Ingó vagyon átruházása

1. Vagyon-, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem Mezőgazdasági tevékenység adózása az Szja-ban

2. Ingó vagyon átruházása Bevétel • Ráfordítások tételesen / bevétel 75 %-a = Számított jövedelem Tulajdonosok száma (tulajdoni arány) figyelembe vétele 25% adó • Max. 50 ezer ft adókedvezmény = fizetendő adó Üzletszerűség esetén nem ez a szabály! Szokásos piaci értéket meghaladó részre nem ez a szabály!

3. Ingatlan / vagyoni értékű jog átruházása (2008-tól jelentősen módosult) • 2007. dec. 31. utáni ráépítések esetén szerzési időpont megállapítás • Nincs lakásszerzési kedvezmény • 5 éves és 15 éves csökkentési szabály • Méltányosság • Átmeneti rendelkezések

4. Ingatlan / vagyoni értékű jog átruházása (2008-tól jelentősen módosult) Jövedelem megállapítása • Bevétel minden, amelyet a magánszemély az átruházásra tekintettel megszerez. A bevételnek nem része a kapott ellenértékből az egyéb jövedelemnek minősülő, a szokásos piaci értéket meghaladó összeg. • Nem számít bevételnek az 1982. január 1-je előtt szerzett vagyoni értékű jog átruházásából származó vagyoni ellenérték. • A bevételből le kell vonniaz átruházót terhelő következő igazolt költségeket: • megszerzésre fordított összeg (tényleges vételár) és az ezzel összefüggő más kiadások • értéknövelő beruházások • átruházással kapcsolatos kiadások • Ha a megszerzésre fordított összeg nem állapítható meg, akkor a bevételt annak 75 %-ával csökkenteni kell.

5. Ingatlan / vagyoni értékű jog átruházása Fogalmak : • Ingatlan • Lakás • Vagyoni értékű jog Termőföld átruházása : - Mentességek

6. Termőföld átruházás mentessége szja tv. 1 sz. mell. 9.5. Adómentes a termőföld átruházásából származó jövedelem • összegéből az évi 200 000 forintot meg nem haladó rész, ha a magánszemély éves összes jövedelme a 3 400 000 forintot nem haladja meg, és • a termőföldet regisztrációs számmal rendelkező olyan magánszemélynek adja el, aki azt egyéni vállalkozóként, mezőgazdasági őstermelőként legalább 5 évig hasznosítja, vagy a termőföldet regisztrált mezőgazdasági társas vállalkozás olyan alkalmazottjának adja el, aki azt az őt alkalmazó mezőgazdasági társas vállalkozásnak legalább 10 évre bérbe adja Feltétel: közjegyző által készített vagy ügyvéd által ellenjegyzett okiratba foglalt nyilatkozat a

7. Termőföld átruházás mentessége • ha a magánszemély a termőföldet regisztrációs számmal rendelkező állattenyésztést folytató olyan magánszemélynek adja el, akinek az általa használt földterülete nem éri el a külön jogszabály szerint számított mértéket (a mérték eléréséig), feltéve, hogy a vevő magánszemély a termőföldet egyéni vállalkozóként, mezőgazdasági őstermelőként legalább 5 évig az állattartó telep takarmánytermelése céljából használja, vagy azt az őt alkalmazó mezőgazdasági társas vállalkozásnak az állattenyésztés takarmánybiztosítása érdekében legalább 10 évre bérbe adja; • ha az átruházás magánszemély részére birtok-összevonási céllal, vagy • települési önkormányzat részére külön jogszabályban meghatározott szociális földprogram céljából, vagy • a Nemzeti Földalap javára

8. Mezőgazdasági tevékenység adózásának sajátosságai • Mezőgazdasági őstermelő az a 16. életévét betöltött, nem egyéni vállalkozó magánszemély, aki a saját gazdaságában a 6. számú mellékletben felsorolt termékek előállítására irányuló tevékenységet folytat, és ennek igazolására őstermelői igazolvánnyal rendelkezik, ideértve a mezőgazdasági és vidékfejlesztési támogatási szerv által vezetett ügyfél-nyilvántartási rendszerben nyilvántartott mezőgazdasági termelő magánszemélyt, valamint a termőföldről szóló törvény szerint családi gazdálkodónak minősülő magánszemélyt és e magánszemélynek a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagját is, mindegyikre vonatkozóan a 6. számú mellékletben felsorolt termékek előállítására irányuló tevékenysége(i)nek bevétele (jövedelme) tekintetében. Szja tv. 3.§ 18. pont • Mezőgazdasági kistermelőaz a mezőgazdasági őstermelő, akinek az e tevékenységéből az adóévben megszerzett bevétele a 8 millió forintot nem haladja meg. • Bevallás mikor nem kötelező : 23. § A mezőgazdasági őstermelőnek (ideértve az átalányadózást alkalmazó mezőgazdasági kistermelőt is), ha az e tevékenységéből származó bevétele az évi 600 ezer forintot nem haladja meg, akkor ezen bevételéből jövedelmet nem kell figyelembe vennie, ha meghaladja, akkor ezt a bevételt is beszámítva kell a jövedelmét meghatároznia

9. Mezőgazdasági tevékenység adózásának sajátosságai Nemleges nyilatkozat –tételszja tv. 78! A- § (4) bek • A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő – az adómentesség értékhatárát (23. §) meghaladó, de 4 millió forintnál nem több éves bevétel esetén az adóévben elért bevételének feltüntetése mellett – nyilatkozhat, hogy az adóévben nem volt a mezőgazdasági kistermelésből jövedelme (nemleges nyilatkozat), feltéve, hogy rendelkezik legalább a bevétel 20 százalékát kitevő összegben a tevékenységével összefüggésben felmerült, a 3. számú mellékletben költségként elismert kiadás igazolására a nevére kiállított számlával (számlákkal), és ezt a tényt a nyilatkozatban is megerősíti. A gépjárműhasználattal kapcsolatos számla csak akkor vehető figyelembe, ha a költségelszámolást a törvény rendelkezései szerint vezetett útnyilvántartás támasztja alá. Azokban az években, amikor a mezőgazdasági őstermelő e bekezdés rendelkezését alkalmazza, a tárgyi eszköz és nem anyagi javak értékcsökkenését, valamint az elhatárolt veszteség 20 százalékát évente elszámoltnak kell tekinteni.

10. Mezőgazdasági tevékenység adózásának sajátosságai • Tételes költségelszámolás • Diktált költségátalány • Átalányadózás (szja tv. 50-57 §) • Kistermelő • 85 % (állattenyésztés 94 %) költséghányad • Összes költség elszámolt ezzel a móddal • Adótábla szerinti adó (2010-ben összevont adóalap része) • Őstermelői adókedvezmény Lsd korábban az adókedvezményeknél Kieg_: jövedelemkorlát felett csökkentett mértékben érvényesíthető

11. Köszönöm a figylemet!