Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2012. január 1-től

1. Az általános forgalmi adóról szóló2007. évi CXXVII. törvény módosítása2012. január 1-től

2. Kikerüla közhatalmi tevékenység feltételei közül, hogy: ■ a közhatalmi tevékenységnek a létesítő okiratban is szerepelnie kell, ■ a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár (Ptk. 349. §) szabályait alkalmazni kell oka: ha egy szerv közhatalmi tevékenységet végez, akkor automatikusan a Ptk. 349. § szabálya szerint kell a tevékenységéért felelősséget viselnie. Közhatalmi tevékenység[Áfa tv. 7. §]

3. Az átalakulás utáni áfa-fizetés alól az Áfa tv. 17-18. §-ai szerint lehet mentesülni 2012-től jogutódlással történő megszűnésnek minősül: ► a költségvetési szerv államháztartásról szóló törvény szerinti átalakulása, vagy ► a költségvetési szerv irányító (felügyeleti) szervének megváltoztatása is. 2011. november 30-tól hatályos! Átalakulás Bővül a kedvezményezetti kör!

4. Jelenleg előleg esetén a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani. (csak egyenes adózásos ügyletek esetén) 2012-től alkalmazni kell: ►a 37. § (1) bekezdés alapján határon átnyúló szolgáltatás igénybe-vételéhez fizetett előleg esetében is, amelynél az adófizetésre az igénybevevő kötelezett ilyen esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza Ehhez kapcsolódóan kiegészül az Áfa tv. 120. § b) pontja: ►levonásba helyezhető az előleg után így megállapított fizetendő adó (az egyéb feltételek teljesülése esetén) Előleg Áfa tv. 59. §-a kiegészül

5. Példa: nyújt szolgáltatást [37. § (1) bek] előleget fizet számlakiállítás az előlegről Megállapítja a fizetendő adót az előleg után, akkor amikor a szlovák adóalanynál jóváírásra/kézhezvételre kerül az előleg. Akkor kell először alkalmazni, amikor az előleg jóváírása, kézhezvétele 2012. január 1. napjára esik, vagy azt követi. Előleg II.Áfa tv. 59. §-a kiegészül Magyar adóalany Szlovák adóalany

6. 2012-től bővül az esetkör: Az adóalap abban az esetben is csökken, ha a teljesítést követően válik nyilvánvalóvá: →hogy a felek tévesen, a megállapodottnál magasabb ellenértéket számláztak ki, →ha a teljesítést megelőzően adott előleget a teljesítés hiánya miatt csak részben vagy egészben fizetik vissza, →amennyiben a fizetendő adó csökken, de azt nem az adóalap csökkenése eredményezte (például egy tévesen alkalmazott magasabb adómérték). Az adó alapjának utólagoscsökkenése [Áfa tv. 77. §]

7. 2012. január 1-jétől: 25 százalékról ► 27 százalékra nő az általános adómérték A bruttó árban megjelenő áfa tartalom: 20 százalékról ► 21.26 százalékra változik 2012. február 29-ig a pénztárgépeket, taxamétereket át kell állíttatni az adóalanyok bizonylatkibocsátási kötelezettségüket kézi nyugtával, számlával kötelesek teljesíteni, haaz általános forgalmi adó nyugtán való feltüntetésére vagy számlakiállításra is alkalmas pénztárgépet használ! Adómérték I. az átállításig

8. Adómérték II. Alkalmazási szabályok • 55. § szerinti teljesítés: amikor a teljesítés napja van (tényállásszerű megvalósulás) • 58. § szerinti teljesítés esetén:

9. 3. Fordított adózás:amikor a fizetendő adót meg kell állapítani → számla kézhezvétele → ellenérték megtérítése amelyik leghamarabb → teljesítést követő hó 15. napja következik be 4. Külföldről igénybevett szolgáltatás: ►37. § hatálya alá tartozó ügyletnél a teljesítés napján érvényes ►egyéb esetben: →számla kézhezvétele amelyikleghamarabb →ellenérték megtérítése következik be →teljesítést követő hó 15. napja Adómérték III.

10. 5. Közösségen belüli termékbeszerzés → a számla kiállításának napján de → legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napján érvényes adómérték 6. Előleg → az átvétel, jóváírás napján érvényes adómérték Adómérték IV.

11. Jelenleg Nem lehet levonni: a személygépkocsi a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpár a jacht az egyéb vízi közlekedési eszköz bérbevételét, terhelő előzetesen felszámított adót. 2012-től Levonható ezek áfá-ja (az egyéb feltételek teljesülése esetén). Alkalmazási hatály: az elszámolási időszak 2012. január 1-jén vagy azt követően kezdődjön! Adólevonási jog korlátozása I.

12. 2012. január 1-től 131. § pontosítása Az adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti: → ugyanezen, vagy → az Art. szerinti elévülési időn belüli (5 év) korábbi adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével ► ez az időkorlát vonatkozik a levonható adóként beállított áfa „görgetésére” is. Adólevonási jog gyakorlása

13. 2012-től pontosítás: A figyelési időszak alatt egységesen a naptári év (január-december) utolsó adómegállapítási időszakában kell elvégezni a korrekciót az arra a naptári évre vonatkozóan számított levonási hányados alapján. Tárgyi eszköz korrekcióÁfa tv. 135.§

14. A fordított adózás alkalmazásával kapcsolatban 2012-től az adóhatóság honlapján teszi közzé az ingatlant értékesítő, bérbeadó (Art. 54. §) élt-e és milyen terjedelemben az adókötelessé tételről. Tájékoztatási kötelezettség

15. Jelenleg: Az adóraktározási eljárás hatályának megszűnése miatt a kiraktározást közvetlenül megelőző termékértékesítés tekintetében. Az adó fizetésére kötelezett = a termék kiraktározás előtti utolsó értékesítője → aki (amely) azt az adóztatandó ügyletet teljesíti, amely miatt a termék speciális vámjogi helyzete megszűnik, illetve → a törvény által az említett eljárások hatálya alól kikerül. Adóraktározási eljárás I. adófizetési kötelezettség keletkezik

16. 2012-től: Tekintettel arra, hogy a termék értékesítőjének nincs tudomása arról, hogy a vevőjének mi a szándéka a megvett termékkel (kiraktározás vagy az adóraktározás hatálya alatti további értékesítés) Az adó fizetésére kötelezett = aki a terméket kiraktároztatta. Adóraktározási eljárás II.

17. Jelenleg: → a termék beraktározója, → a termék igazolt utolsó értékesítője. 2012-től: Az is, aki részére az adóraktárban utoljára értékesítettek. Kiraktározó

18. Jelenleg: Csak az EDI (elektronikus adatcsere) rendszerben történő számlázás alkalmazásáról kell a feleknek előzetesen, írásban megállapodni. 2012-től: Már az elektronikus számlázásnak is feltétele a számla befogadói beleegyezés, kivéve, ha: jogszabály ettől eltérően rendelkezik. Elektronikus számla

19. Mezőgazdasági tevékenységet meghatározó részben folytató adóalanynak minősül: aki teljes egészében ilyet végez, aki nem csak mg-i tevékenységet végez, akkor ha: ► a mg-i. tevékenységén kívüli tevékenységéből származó (adót is tartalmazó) éves bevétele nem haladja meg az alanyi mentesség értékhatárát, ► meghaladja, de a mg-i tevékenységéből származó (kompenzációs felárat is tartalmazó) éves bevétele több, mint az egyéb tevékenységből származó (adót is tartalmazó) éves bevétele. Mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany fogalmának pontosítása

20. Kiegészül a sorozat jelleg fogalma: Ha olyan építési telket, új ingatlant értékesítenek, amely tulajdon kisajátításának tárgyát képezi, vagy amelynek szerzése az értékesítőnél - az illetékekről szóló törvény alapján - öröklési illeték tárgyát képezte, az a darabszámba beleszámít ugyan, de önmagában nem minősül sorozat jellegűnek, továbbá azon lakóterület besorolásúépítési telkek (telekrészek), amelyeket telekmegosztássalegyazon építési telekből (telekrészből) alakítottak ki –darabszámtól függetlenül – az előzőekben említett darabszámba egy építési telekként (telekrészként) számítanak be. Értelmező rendelkezések

21. Az általános forgalmi adót érintő évközi változások2011-ben

22. 2011. április 12-től 3. sz. melléklet módosítása Előadóművész személyes közreműködésével: a) vendéglátás keretében, üzletben, b) nem nyilvánosan meghirdetett családi esemény, baráti rendezvény keretében, zárt körben, vagy c) belépődíj nélkül tartott, a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló kormányrendelet hatálya alá nem tartozó, közösségi rendezvényeken nyújtott hangszeres élőzenei szolgáltatás esetén az adómérték 5%! Adómérték

23. 2011. július 15-től 17-18. § módosítása: Jogutódlással történő megszűnésnek kell tekinteni: →az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló törvény (Evtv.) szerinti egyéni vállalkozói tevékenység folytatására való jogosultság - egyéni cég alapítására tekintettel történő - megszűnését, →valamint egyéni cégnek az Evtv. szerinti átalakulását Visszamenőlegesen 2010. január 1-től hatályos! Az önellenőrzés pótlékmentesen végezhető el. Átalakulás I.

24. Jogutódlással történő megszűnésnek kell tekinteni: →a mezőgazdasági tevékenységét megszüntető természetes személy adóalanynak a mezőgazdasági tevékenységet tovább folytató, közeli hozzátartozónak [Ptk. 685. § b) pont] minősülő természetes személy részére történő gazdaságátadását, feltéve: ● hogy a gazdaságátadás az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból nyújtott támogatással történik. Visszamenőlegesen 2010. január 1-től hatályos! Az önellenőrzés pótlékmentesen végezhető el. Átalakulás II.

25. Az Európai Unió Bíróságának a C-274/10. számú ügyben hozott, döntése az Áfa-törvény 186. § (2)-(4) bekezdését 2011. szeptember 27-től hatályon kívül helyezték ezen időponttól nem feltétel a pénzügyi rendezés a visszaigénylésnél Visszaigénylés

26. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos Art. módosítások 2012-től

27. Art. 33/A. § (1) bek.: az adózó a bevallás benyújtására előírt határidőig benyújtott adóbevallásában bejelentheti az állami adóhatóságnak, hogy az általa az adóbevallásban feltüntetett fizetendő vagy visszaigényelhető adó összege azért lehet hibás, mert az adó megállapítása szempontjából meghatározó tényállásra irányadó jogszabályi rendelkezés általa elfogadott értelmezése tévesnek minősülhet. A bejelentésnek nem lehet a tárgyaaz általános forgalmi adó és az innovációs járulék, továbbá a szokásos piaci ár megállapítása vagy adókedvezmény igénybevétele nem szolgálhat a bejelentés alapjául. Bizonytalan adójogi helyzet bejelentése

28. Kibővül az Art. 37/A. §-sal Az adózó, amennyiben az adóhatóság felhívásában meghatározott határidőben sem teljesíti az általános forgalmi adóra vonatkozó adózási módjának bejelentését ► adó-visszaigénylésre, adó-visszatérítésre, költségvetési támogatás-igénylésre, túlfizetés visszatérítésére vonatkozó jogosultság a kötelezettség teljesítéséig nem illeti meg. A megfizetés és a kiutalás időpontja

29. Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti csoportos adóalany számára a csoportos adóalanyiság időszakában fizetési könnyítés/adómérséklés nem engedélyezhető. A csoportos adóalanyiság időszakában a Kiemelt Adózók Adóigazgatósága (KAIG) jár el. Fizetési halasztás, adómérséklés

30. Az Art. 1. számú melléklet I./B/3. pontja a következő újd) alponttal egészül ki: ▪ az alanyi adómentességet választó adóalany, ▪ kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany, ▪ a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalany az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségének minden esetben havi gyakorisággal tesz eleget. Az adóbevallás benyújtása

31. Azéves bevallásra kötelezett adózó év közben negyedévenkénti, a negyedéves bevallásra kötelezett adózó a havonkénti elszámolás és bevallás engedélyezését kérheti. Szigorúbb feltételek Az adóhatóság megtagadja az engedély kiadását, ha az adózó a kérelem benyújtását megelőző két évben: adószám felfüggesztés hatálya alatt állt vagy adószámát a felfüggesztést követően törölték, vagy - bevallási, bejelentési és adatszolgáltatási kötelezettségét nem teljesítette, az adóhatóság - számla-, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása, ellenőrzés akadályoztatása miatt jogerősen mulasztási bírsággal sújtotta, - legalább három alkalommal székhelyet változtatott, szerepel(t) a jelentős összegű adóhiánnyal érintett adózók listáján, - 25 millió forintot elérő vagy azt meghaladó összegű adótartozás miatt végrehajtási eljárás folyt/folyik ellene. Gyakorított bevallás engedélyezése I.

32. Amennyiben a kérelmező gazdasági társaság a kérelem benyújtását megelőző két éven belül alakult, akkor: a kérelmet az adóhatóság akkor is elutasítja, ha a társaság tagja vagy vezető tisztségviselője jelentős adóhátralékkal rendelkező és/vagy azzal megszűnő más adóalany vezető tisztségviselője, tagja vagy az volt. Gyakorított bevallás engedélyezése II.

33. A rá irányadó általános forgalmi adó bevallási gyakoriságtól függetlenül, az adóalanynak: a negyedéves gyakoriságú összesítő nyilatkozatról havi gyakoriságú összesítő nyilatkozatra kell áttérnie, ha: az általános forgalmi adóról szóló törvény: → 89. §-ának (1) és (4) bekezdésében meghatározott termékértékesítés, →a 91. §-ának (2) bekezdése szerinti termékértékesítésnek megfelelő termékértékesítés tárgynegyedévre vonatkozó, általános forgalmi adó nélkül számított összesített ellenértéke meghaladja az 50 000 (jelenleg 100.000) eurónak megfelelő pénzösszeget. Az összesítő nyilatkozat Art. 8. számú melléklet

34. Az Art. 96. § a következő (4) bekezdéssel egészül ki: Amennyiben a helyszínen pénztárgéppel történő visszaélés tapasztalható, és a tényállás másként nem tisztázható, a pénztárgép vizsgálat céljából átvételi elismervény ellenében legfeljebb 10 napra bevonható. A bevonás időszaka alatt adózó a nyugta kibocsátási kötelezettségét: →ha másik pénztárgéppel is rendelkezik, annak alkalmazásával, →pénztárgép hiányában kézi úton előállított nyugtával teljesíti. Az ellenőrzés lefolytatását érintő változás

35. Az Art. 3. sz. melléklet K) pontja kibővül: A nyomtatvány forgalmazó az általa értékesített adóigazgatási azonosításra alkalmas: ● számla-, ● nyugtatömbökről, ● 2012-től a szállítólevél-tömbökről is vevőnkénti részletezésben adatot szolgáltat. A nyomtatványt forgalmazó adatszolgáltatása

36. 2013. január 1-jétől az áfa-alanyok adó bevallásukban összesítő jelentés tételre lesznek kötelezettek [Art. 31. § (16) bekezdéssel egészül ki]! Nyilatkozniuk kell: azon számlák adatairól, amelyek után adólevonási jogot gyakorolnak amelyek után adófizetési kötelezettségük keletkezik. Összesítő jelentés

37. Kulturális adó

38. 2011. évi CLVI. tv. X. Fejezet Hatály: 2012. január 1-től Adóköteles: ►a 18. mellékletben felsorolt pornográf tartalmú termékek első olyan értékesítése, amelynek a teljesítési helye belföld, ►a 18. mellékletben felsorolt pornográf tartalmú szolgáltatások nyújtása, ►az erotikus tartalmú telefonszolgáltatás nyújtása. Kulturális adó I.

39. Az adó alanya: →az adóköteles tevékenységet folytató személy, szervezet. Az adó alapja: →a számviteli törvény szerint elszámolt árbevétel, →Szja tv. szerinti adóalapot képező bevétel, →Eva-s adóalanynál az egyszerűsített vállalkozói adó alapjába számító bevétel. Kulturális adó II.

40. Az adó mértéke: az adóalap 25%-a. Bevallás: ▪ az áfa gyakoriságnak megfelelően, ▪ egyéb esetben az adóévet követő év február 25-ig a NAV-hoz. A kulturális adóból származó bevétel a Nemzeti Kulturális Alap bevételét képezi! Kulturális adó III.