    • APREMIOS YA INICIADOS
    • PRIVILEGIO GENERAL (50%)
    • PRIVILEGIOS ESPECIALES
    • CONVENCIÓN (55 LEY CONCURSAL)
  • INICIACION (167 LGT)
    • PROVIDENCIA DE APREMIO (70 RGR)
    • RECARGO EJECUTIVO: 5%
    • RECARGO DE APREMIO: 20%,10%
3 fase de embargo
3. FASE DE EMBARGO
  • EJECUCIÓN DE GARANTÍAS (168 LGT)
  • OBJETO: DINERO, VALORES, SUELDOS, INMUEBLES... (169 LGT)
  • DILIGENCIAS DE EMBARGO: DESTINATARIOS, OPOSICIÓN (170.1, 2 Y 3 LGT)
  • PRÁCTICA Y DEPOSITO (170.4 Y 5, 171 LGT)
  • CONCURRENCIA DE EMBARGOS: PRIOR IN TEMPORE
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ENAJENACION, VALORACION Y ADJUDICACION (172 LGT)
  • FACULTADES (162 LGT)
    • COMPROBAR E INVESTIGAR PATRIMONIO
    • ENTRADA EN DOMICILIO
    • RELACIÓN DE BIENES
    • MEDIDAS CAUTELARES PROPORCIONADAS
      • RETENCIÓN DE DEVOLUCIONES
      • EMBARGOS PREVENTIVOS
      • FASE DE COMPROBACIÓN (6 MESES)
2 suspensi n de la v a ejecutiva art 165 lgt
2.- SUSPENSIÓN DE LA VÍA EJECUTIVA (ART. 165 LGT)
  • SUSPENSION POR RECURSO: PRESENTACIÓN DE GARANTÍA
  • PARALIZACIÓN EN CASO DE ERROR MATERIAL:
    • EXTINCIÓN
    • APLAZAMIENTO
  • TERCERIAS DE DOMINIO Y MEJOR DERECHO (117-122 RGR)
3 oposici n 167 lgt
3.- OPOSICIÓN (167 LGT)
  • MATERIALES:
    • EXTINCIÓN
    • SOLICITUD DE APLAZAMIENTO
    • SUSPENSIÓN (62.7, 62.8, RECURSO)
    • SOLICITUD DE COMPENSACIÓN
  • FORMALES:
    • EN EL TÍTULO DE CRÉDITO (NO NOTIFICADO O ANULADO)
    • EN EL TÍTULO EJECUTIVO (ERROR U OMISIÓN)
4 terminaci n del procedimiento art 173
4.- TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO (ART. 173)
  • PAGO: 1/15, HASTA EL 20; 16/FIN HASTA EL 5 DEL SIGUIENTE (ART. 62 LGT)
  • INTERESES DE DEMORA y COSTAS (169.1 LGT)
  • FALLIDO, INSOLVENCIA PROVISIONAL
  • OTRAS CAUSAS: FALLECIMIENTO DEL INFRACTOR
  • IMPUTACIÓN (63 LGT; 116 RGR)