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Rückstellungen - Wiederholung

Rückstellungen - Wiederholung. Rückstellungen. Auf Passivseite der Bilanz Für ungewisse Verbindlichkeiten: Höhe und/oder Zeitpunkt der Fälligkeit steht (stehen) nicht fest. ? ? ?. Rückstellungen. Beispiele für ungewisse Verbindlichkeiten: Prozesskosten Rechts- und Beratungskosten

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Rückstellungen - Wiederholung

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Presentation Transcript

  1. Rückstellungen - Wiederholung

  2. Rückstellungen • Auf Passivseite der Bilanz • Für ungewisse Verbindlichkeiten: • Höhe und/oder • Zeitpunkt der Fälligkeit steht (stehen) nicht fest ? ? ?

  3. Rückstellungen Beispiele für ungewisse Verbindlichkeiten: • Prozesskosten • Rechts- und Beratungskosten • Betriebssteuern • Abfertigungen • Pensionszusagen • Schadenersatzleistungen • Garantiearbeiten

  4. Rückstellungen Höhe der Rückstellungen: • Vernünftige kaufmännische Beurteilung • Meistens geschätzt • Rückstellungen müssen laut UGB gebildet werden • außer betragsmäßig untergeordnete Bedeutung

  5. Rückstellungen Bildung einer Rückstellung …Aufwandskonto / 30 .. Rückstellungen für … Rückstellungen Aufwandskonto SBK GuV

  6. Rückstellungen Für die Auflösung sind 4 Fälle zu unterscheiden: • Rückstellung = Zahlung • Rückstellung < Zahlung • Rückstellung > Zahlung • Keine Zahlung

  7. Rückstellungen Fall 1: Rückstellung = Zahlung 30.. RSt. für … 2800 BK (…) 2500 Vst Bank (…) Rückstellungen Vorsteuer

  8. Rückstellungen Fall 2: Rückstellung < Zahlung 30.. RSt. für … 2800 BK (…) 7840 Aufw. f. Vorperioden 2500 Vst Bank (…) Rückstellungen Aufw. f. Vorperioden Vorsteuer

  9. Rückstellungen Fall 3: Rückstellung > Zahlung 30.. RSt. für … 2800 BK (…) 2500 Vst 30.. RSt. für … / 4700 Ertr. a. d. Aufl. von RSt Bank (…) Rückstellungen Erträge aus der Aufl…. Vorsteuer

  10. Rückstellungen Fall 4: keine Zahlung 30.. RSt. für … / 4700 Ertr. a. d. Aufl. von RSt Rückstellungen Erträge aus der Aufl….

  11. Besondere Fälle der Rückstellung – Garantierückstellung

  12. Garantierückstellung • Für die am Abschlussstichtag (31.12.) unter Garantie stehenden Leistungen kann eine Rückstellung für die zu erwartenden Garantieleistungen gebildet werden. • Grundlage: Erfahrungswerte (%-Satz)

  13. Garantierückstellung Erstmalige Bildung: 7810 Zuw. an die Garantierückst./ 3060 Garantierückst. • Während des Jahres: keine Buchung auf 3060 • Am 31.12.: Ermittlung des neuen Rückstellungsbetrages • dann: Aktualisierung des Standes auf Konto 3060 • durch Verbuchung des Differenzbetrages zwischen 31.12 und 1.1. des Abschlussjahres

  14. Garantierückstellung Verbuchung des Differenzbetrages Rückstellung per 31. Dez. Rückstellung per 31. Dez. > < Rückstellung per 1. Jan. Rückstellung per 1. Jan. 7810 Zuweisung an die Garantierückst. an 3060 Garantierückstellungen 3060 Garantierückstellungen an 4700 Erträge a.d.Auflös… Erhöhung der Rückstellung Verringerung der Rückstellung

  15. Garantierückstellung • Wenn Rückstellung per 31.12 = Rückstellung per 1.1. keine BUCHUNG

  16. Garantierückstellung • EStG: pauschale Rückstellungen werden steuerlich nicht anerkannt. • Laut UGB: wenn ein entsprechendes Risiko besteht, sind diesbezügliche Rückstellungen in der Buchführung zu bilden

  17. L 32 - Lösung 31.12. € 1.500.000,- x 1,5 /100 = € 22.500,- 7810 Zuw. an die Gar.rückst. / 3060 Gar.rückst. € 22.500,- FALL 1: € 1.800.000,- x 2 % / 100 = € 36.000,- - Rückstellung 31.12. v. J. - € 22.500,- + € 13.500,- 7810 Zuw. an die Gar.rückst. / 3060 Gar.rückst. € 13.500,-

  18. L 32 - Lösung FALL 2: € 1.000.000,- x 1,8 % / 100 = € 18.000,- - Rückstellung 31.12. v. J. - € 22.500,- - € 4.500,- 3060 Gar.rückst./ 4700 Ertr. a. d. Aufl. v. Rst. € 4.500,-

  19. L 32 - Lösung Noch einmal: • Das Rückstellungskonto bleibt während des Jahres unverändert • Nur am 31.12. wird der Stand des Kontos 3060 aktualisiert

  20. L 32 –alternative Lösung Man könnte auch die vorhandene Rückstellung auflösen und anschließend die neue erforderliche Rückstellung bilden: Für Fall 2 würden sich so folgende 2 Buchungen ergeben: 3060 Gar.rückst./ 4700 Ertr. a. d. Aufl. v. Rst. € 22.500,- 7810 Zuw. an die Gar.rückst. / 3060 Gar.rst. € 18.000,-

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