ADMINISTRATIE VAN DE THESAURIE Interne audit

1. ADMINISTRATIE VAN DE THESAURIEInterne audit Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

2. Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE ALGEMENE INLEIDING INTERNE AUDIT december 2000

3. “Progress through sharing” Vooruitgaan door samen te werken Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

4. OVERZICHT I. DEFINITIE II. AARD VAN DE FUNCTIE III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLE IV. BEZORGDHEID VAN DE INTERNE AUDIT V. AUDITCATEGORIEEN VI. METHODOLOGIE VII. AUDITCHARTER Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

5. I. DEFINITIE(IIA, Montréal, 1999) De interne audit is: • onafhankelijk • objectief • waarborg verstrekkend • raadgevend Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

6. I. DEFINITIE(Vervolg) OPDRACHT: • geven van toegevoegde waarde aan en • verbeteren van de werking van de organisatie • helpen om haar doelstellingen te bereiken Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

7. I. DEFINITIE(Vervolg) WERKWIJZE: • systematische en methodische benadering • ter evaluatie en verbetering • van de procedures i.v.m. • risicobeheer • controle • bedrijfsbeheer Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

8. II. AARD VAN DE FUNCTIE 1. Onafhankelijke evaluatieactiviteit 2. Bijstaan van het management 3. Beoordelen van de interne controle Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

9. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) of: ” De interne audit doet alles wat een manager zou moeten doen om zich te vergewissen van het volledig beheersen van alle activiteiten, indien hij daartoe de tijd en de mogelijkheden had.” Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

10. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) 1. Onafhankelijke evaluatieactiviteit De intern auditeur dienttoegevoegd aan het hoogste hiërarchische niveau en mag geen operationele bevoegdheden hebben noch een controle van personen uitvoeren (cf. interne controle / inspectie) Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

11. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) 2. Bijstaan van het management • Optimaliseren van de werking van de organisatie • Bevorderen van doeltreffende controles tegen redelijke kosten door: • onderzoeken • analyses en evaluaties • aanbevelingen • advies en informatie Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

12. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) 2. Bijstaan van het management (Vervolg) • De manager heeft een resultaatsverbintenis • De intern auditeur heeft een middelenverbintenis: • methodologie en normen • onafhankelijkheid • geen operationele bevoegdheden Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

13. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) 3. Beoordelen van de interne controle • De interne controle is het geheel van acties, ondernomen door het management en het personeel, met het oog op het verschaffen van de redelijke zekerheid dat de doelstellingen worden bereikt. Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

14. II. AARD VAN DE FUNCTIE(Vervolg) 3. Beoordelen van de interne controle (Vervolg) • De INTERNE AUDIT is een beoordelings- en evaluatiefunctie met als hoofdtaak het valideren van de kwaliteit van de interne controle. Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

15. (interne audit) gepastheid volledigheid (interne controle) zonder interpretatie zonder invraagstelling III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLEControle op de naleving van de regels Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

16. (interne audit) verstrekken van advies samenwerken met de geauditeerden (interne controle) de formele controle / inspectie de controle- / inspectieactie III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLE(Vervolg)Geeft voorrang aan Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

17. (interne audit) op grond van een mandaat vanwege het topmanagement in het kader van een algemene opdracht (interne controle) op eigen initiatief of op verzoek van de hiërarchie inzake geregelde en specifieke controle-opdrachten III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLE(Vervolg)Komt tussen Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

18. (interne audit) van de procedures met het oog op het vast-stellen van eventuele dysfuncties bekritiseert de procedures, niet de “mensen” (de “chef” blijft verantwoordelijk) (interne controle) van het optreden van de “mensen” stelt de verantwoorde-lijkheden vast en doet eventueel de schuldigen straffen III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLE(Vervolg)Evaluatie Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

19. (interne audit) fundamentele remediëring cf. de inhoud (interne controle) punctuele rechtzetting van de fout cf. de vorm III. INTERNE AUDIT vs INTERNE CONTROLE(Vervolg)Gevolgen van de actie Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

20. IV. BEZORGDHEID VAN DE INTERNE AUDIT • Wat moet er • worden gedaan? • Waarnaar moet • er worden • gestreefd ? procedures doelstellingen administratieve praktijk • Wat wordt er • effectief gedaan? Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

21. IV. BEZORGDHEID VAN DE INTERNE AUDIT(Vervolg) doelstellingen procedures administratieve praktijk Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

22. V. AUDITCATEGORIEEN • Operationele audit • Conformiteitsaudit • Financiële audit • Managementsaudit • Strategische audit • I.T.- & I.S. -audit • Veiligheidsaudit Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

23. VI. METHODOLOGIE 1. Referenties 2. Verklaring van verantwoordelijkheden 3. Deontologische Code 4. Normen Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

24. VI. METHODOLOGIE(Vervolg) 1. Referenties • The Institute of Internal Auditors (IIA) • La Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne (ECIIA) • IIA Belgium • L’Institut Français des Auditeurs Consultants Internes (IFACI) Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

25. VI. METHODOLOGIE(Vervolg) 2. Verklaring van verantwoordelijkheden (Statements of Responsabilities, IIA, 1947) • algemeen overzicht van de verantwoordelijkheden van de interne audit: • doelstelling en reikwijdte • verantwoordelijkheid en gezag • onafhankelijkheid Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

26. VI. METHODOLOGIE(Vervolg) 3. Deontologische Code • 11 deontologische regels (IIA), betreffende o.a.: • eerlijkheid, objectiviteit, loyauteit • vertrouwelijkheid • beroepsbekwaamheid • voortdurende vorming en efficiëntieverbetering Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

27. VI. METHODOLOGIE(Vervolg) 4. Normen • Onafhankelijkheid (100) • Professionele bekwaamheid (200) • Reikwijdte van de werkzaamheden (300) • Uitvoering van het auditwerk (400) • Leiding van het auditdepartement (500) Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

28. VII. AUDITCHARTER • Cf. Statement of Responsabilities • doel, gezag en verantwoordelijkheid van de interne audit bepaald in een Charter • goedgekeurd door de hoge leiding met akkoord van de Raad van Bestuur • duidelijk definiëren van doelstellingen van de interne audit, de reikwijdte van het auditwerk en het ontheffen van de intern auditeurs van elke operationele verantwoordelijkheid Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

29. VII. AUDITCHARTER(Vervolg) • Norm 510: Doelstelling, Bevoegdheid en Verantwoordelijkheid” • “De directeur interne audit moet over een verklaring (Charter) beschikken, waarin het doel, de bevoegdheid en de verantwoor-delijkheid van het interne auditdepartement worden geformaliseerd.” Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

30. VII. AUDITCHARTER(Vervolg) Het Auditcharter van de Thesaurie 1.Doelstelling 2.Werkterrein en situering 3.Onafhankelijkheid en objectiviteit 4.Werkingsmodaliteiten 5.Methodologie 6.Normen 7.Bijzondere opdrachten Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE

31. Thesaurie - Interne audit - P. RIGOLE / M. VAN den EEDE THESAURIEInterne auditdecember 2000