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Escuela Superior de Comercio y Administración Tepepan. Personas Físicas. Primera Parte. Estructura de la Ley del ISR. Disposociones generales. De las personas morales. Del régimen simplificado de las personas morales. De las personas físicas.

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Presentation Transcript
estructura de la ley del isr
Estructura de la Ley del ISR
  • Disposociones generales.
  • De las personas morales.
  • Del régimen simplificado de las personas morales.
  • De las personas físicas.
  • De los residentes en el extranjero con ingresoso provenientes de fuentes de riqueza ubicadas en territorio nacional.
estructura del t tulo iv de las personas f sicas
Estructura del Título IV.de las Personas Físicas

Ley Reglamento

Disposiciones generales.74-77A 72-80

  • Salarios. 78-83A 81-96
  • Honorarios 84-88A 97-105
  • Arrendamientos de

inmuebles. 89-94 106-112

  • Enajenación de bienes. 95-103 113-126
  • Adquisición de bienes. 104-106 127-129a
  • Actividad empresarial. 130
    • Régimen general. 107-119 131-142
    • Régimen simplificado. 119A-119L 142A-142B
    • Régimen de pequeños. 119M-119O ----------
estructura del t tulo iv de las personas f sicas1
Estructura del Título IV. de las Personas Físicas

Ley Reglamento

  • Dividendos. 120-124A 143-143B
  • Intereses. 125-128 144-145
  • Premios. 129-131 146
  • De más ingresos. 132-135A 147-147B
  • Requisitos de las
  • deducciones. 136-138 148-154A
  • Declaración anual. 139-143 155-162
disposiciones generales
Disposiciones Generales.

Sujeto: (art 74 ISR).

  • P.F. Residentes en méxico que perciben ingresosen efectivo, bienes, crédito, servicios y otros.
  • P.F. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente o base fija (art. 2 ISR) actividad empresarial o servicios personales.

Objeto:

Ingreso objeto.

    • Gravables.
      • Acumulables.
      • No acumulables.
    • Exentos.

Ingresos no objetos.

    • Ingresos en efectivo; Bienes; Crédito; Servicios.
    • Ganancia inflacionaria. (Disminución de sus deudas).
    • Ganancia cambiaria.(Art.134 ISR).
    • En coproiedad o en sociedad conyugal. (Art. 76 ISR).
disposiciones generales1
Disposiciones Generales

Base – Ingresos (establecidos en la Ley) (-) Deducciones autorizadas (-) Deducciones Personales (Art. 140 ISR)

Tarifa Anual. (Art. 141)(-) Subsidio acreditable (Art 141-A ISR) (-) Crédito general (Art. 141-B ISR) y en caso de ingresos esporádicos 20% (Art. 135 ISR)

- En actividad empresarial el 35% de la utilidad fiscal y 30% cuando se difiera. (Art. 108-A ISR)

- En régimen pequeño tabla. (Art. 119-N ISR)

cap tulo i sueldos y salarios
Capítulo I Sueldos y Salarios.

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. (Art. 78 ISR) Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral (parti-cipación utilidades y prestaciones). Se asimilan a estos ingresos:

  • Remuneraciones a empleados públicos
  • Anticipos y rendimientos miembros de Soc. Coop. de Prod. y Sociedades o Asociaciones Civiles
  • Honorarios a consejeros y comisarios
  • Honorarios asimilados a salarios (Servicios prestados preponderantemente a un patrón)
  • Honorarios por servicios independientes – Que opten por pagar conforme este capítulo
  • Actividad empresarial.- Comisionistas
cap tulo i sueldos y salarios1
Capítulo I Sueldos y Salarios.

Otros asimilables a salarios (art.133-A ISR) son los contribuyentes que realicen actividad empresarial (régimen de Ley)- Por los retiros mensuales que por un monto equivalente al salario de mercado se pague por una actividad similar.

No se consideran ingresos los servicios de comedor, comida, ni los bienes o herramientas que proporcione el empleador para desarrollar el trabajo.(Art 78 ISR), ni las becas a personal que asuma obligación de prestar un servicio a quien la otorga, ayuda o compensación para renta de casa o transporte o cualqueir concepto que entregue dinero

(Art. 81 RISR).

ingresos exentos
Ingresos Exentos
  • Prestaciones distintas al salario minimo.
  • Indemnización por riesgo de enferedad.
  • Jubilaciones, pensiones, haberes del retiro.
  • Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios.
  • Prestaciones de seguridad social aue otorguen instituciones públicas.
  • Previsión social (incapacidad; becas educacionales; guarderías; actividades culturales y deportivas).
  • Aportaciones y sus rendimientos –Infonavit.
  • Ingresos por servicios – cajas de ahorro-préstamos.
  • Cuotas de seguridad social pagadas por los patrones.
  • Compensación por el retiro – Indemnización, prima de antigüedad.
ingresos exentos1
Ingresos Exentos
  • Gratificación y primas de vacaciones.
  • Remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban extranjeros en casos específicos.
  • Gastos de presentación –viáticos- efectivamente erogados en servicio del patrón.
  • Provengan de contratos de arrendamiento.
  • Derivadas de enajenación de casas habitación –2 años habitada.
  • Enajenacion a través de bolsa de valores colocados en el gran público inversionista –incluye operaciones financieros derivadas (Art. 7-A ISR) y (16-A CFF).
ingresos exentos2
Ingresos Exentos
  • Enajenación de bienes muebles. Exepto títulos de valor –Cuando en un año calendario la diferencia entre la enajenación y el costo de asdquisición no exeda a tres SMG elevados al año.

37.90 x 3 = 113.70 x 365 = $41,500.

  • Provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras siempre que no exedan en año calendario de veinte veces SMG elevado al año.

37.90 x 20 = 758 x 365 = $276,670.

No aplica a régimen simplificado.

  • Intereses pagados por instituciones de crédito y sociedades de ahorro siempre que no exedan del doble del SMG elevado al año.
ingresos exentos3
Ingresos Exentos
  • Intereses recibidos por bonos y obligaciones –Institu-ciones de credito internacionales de las que forme parte el gobierno.
  • Intereses de valores emitidos por el Gobierno Federal.
  • Cantidades que paguen las instituciones de seguros. No aplica en dividendos u otros –cuando provengan de contrato pagado por el empleador.
  • Los que se reciban por herencia o legado.
  • Los que se reciban como donativos.
    • Entre conyugues ascendientes o descendientes.
    • Los demás cuando no exedan en un año de 3 SMG elevado al año: 37.90 x 3 = 113.70 x 365 =$41,500.50.
    • Se consideran donativos el remanente distribuibles de las personas morales no contribuyentes y partidos políticos (arts. 70 y 73 ISR).
ingresos exentos4
Ingresos Exentos
  • Premios. De loterias, rifas, sorteos y concursos- no exeda de $1.00 asi como concursos científicos, artísticos y literarios.
  • Indemnización por daños –No deben exeder del valor de mercado.
  • Los percibidos por concepto de alimentos en términos de ley.
  • Enajenación de derechos parcelarios.
  • Los impuestos que se treasladen.
ingresos exentos5
Ingresos Exentos
  • Regalías por derechos de Autor.
    • Por permitir a terceros la publicación de obras escritas.
    • Reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación.
    • Que se destinen para su enajenación al público.
    • Que expida comprobante con leyenda.

No Aplica.

    • Cuando quien perciba estos ingresos obtenga también de quien paga ingresos Capitulo I.
    • Que sea socio o accionista en mas de 10%.
    • Ideas o frases publicitaras, logotipos, emblemas, manuales,...
    • Cuando los ingresos se deriven de la explotación de las obrasen actividades empresariales distintas a la enajenación al público.
ingresos exentos6
Ingresos Exentos
  • Enajenación de inmuebles, certificados de vivienda, derechos de fideicomitente o fideicomisario.
      • En dación en pago o adjudicacción judicial.
  • Retiros de la subcuenta de cesantía.
i prestaciones distintas al salario m nimo
I Prestaciones Distintas al Salario Mínimo
  • Tiempo extra
  • Trabajos realizados en día de descanso

Condiciones para ser exentos:

  • No exceder de las limitantes de la legislación laboral
    • (Art. 66 LFT) No mas de 3 horas extras al día ni mas de 3 veces a la semana
    • (Art. 67 LFT) Se pagarán al 100%
    • (Art.68 LFT) A partir de 9 horas semanales se pagarán al 200%
  • Cuando las Horas Extras sean cubiertas a trabajadores que ganen mas de un salario mínimo, únicamente serán exentos el 50%
  • Que la exención no exeda de 5 SMG

37.90 x 5 =189.50 –Límite

i prestaciones distintas al salario m nimo1
I Prestaciones Distintas al Salario Mínimo

EJERCICIO

Salario $90.00 diarios y trabaja 3 horas extras diarias tres días de la semana:

$90.00 /8 horas = $23.75 Hora

3 horas x 3 veces = 9 horas

23.75 al 100% = 23.75 x 2 =47.50 en 9 horas = $427.50 al 50% 213.75

Pero

El límite son 37.90 x 5 = $189.50 Parte exenta

$238.25 Parte gravada

iii jubilaciones pensiones y haberes de retiro
III Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
  • Excento hasta 9 veces el SMG, por el excedente se paga impuesto.

Proporción, 95 (1 - .95 x 2 = 10).

Jubilación pago mensual.

$500 diarios x 30 días $15,000.

Jubilación excenta.

$37.90x9=$341.10x30 días 10,233.

4,767.

Art 80 ISR, Límite inf. 3,299 302.74 Cuota fija.

1,468x17% 249.56 ISR excedente.

552.30.

ART 80-A ISR Cuota fija 151.38.

Subsidio 50% 124.78%.

276.16 x .90 248.54.

303.76.

Art 80-B ISR Crédito al salario 139.34.

ISR causado 164.42.

iii jubilaciones pensiones y haberes de retiro1
III Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.

En caso de pago único de $600,000.. (Art 85 RISR).

$600,000.

$15,000 = 40 x 162.42 = $6,576.80 a retener.

vi previsi n social art 77 vi isr
VI Previsión Social(Art 77-VI ISR)
  • Condicionante: Se otorga de manera general.
  • La suma de los ingresos por salarios más el monto de la prestación no exedan a 7 SMG elevados al año.
  • Que los ingresos por prestaciones no rebasen 1 SMG elevado al año.
  • Cuando los ingresos por servicio personal subordinado sean inferiores a 7 SMG elevados al año y cuando sumados a los ingresos por prestaciones exedan a los 7 SMG elevados al año la cantidad excenta será la mayor entre:
    • La cantidad que se determine de restar el monto de los 7 SMG el importe de los ingresos por servicio personal subordinados.
    • El equivalente de un SMG elevado al año.
vi previsi n social art 77 vi isr1
VI Previsión Social(Art 77-VI ISR)

SM. $ 37.90

1 SMG elevado al mes 1,152.92

7 SMG elevados al mes 8,069.54

7 SMG elevados al año 96,834.50

viii ingresos por servicios pr stamos a trabajadores
VIII Ingresos por servicios- préstamos a Trabajadores
  • Serán ingresos en efectivo, bienes, crédito o servicio.
  • Inclusive los no gravados.
  • O se trate de servicios obligatorios.
  • Que no exedieran en el ejercicio anterior a 7 SMG elevados al año.
  • Que el prestamo no exeda de un salario mensual por un periodo máximo de 3 meses.
  • Que los beneficios se encuentren entre los límites del último párrafo del Art. 77 ISR (7 SMG elevados al año).
viii ingresos por servicios pr stamos a trabajadores1
VIII Ingresos por servicios-préstamos a Trabajadores

Art. 78-A Se consideran ingresos por servicio por la prestación de un servicio personal subordinado las cantidades que resulten de aplicar al importe de préstamos obtenidos una tasa equivalente a la diferencia entre la tasa pactada por dichos préstamos y la tasa promedio diaria de los cetes colocados a 90 días, en el mes inmediato anterior...

Los ingresos se consideran obtenidos mensualmente.

Préstamo obtenido $80,000.

Tasa pactada 1% = $ 800.

Tasa CETES a 90 días 1.5%= $1,200.

Ingreso por servicio: $400.

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Exento hasta 9 SMG por cada año de servicio.

DATOS:

Sueldo mensual $4700.

Antigüedad 4 años.

Proporción subsidio 80% (1 - .80 x 2 = .40).

Indemnización $20,000.

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr1
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Importe de la indemnización $20,000

Parte exenta: 37.90x90 = 3411x4 años $13,644

Parte gravada $6,356

Cálculo sobre el último sueldo

Art. 80 ISR Sueldo $4,700

Lim. Inf. $3,299.61 302.74 Cuota fija

Dif. $1,400.39 x .17 280.06 Marginal

$582.80

Art. 80-A Cuota fija $151.38

Subsidio (280.06 x 50%)$140.03

$291.41 x .60 174.84

$407.96

Art. 80-B Credito al salario $230.89

Impuesto a Retener $177.07

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr2
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Determinación de la tasa correspondiente al último sueldo:

177.07

4,700 = 0.0376 x 100 = 3.76

Indemnización gravada 6356 x 3.76% =

= Impuesto a Retener = $238.98

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr3
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).

DATOS:

Sueldo $7,500 mensuales.

Antigüedad 1 año 9 meses.

Indemnización $35,000.

Honorarios $45,000.

Deducc. Personales $5,500.

Subsidio 80%.

Fecha de Baja 31 Dic.

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr4
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).

  • Determinación de la parte gravada.

Indemnización $35,000.

(-) Parte exenta 37.90 x 90 x 2 6,822.

Indemnización gravada $28,178.

  • Determinación del subsidio acreditable.

Indemnización acumulable $7,500.

Indemnización no acumulable $20,678.

Sueldo anual $90,000.

Indemnización acumulable $7,500.

Total de ingreso acumulable $97,500.00

Art 141-A Lim. Inferior $96,846.97 $8331.84.

Excedente $653.03.

653.03xTasa Art 141 de 33% = 215.50.

215.50xPorciento subsidio imp. Marginal.

215.50x40% $86.20.

$8418.04.

Proporción subsidio acreditable 60%.

739.23x60% Subsidio Acreditable $5050.82.

739.23x40% Subsidio No Acreditable $3367.22.

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr5
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).

  • Impuesto correspondiente al total de ingresos.

Ingresos acumulables de salarios $97,500.

Honorarios $45,000.

Ingresos Acumulables $142,500.

Deducciones personales $5,500.

Base gravable $137,000.

Art 141 Lim. Inferior $96,846.97 $16,663.68 Cuota fija.

Excedente $40,153.03 33%$13,250.50ISR del Excedente.

ISR Tarifa Art. 141 $29,914.18.

Subsidio Cuota fija Art. 141-A $8,831.48.

ISR s/excedente 40,153.03.

40,153x.33%= 13,250.50.

13,250.50x.40 5,300.23 $5,300.23.

Subsidio Art. 141-A $14,131.71.

Subsidio No Acreditable de salarios $3,367.22.

Subsidio Acreditable $10,764.49 $10,764.49.

$19,149.69.

Art.81 Credito General anual $1,672.08.

Impuesto sobre ingresos acumulables $17,477.61.

x compensaci n por retiro indemnizaci n prima de antig edad arts 77 x y 79 isr6
X Compensación Por Retiro, Indemnización; Prima de Antigüedad (Arts. 77-X y 79 ISR)

Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).

  • Determinación de la tasa del impuesto. Aplicable a los ingresos no acumulables.

Impuesto $17,447.61.

Base gravable $137,000.00 = 0.1273 x 100 = 12.73%.

  • Impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables.

Indemnización no acumulable $20,678 x 12.73% = $3,396.11.

  • Determinación del impuesto anual.

Impuesto sobre ingresos acumulables $17,477.61.

Impuesto sobre ingresos acumulables $3,396.11.

$20,873.72.

xi gratificaciones y primas de vacaciones p t u y primas dominicales
XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones, P.T.U. y Primas Dominicales

Condicionantes:

  • Gratificaciones 30 días de SMG.
  • Se otorguen de manera general.
  • Primas de Vacaciones y P.T.U. 15 días de SMG.
  • Primas Dominicales. 1 día de SMG.

DATOS.

Sueldo Mensual $4,600.

P.T.U. $3,800.

Proporción subsidio 80%.

xi gratificaciones y primas de vacaciones p t u y primas dominicales1
XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones, P.T.U. y Primas Dominicales

P.T.U. $3,800

P.T.U. Exento 15 días SMG 37.90x15 $568.50

P.T.U. Gravable $3,231.50

Sueldo $4,600

Base Gravable $7,831.50

Art.80 ISR Lim Inferior $6,740.83 $963.12

$1,090.67 x.32 $349.01

$1,312.13

Art 80-A ISR Cuota fija $481.56 Subsidio 349.01x.50 = $174.50

$656.06 al 60% $393.63

$918.50

Art. 80-B ISR Crédito al Salario $139.34

$779.16

Impuesto del sueldo sin P.T.U. $135.77*

Impuesto $643.39

* Se obtiene siguiendo el mismo procedimiento a partir del sueldo de $4600

xi gratificaciones y primas de vacaciones p t u y primas dominicales2
XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones, P.T.U. y Primas Dominicales

El mismo caso anterior a partir del Art. 86 del RISR

  • P.T.U. Diaria

Monto Gravado x 30.4 = $3,231.50 x 30.4 $269.04

365 365

  • Ingreso mensual ordinario $4,600

PTU Diaria $269.04

Suma salario y PTU $4,869.04

Tarifa (Art. 80 ISR) $569.56

Subsidio acreditable $170.87

ISR Previo $398.69

Crédito al salario (Art. 80-B ISR) $230.89

ISR determinado $167.80

  • Impuesto que correspondería al ingreso mensual ordinario $135.77

Impuesto equivalente al promedio mensual $32.03

  • El impuesto correspondiente a la PTU será el que resulte de aplicar a la PTU gravada, sin deducción alguna, la tasa que resulte de dividir el impuesto determinado en la fracción III entre la cantidad que se obtenga conforme la fracción I

$32.03 = 11.91 x 3231.50 = $384.87

$269.04

Cálculo conforme Art. 80 ISR $643.39

Diferencia $258.52

servicios prestados preponderantemente a honorarios asimilados a salarios art 78 iv isr art 82 risr
Servicios Prestados Preponderantemente a... Honorarios Asimilados a Salarios(Art. 78-IV ISR Art. 82 RISR)
  • Cuando los ingresos percibidos de un prestatario en el año calendario inmediato anterior representen mas del 50% del total de los obtenidos por los conceptos a que se refiere el Art. 84.
  • Comunicación por escrito al prestatario –No omitir.
  • En el primer año podrán optar por solicitarlo.
subsidio fiscal acreditable contra el impuesto
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.
  • Las personas físicas contribuyentes gozarán de un subsidio en pagos provisionales y anuales contra el impuesto que resulte a su cargo.

Cap.

    • Salarios.
    • Honorarios.
    • Arrendamiento de inmuebles.
    • Actividades empresariales del régimen simplificado.salvo actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, así como contribuyentes de Arts. 141-C y 143 ISR

Los demás capítulos solo en la declaración anual.

  • Aplicar a ingresos a partir de la tarifa (Arts. 80 y 80-A ISR).
  • El monto del subsidio acreditable contra el impuesto, será el que resulte de disminuir al subsidio que resulte conforme a la tabla. El monto que se obtenga de multiplicar dicho subsidio por el doble de la diferencia que exista entre la unidad y la proporción.
subsidio fiscal acreditable contra el impuesto1
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.

X

Subsidio conforme a tabla Art.80-A.

Menos.

(x) (el doble de la diferencia entre.

la unidad y la proporción).

Monto del subsidio acreditable.

Determinación del subsidio por acreditar.

Unidad 1.00 1.00 1.00.

Menos 0.70 0.60 0.50.

Diferencia 0.30 0.40 0.50.

Doble (subsidio no acreditable) 0.60 0.80 1.00.

Subsidio Acreditable 0.40 0.20 0.00.

  • Cuando la proporción es igual o menor a 50% no se tendrá derecho a subsidio.
  • Proporción igual para todos los trabajadores.

X

X

subsidio fiscal acreditable contra el impuesto2
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.

Fórmula de la proporción:

El Monto total de pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior que sirva de base para determinar el impuesto.

Entre

Total de erogaciones efectuadas en el ejercicio inmediato anterior por cualquier concepto relacionado con la prestación de servicios personales subordinados, incluyendo, entre otras, las inversiones y gastos efectuados en relación con previsión social, los servicios de comedor, comida y transportes proporcionados a los trabajadores aún cuando no sean deducibles para el empleador, ni gravados para el trabajador, sin incluir los útiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo. Tampoco los viáticos, cuando estén exentos para el trabajador en los términos del Art. 77 –F. XIII de LISR y regla 3.17.6 (se incluye importe de trabajadores c/salario mínimo).

subsidio fiscal acreditable contra el impuesto3
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.
  • Los ingresos que perciban los trabajadores por crédito al salario no se considerarán ni en el dividendo ni el divisor de ésta fórmula. (Segundo parrafo Art. 80-B)
  • En cuanto a las inversiones, la depreciación se considerará en la proporción máxima actualizada desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del periodo.
subsidio fiscal acreditable contra el impuesto4
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.

Tipos de erogación Total Gravados

Sueldos y salarios $1’200,000 $1’200,000

Gratificación y aguinaldos 50,000 21,000

Inbdemnizaciones 33,000 4,000

Jubilaciones --- ---

Prima Vacacional 7,000 5,000

Prima de Antigüedad 13,000 ---

Premio Puntualidad 60,000 60,000

P.T.U. 110,000 60,000

Previsión social 40,000 10,000

Fiesta Fin de Año 10,000 ---

Seguro Gastos Médicos 25,000 ---

$1’548,000 1’360,000

*Aportaciones IMSS 180,000

*Aportaciones INFONAVIT 150,000

1’775,000

*Jurisprudencia 24-III-98

subsidio fiscal acreditable contra el impuesto5
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.

Determinación de la proporción

Ingresos Gravables = $1’360,000 =0.08785

Total Erogaciones $1’548,000

1 menos 0.08785 = 0.1215 x 2=0.243 x 100 = 24.30

Del 100% del subsidio fiscal el 75.70% es acreditable

y el 24.30% es No acreditable

100.00%

  • En inicio de ejercicios regla 3.17.3
  • La proporción será igual para todos los trabajadores
  • Entre más base gravable, mayor es el impuesto y menor es el subsidio
subsidio fiscal acreditable contra el impuesto anual
Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto Anual.
  • Se calcula a partir del artículo 141 ISR
  • El empleador deberá comunicarlo al trabajador a más tardar en febrero considerando la proporción determinada con datos del ejercicio anterior.
  • Cuando el trabajador preste simultaneamente servicios a dos o mas empleadores se aplica regla 3.28.1 dividiendo:

Suma del manto de los subsidios acreditables. Proporción subsidio

Suma de mantos de subsidios acreditables y no acred. acreditable

  • El subsidio lo gozarán todos los contribuyentes exepto los señalados en artículos 141-c y 143 del ISR (derechos de autor, agricultores, ganaderos, silvícolas y pesca)
c lculo del impuesto y subsidio
Cálculo del Impuesto y Subsidio
  • Datos.

Ingreso mensual $4,200.

Proporción 88 (1-.88=12x2=24 No acreditable y 76 acr.).

Art. 80 ISR Base $4,200.

Límite inferior $3,299.61 $302.74 Cuota Fija.

Excedente $900.39 17% $153.07 Imp. s/excedente.

ISR Previo $455.81.

Art. 80-A.

Base $4,200.

Límite inferior $3,299.61 17% $151.38 Cuota Fija Subsidio.

$900.39.

c lculo del impuesto y subsidio1
Cálculo del Impuesto y Subsidio

De la lámina anterior $151.38

MÁS:

Tasa de tarifa Art. 80 ISR que.

corresponde al ingreso excedente.

900.39 x 17% 153.07 x 50% (tabla) 76.54.

$227.92.

Subsidio Acreditable 227.92 x 76% $173.22.

Subsidio No Acreditable $54.70.

ISR Previo Tarifa (Art. 80 ISR) $455.81.

Menos Subsidio Acreditable (Art. 80-A) $173.22.

$282.59.

Menos Crédito al salario mensual (Art. 80-B) $230.89.

Cantidad a retener $51.70.

c lculo del impuesto y subsidio 1 a opci n regla 3 17 4
Cálculo del Impuesto y Subsidio(1a Opción regla 3.17.4)

Base Gravable $4,200

Limite inferior $3,299.61 $187.69Cuota fija.

Excedente $900.39 x 10.54 $94.90

Porcentaje para aplicar $282.59

Sobre excedente 10.54

Crédito al salario mensual $230.89

Cantidad a retener $51.70

c lculo del impuesto y subsidio 2 a opci n regla 3 17 4
Cálculo del Impuesto y Subsidio(2a Opción regla 3.17.4)
  • El impuesto que se calcule conforme esta regla en ningún caso podrá ser mayor al equivalente en pesos que resultaría de aplicar las tarifas y la mecánica de la determinación del impuesto establecidas en los Arts. 80 y 80-A de la ley del ISR vigente hasta el 31-12-91, actualizadas trimestralmente conforme al Art. 7-C de la ley citada.
c lculo del impuesto y subsidio 2 a opci n regla 3 17 41
Cálculo del Impuesto y Subsidio(2a Opción regla 3.17.4)

Base Gravable $4,200.

Límite inferior $3,854.26 $353.65 Cuota Fija.

$345.74 17% $58.77.

ISR Tarifa Art. 80 ISR de 1991 $412.42.

Cuota fija 353.65 x 35 $123.78.

ISR Excedente 58.77 x 26.40 $15.51.

Subsidio Tarifa Art. 80-A 1999 $139.29.

Subsidio por Proporción:

139.29 x 88% $122.57 (122.57).

Subsidio no acreditable $16.72.

Impuesto a Cargo $289.85.

Menos.

Crédito Al salario mensual (Art.81-A 2000) $254.60.

Retención $35.25.

Al comparar los procedimientos anteriorea $51.70.

Diferencia $16.45.

Cuando la proporción de subsidio es mayor es conveniente aplicar regla de 1991.

cr dito al salario
Crédito al Salario
  • El retenedor deberá entregar al trabajador el importe de la diferencia que resulte a su favor, conjuntamente con el pago del salario (Art. 80-B ISR)
  • No representa un gasto para el empleador, sino que será a cargo del Gobierno Federal, toda vez que podrá disminuirse de las contribuciones federales –La regla 3.17.5- (ISR a su cargo o de retenciones del mismo efectuadas a terceros, del IMPAC o del IVA, excepto en éste último caso los relativos a los artículos 1o A y 3o de la ley del IVA.
  • Solo se llevará a cabo un acreditamiento cuando el trabajador tenga a otro(s) empleador(es) por ello se debe comunicar por escrito antes del primer pago (Art. 82 ISR)
  • No son ingresos Acumulables.
  • Para compensar se debe presentar en forma oficial dentro de los 5 días siguientes a la presentación de la declaración(regla 2.2.10)
cr dito al salario1
Crédito al Salario
  • Cuando el trabajador presente declaración anual (inclusive salarios) aplicará el crédito general (regla 3.28.2)
  • Los empleadores no están obligados a presentar declaración del ejercicio por trabajadores que no laboren al 31 de diciembre.

Procedimiento:

Ingreso mensual 1,100.-

Impuesto (Art.80 ISR) 86

Menos

Subsidio (Art. 80-A ISR) 17

ISR 69

Crédito a salario (Art. 80-B ISR) 280

Diferencia 211 Deberá devolverse al trabajador

cr dito al salario mayor que el impuesto art 81 ii isr
Crédito al Salario Mayor que el Impuesto (Art. 81-II ISR)

Impuesto (Art 141 ISR) xxx

Menos

Subsidio acreditable (Art. 141-A ISR) xx

ISR xxx

Menos

Crédito al salario (Art. 81 ISR) xx

Excedente a favor o ___

Crédito al salario mayor que elimpuesto xxx

cr dito al salario mayor que el impuesto art 81 ii isr1
Crédito al salario mayor que el Impuesto (Art. 81-II ISR)

A aprtir de este excedente se presentan las siguientes posibilidades:

Caso A- En la 1a Nómina de marzo se devolverá al trabajador el saldo de (50) y por los (70) se compensarán las retenciones en diciembre o siguientes meses dentro del año posterior.

Caso B- Los (20) se compensan en igual forma que los (70) del caso A

Caso C- Deberá enterarse a más tardar en febrero.

credito al salario y cr dito general
Crédito al salario, Tabla Art. 80-b y 81 ISR

Crédito general, Art. 141-B ISR

Trabajadores apartado A del 123 CPEUM

Trabajadores Apartado B del 123 CPEUM

Ingresos asimilables a salarios Art. 80 y 78 ISR, Fracc. II a VII

Honorarios. Art. 86 ISR

Arrendamiento de inmuebles. Art. 92 ISR

Régimen Simplificado a actividades empresariales. Art 119-K ISR)

Credito al Salario y Crédito General
obligaciones de los contribuyentes personas f sicas
Obligaciones de los Contribuyentes Personas Físicas.
  • Proporcionar al empleador datos para que los inscriban en el R.F.C., o proporcionar la clave si ya están inscritos.
  • Solicitar constancia de retenciones al empleador.
  • Presentar declaración anual.
    • Cuando obtengan ingresos distintos acumulables.
    • Cuando comuniquen al retenedor que así lo harán.
    • Cuando dejen de prestar servicio antes del 31-12.
    • Cuando al 31-12 presten servicio a mas de un patrón.
    • Cuando tengan ingresos por salarios provenientes de fuente en el extranjero.
    • Cuando sus ingresos anuales rebasen $1’920,289 –actualizados.
  • Comunicar por escrito al empleador en su caso de prestar servicio a otro empleador

Los contribuyentes que únicamente perciban ingresos por la prestación de un servicio subordinado y que no estén obligados a ello, podrán presentarla cuando de la misma se derive un saldo a favor.