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2010 年度企业财务决算报表讲解

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2010 年度企业财务决算报表讲解. 2010 年度企业财务决算报表讲解. 一、报表设计修改的总体情况 二、填报范围 三、报送级次和填报主体 四、上年填报中的主要问题 五、具体编制方法及要求 六、 财务情况说明书 七、报送时间与内容. 一、报表设计修改的总体情况. 修改背景: 企业会计准则平稳过渡 新环境对国有资产监督管理工作提出新要求 进一步完善报表体系 基本宗旨: 一表多用,数据共享,满足需要。 保持报表体系的连续性和稳定性 满足国有资产监督管理工作需要 精简报表指标,减轻企业负担 明确填报口径,提高信息质量.

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2010 年度企业财务决算报表讲解


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  1. 2010年度企业财务决算报表讲解

  2. 2010年度企业财务决算报表讲解 一、报表设计修改的总体情况 二、填报范围 三、报送级次和填报主体 四、上年填报中的主要问题 五、具体编制方法及要求 六、 财务情况说明书 七、报送时间与内容

  3. 一、报表设计修改的总体情况 修改背景: • 企业会计准则平稳过渡 • 新环境对国有资产监督管理工作提出新要求 • 进一步完善报表体系 基本宗旨: 一表多用,数据共享,满足需要。 保持报表体系的连续性和稳定性 满足国有资产监督管理工作需要 精简报表指标,减轻企业负担 明确填报口径,提高信息质量

  4. 一、报表设计修改的总体情况 主要修改内容: 决算报表表式 1.报表数量较上年减少4张,删除了企业资产损失管理情况表(19表)、事业单位主要指标表(26表)、主辅分离辅业改制情况表(28表)和对外捐赠情况表(32表)(32表在成本费用表中保留了几个指标) 2.根据监管重点,年度经营成果情况表增加了EVA考核相关指标,工效挂钩清算情况表增加了工资预算管理的相关内容(这两张表我委不作要求) 3.调整了财务情况表各张报表的排列顺序,按资产类、负债类、成本损益类排列 4.对19张报表进行了修改完善:包括4张主表和15张财务情况表

  5. 一、报表设计修改的总体情况 主要修改内容: • 报表编制说明 完善指标解释,明确填报口径,增加勾稽关系 • 财务情况说明书 • 报表软件 完善功能

  6. 二、报表填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的国有及国有控股企业。具体包括: • 境内国有全资及控股子企业(包括金融企业); • 境外(含港、澳、台地区)国有全资及控股子企业和经费报账性质的各类境外办事机构; • 所属事业单位; • 所属基建单位(项目); • 所属各类独立核算的分支机构。

  7. 二、报表填报范围 按实质控制原则 可以不纳入合并的情况: (1)已进入清理整顿程序; (2)已进入破产程序; (3)无法控制的其他情况。

  8. 三、报送级次和填报主体 • 市属企业 三级(含三级)及以上企业单户填报。三级以下企业并入三级填报

  9. 三、报送级次和填报主体 特殊填报主体 境外子企业 1.按集团统一的会计期间和母公司会计政策进行调整 2.境外子企业外币报表折算为人民币报表。 事业单位、基建单位(项目) 1.按规定进行报表项目转换,分别按评价函[2009]262号和评价函[2004]235号进行转换 2.填报会计主附表、财务情况表中的相关报表 要求按照母公司统一的会计政策和计提标准,计提资产减值准备。

  10. 四、上年填报中的主要问题 封面代码:行政隶属关系与所在地区混淆;行业代码、组织形式与上年不一致且变动不合理,集团本级或差额表行业代码不正确;上年企业代码与新报因素不衔接,部分企业与上年数据库户数核对出错;保险标识码与保险人数不匹配等。 树型结构:部分企业对事业单位直接汇总,没有做合并,部分企业节点不平。 填报范围:有些企业未全部填报子企业(应和审计户数范围一致)。有些企业未填全该填的报表,表完整性审核通不过。 资产负债表:存货其中项原材料和库存商品漏填;个别省属集团合并报表存在国家资本以外的资本,部分子企业或差额表中存在国家资本;漏填法人资本的其中项国有法人资本。

  11. 四、上年填报中的主要问题 利润表:管理费用其中项业务招待费和研究与开发费用漏填。 所有者权益变动表:所有者权益及其明细与资产负债表相关数据不一致;净利润、利润分配等数据与利润表、利润分配表相关数据不一致等。 国有资产变动情况表:年初国有资本及权益总额与上年变动较大且不合理;2-29行存在负数;年初年末国有资本及权益总额与计算公式结果不符等。 应上交应弥补款项表:保险数据与基本情况表保险人数不匹配。

  12. 四、上年填报中的主要问题 基本情况表: 差额表存在人员或工资; 年末从业人员(职工人数、在岗职工人数)与全年平均从业人员(职工人数、在岗职工人数)比例不匹配; 从业人员与职工人数、在岗职工人数比例不匹配; 参加各种保险职工人数(应为年末参加的人数)大于年末职工人数; 年末离休人员本年数大于上年数且不合理; 年末职工人数不等于年末在岗职工人数与年末不在岗职工人数之和; 实际发放工资与应发工资比例不匹配; 全年从业人员(职工、在岗职工)全年平均工资不合理,过高或过低。

  13. 四、上年填报中的主要问题 基本情况表: 按使用情况划分固定资产与按类别划分固定资产的合计数不一致; 当年计提的折旧总额与当年计提折旧的平均固定资产原价不匹配,折旧率过高或过低,与资产负债表固定资产累计折旧数不衔接,有些单位在当年计提折旧指标中直接填了累计折旧总额; 人均指标数额过大或过小,如人均工资、人均保险、人均福利、人均经济补偿金、离退休人员人均福利性补助、人均住房费用、人均培训费、企业负责人人均薪酬等; 军转人员比例、工挂人数比例、科技资金来源与科技资金支出比例、工业总产值与营业收入比例不合理;

  14. 四、上年填报中的主要问题 基本情况表: 合并抵销中只有固定资产原价无当年计提折旧或只有当年折旧无计提折旧的固定资产原价。 投资情况表:投资收益与利润表相关数据不衔接。 带息负债情况表:短期借款与长期借款和资产负债报数据不衔接。 主要业务情况表:收入、成本合计不到80%。 成本费用情况表:管理费用明细中业务招待费和研究与开发费用与利润表相关数据不衔接。

  15. 四、上年填报中的主要问题 人工成本情况表: 企业人工成本总额小于从业人员人工成本总额; 企业人工成本总额小于职工人工成本总额; 职工人工成本总额小于在岗职工人工成本总额; 从业人员人工成本总额小于在岗职工人工成本总额; 职工人工成本总额及其明细与基本情况表中相关数据不衔接。 利润分配情况表:净利润、提取盈余公积等指标与利润表、所有者权益变动表相关数据不一致;年末未分配利润等指标与资产负债表相关数据不衔接;部分下属企业填写了应交国有资本收益部分的数据。

  16. 四、上年填报中的主要问题 风险业务及或有事项情况表:提供担保金额、对集团内部提供担保金额、对集团外部提供担保金额等指标与提供担保情况表相关合计数据不一致。 未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表:部分企业填写不完整;集团未纳入企业户数加上纳入合并范围的企业户数之和不等于集团基本情况表中的集团全部企业户数。 集团基本情况表:部分集团企业总户数不全面;部分集团下属企业填写了集团基本情况表中的企业户数等指标;集团为大集团概念,二级集团不用填写本表。 汇编范围主要指标比较表:部分企业上年年末数与上年实际上报数据不一致;差额及原因部分与相关报表数据不衔接。

  17. 五、报表编制方法及要求—报表构成

  18. 五、报表编制方法及要求—封面 主要修改情况: 行业代码新增7160 实业投资基金 注意事项: 1.隶属关系:330100(所有市级监管企业)与所在地区的区别 2.部门代码:304(监管企业)与上年不一致 3.国民经济行业代码(非常重要,直接影响数据的分析和利用): 集团本部:有经营业务的,按实际经营业务的行业代码填列;没有经营业务的,按集团的主要业务行业代码填列。集团差额表按集团主要业务行业代码填列。

  19. 五、报表编制方法及要求—封面 4.经营规模: • 按国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》(国资厅评价函[2003]327号)填列。 5.工效挂钩标识码 • 单户企业选“全部执行工效挂钩”或“不执行工效挂钩” • “部分执行工效挂钩”是针对合并主体而言的 6.编报日期:指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会,或类似决策机构审核签发的日期。

  20. 五、报表编制方法及要求—会计主附表 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财04表 所有者权益变动表 企财05表 国有资产变动情况表 企财06表 应上交应弥补款项表 企财07表 资产减值准备情况表 企财08表 基本情况表

  21. 五、报表编制方法及要求—资产负债表 表式与上年一致。 填报说明: 1.注意有关科目的填报口径,涉及减值准备的科目按净额填列。 2.“应收股利”填在“其他应收款”项目下。 3.“1年内的待摊费用” 在“其他流动资产”填列。 4.“其他应交款”在“应交税费”中填列。 5.“应付股利”填在“其他应付款”。 6.市属监管企业集团实收资本一般仅为国家资本。

  22. 五、报表编制方法及要求—资产负债表 7.“专项储备(115行)”反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费、维简费等专项储备的期末余额,以合并口径进行填列,需在报表附注中披露。 8、表中带*科目为合并会计报表专用;加△楷体项目为金融类企业专用,带#为外商投资企业专用。

  23. 五、报表编制方法及要求—利润表 表式与上年一致。 填报说明: 1、企业营业费用和经营费用在“销售费用”中反映。 2、29行“其他”一般企业不填,石油勘探企业填列。 3、33行由金融企业填写。 4、52行“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额;53=46+52行。 5、利息收入和汇兑净收益损失均存在一般企业和金融企业填报的不同行次,不要混淆。

  24. 五、报表编制方法及要求—现金流量表 表式与上年一致。 填报说明: 1.企业销售材料和代购代销业务收到的现金在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。 2.罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入填在收到其他与经营活动有关的现金。 3.收到的税费返还: —列入“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的,应在经营活动收到的现金流量中的“收到的税费返还”中反映; —增加企业权益的,应在筹资活动收到的现金中“吸收投资所收到的现金”反映。 4.支付给职工以及为职工支付的现金:反映企业实际支付给职工,以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等

  25. 五、报表编制方法及要求—现金流量表 社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助,以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等,应按职工的工作性质和服务对象,分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。企业支付给离退休人员的费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 5.罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等填列在“支付其他与经营活动有关的现金”。 6.收回投资收到的现金:只包含收回债权性投资本金而收到的现金,不包括投资收回的利息、收回的非现金资产,以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

  26. 五、报表编制方法及要求—现金流量表 7.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金:不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分;分期付款购建的固定资产,其首次支付的现金在本项目反映,以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流中反映。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额:反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入,也在本项目反映。 9.吸收投资收到的现金:反映企业收到的投资者投入的现金,包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。

  27. 五、报表编制方法及要求—现金流量表 以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映,不从本项目内减去。外贸等企业收到的所得税返还增加权益的现金也在此项反映。 10.支付其他与筹资活动有关的现金:反映企业除上述各项外,支付的其他与筹资活动有关的现金,如捐赠现金支出、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金,减少注册资本所支付的现金等。

  28. 五、报表编制方法—所有者权益变动表 主要修改情况: “可供出售金融资产公允价值变动净额”、 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”、“与计入所有者权益项目有关的所得税影响”等简化为第7行“其他综合收益”。 填报说明: 1、本年部分1行、4行与上年部分31行相等,本年年初数调整追溯调整到上年部分。 2.所有者投入资本:反映企业接受投资者投入形成的实收资本(或股本)和资本(股本)溢价,对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。 3.股份支付计入所有者权益的金额:反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额,对应填列在“资本公积”栏内。

  29. 五、报表编制方法—所有者权益变动表 4.提取专项储备:反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的的各项费用。使用专项储备:反映企业当年按规定使用安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出情况。 5.具体钩稽关系: 左半部分1行、4行与右半部分31行对应,填写时要注意与资产负债表数据相对应衔接;6行一般对应7和18列,与利润表相关指标对应; 10行对应1、2和12、13列;18-21行一般对应5、7、16、18列且5列与7列之和一般为零;23行一般对应6、7、17、18列,且6列与7列之和一般为零;24行一般对应7和18列;26行的11和22列一般应为零;27行一般对应1、2、12、13列,且1列与2列、12列与13列之和为零;28行一般对应1、5、12、16列,且1列与5列、12列与16列之和为零;29行一般对应5、7、16、18列,且5列与7列之和为零;31行本年数应与资产负债表相关指标相衔接。

  30. 五、报表编制方法—国有资产变动情况表 主要修改情况:补上31行年末其他国有资金、资本(股票)溢折价 改为资本(股本)溢折价。 填报说明: 1.“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致,但企业发生年度财务决算追溯调整、经营期内子企业划转、财务决算合并范围发生变化等事项时,可存在差异。 2.年初、年末国有资本享有的权益额需与计算公式相衔接。 国有资本享有的权益额=(资本公积+盈余公积+未分配利润-国有独享部分)×(国有实收资本/实收资本)+国有独享部分。 国有独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。

  31. 五、报表编制方法—国有资产变动情况表 3.清产核资增加、减少和无偿划入、无偿划出:按规定已经进行年初数追溯调整的不在本项目反映。 4.税收返还:反映企业按国家有关规定收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性税收返还不在本项目反映。 5.减值准备转回:反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。

  32. 五、报表编制方法—国有资产变动情况表 6.会计调整:反映企业经营期间会计政策和估计变更、会计差错调整等事项影响当期损益而增加的国有资本及权益。 注:涉及减值准备会计政策与估计变更以及差错调整影响当期损益而增加的国有资本及权益在“减值准备转回”项目中反映。 7、经营积累、经营减值:反映企业当年生产经营实现的净利润(亏损)扣除客观因素影响当期损益而增加(或减少)国有资本及权益额,其中企业当期无法支付的应付款项、外币报表折算差额、公允价值变动作为企业当期经营因素,不作为保值增值客观因素。 8.中央和地方政府确定的其他因素:反映经中央和地方政府

  33. 五、报表编制方法—国有资产变动情况表 确定、未在上述客观因素中反映的增加或减少国有资本及权益的金额。增加额和减少额应在表中分别填列。其中企业负担义务教育支出、股权分置改革引起的权益变动等也在此项列示。 9.年末其他国有资金:反映年末不列入企业所有者权益,但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金,如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 10.会计报表附注中应当对年初调整事项和当年国有资本及权益增减变动情况逐项说明。

  34. 五、报表编制方法—应上交应弥补款项表 表式与上年一致。 注意事项: 填报数据应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。 其他各税:反映除表中所列各项税金外,企业应交纳的印花税、房产税、土地使用税、车船税、城镇土地使用税、契税以及地方教育费等所有其它各项税费的交纳情况。 注意各类保险缴纳金额与基本情况表中参加保险的人数相衔接。

  35. 五、报表编制方法及要求—资产减值准备情况表五、报表编制方法及要求—资产减值准备情况表 修改情况:3行6栏允许填列。 填报说明: 1.合并增加额、合并减少额:反映企业(集团)因合并范围变化而增加或减少的减值准备金额。因同一控制下企业合并增加的子公司,应调整合并期初数,不在本项目下反映。 2.严格按准则的要求,规范、足额计提资产减值准备,建立资产损失日常财务处理渠道,重点审核资产减值准备转回,注意新准则下长期资产减值准备转回的限制。 3.资产减值准备的计提和转回要分别填列,不能直接相互抵销。

  36. 五、报表编制方法—基本情况表 主要修改内容: 44行本年企业支付的职工住房费用改为本年企业负担的职工住房费用;工业总产值改为总产值;工业增加值改为增加值。 填报说明: 1.本表中涉及人员、工资、保险等指标,应与企业人力资源等部门相协调,保证口径一致,数据衔接。 2.从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务派遣合同的人员。 3.平均人数按照本年12个月人数的算术平均值计算。 4.年末职工人数是指企业年末人事关系或工资关系在本单位的固定职工及劳动合同制职工,不包括离休、退休人员等,但包含内退下岗人员。

  37. 五、报表编制方法—基本情况表 5.不在岗人数:指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。其中内退人数单独列示。 6.各类保险人数均为参加相应保险的年末职工人数,不大于年末职工人数。 7.应发和实发工资均包含按月发放的住房补贴。 8.离退休人员养老金及福利性补助:不包括离退休人员通过社会养老保险机构领取的工资和补助以及企业支付给离退休人员的医药费。 9.企业负责人薪酬:主要由基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益组成,按照当年实际发放数填报。基本年薪是指企业负责人年度基本收入,绩效年薪是指与企业负责人当年经营业绩考核结果相联系的收入,当年兑现的

  38. 五、报表编制方法—基本情况表 中长期激励收益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划,负责人行权或兑现取得的收益。未实行年薪制的企业,负责人薪酬主要由工资、奖金、津贴、补贴组成。负责人当年取得的其它货币收入,一并填报。 10.企业负责人人数:企业负责人是指企业的董事长、党委书记(党组书记)、总经理(总裁)以及其他企业领导班子成员。 11.本年企业负担的职工住房费用:反映企业当年在职工住房方面提取和发放的全部费用,包括企业当年提取的职工住房公积金、发放的购房补贴、住房补贴以及由企业承担的取暖、房屋修缮、物业管理等费用。其中,“本年提取的住房公积金”反映企业本年度按规定在成本费用中提取的住房公积金总数;企业实际发放的购房补贴或住房补贴在“本年一次性支付的住房补贴”和“本年按月发放的住房补贴”中分别填列。

  39. 五、报表编制方法—基本情况表 12.总产值仅由工业企业填列,增加值由全部企业填报,没有上报统计局数据的按编制说明公式计算。 13.本年收到的财政性资金指企业当年收到的各项财政性资金,包括从财政部门以及财政部门以外的其他部门、机构收到的财政性质资金。与《应上交应弥补款项表》中“财政拨款”不同,其反映的是当年由财政部门直接拨付企业的资金。 14.企业接受外单位委托所开展的科研活动相关支出不作为本企业的科技支出反映。 15.购买新技术、科研设备等支出:不包括购买的单位价值在30万元以下的研发仪器、设备的支出,此项在“研究开发性固定资产支出”中反映。

  40. 五、报表编制方法—基本情况表 16.当年固定资产投资总额:反映企业本年度新增固定资产投资总额,不包括企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产。 17.企业累计向境外投资额:指企业期末累计向境外投资的金额,不剔除由境外返还境内的投资。

  41. 五、报表编制方法—基本情况表 注意事项: 1.差额表不能有人数和工资(国务院国资委审核严格要求)。 2.年末人数与全年平均人数要匹配,不能年末人数很大但全年平均人数很小,至少1/12。 3.人数与工资要匹配,平均工资要适中。 4.参加保险人数与应上交应弥补款项表中缴纳保险金额要对应。 5.实际发放工资与应发工资相匹配。 6.年末不在岗职工人数与年末在岗职工人数加总等于年末职工人数。

  42. 五、报表编制方法—基本情况表 7.当年计提折旧的平均固定资产原价与当年计提的固定资产折旧总额应匹配,年平均折旧率不能过高或过低。 8.参加各类保险的人数一般不应大于年末职工人数。 9.人均保险费用、经济补偿金、福利费、医药费、住房费用、培训费用、负责人人均薪酬、人均工挂工资等要合理适中。 10、年度离退休人员变动应合理。

  43. 五、报表具体编制方法及要求—财务情况表 企财09表 应收款项情况表 企财10表 存货情况表 企财11表 固定资产投资情况表 企财12表 对外长期股权投资情况表 企财13表 投资及风险业务情况表 企财14表 带息负债情况表 企财15表 或有事项情况表 企财16表 提供担保情况表

  44. 五、报表具体编制方法及要求—财务情况表 企财17表 并购及无偿划入企业情况表 企财18表 转让及无偿划出企业(资产)情况表 企财19表 主要业务情况表 企财20表 成本费用情况表 企财21表 研究开发费用支出情况表 企财22表 人工成本情况表 企财24表 利润分配(派)情况表 企财25表 非经常性损益情况表 企财26表 企业集团基本情况表

  45. 五、报表具体编制方法及要求—财务情况表 企财28表 未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表 企财29表 汇编范围企业年度间主要指标比较表 企财30表 境外子企业基本情况表 企财31表 企业所属境外机构及三级以下境外子企业基本情况表 注意: 工效挂钩清算情况表(企财23表)和年度经营成果情况表(企财27表)我委不做要求

  46. 五、报表编制方法及要求—应收款项情况表 修改情况:应收款项账龄分析由6档减少为4档,3年以上不再区分;涉及诉讼的应收款项减值准备不再填列。 填报说明: 1.年初余额、年末余额:指应收账款、其他应收款的年初和年末账面余额,不扣除已计提坏账准备。 2.坏账准备:指企业实际计提的坏账准备年初、年末余额。包括按账龄分析法和按个别认定法等计提的坏账准备。 3.注意与资产负债表、减值准备情况表等的对应勾稽关系。 4.质量保证金:反映企业销售产品或提供劳务时,按照协议或合同规定预留一定比例货款以保证产品或服务质量的金额,主要由建筑企业填写。 5.受托发放委托贷款:反映委托人提供资金,由金融企业(受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率

  47. 报表编制方法及要求—应收款项情况表 等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款,其风险由委托人承担。 6.资本充足率:由财务公司、商业银行等企业按照中国银行业监督管理委员会颁发的《商业银行资本充足率管理办法》(银监会令第2号)和《中国银监会关于银行业金融机构执行<企业会计准则>后计算资本充足率有关问题的通知》(银监发[2008]82号)等有关规定填列,数据一般应由金融企业的风险资产管理部门等提供。

  48. 五、报表编制方法—存货情况表 修改情况:存货期限分类由4档减少为3档,不再区分1-2年和2-3年,统一为1-3年(含3年)。 填报说明: 1.“非正常存货”指由物理质量、性能发生恶化或由于技术进步、外部市场环境变化等原因导致价值贬值,并在可预计的未来不可能再恢复到原始价值的存货。 2.按照“非正常存货”所属类别填报本表时,各类别存货之间不应重复填报。 3.房地产开发企业土地储备在“存货”下的“其他”中进行反映,相关情况还应当在财务报表附注中进行说明。 4.注意与资产负债表、减值准备情况表等的对应勾稽关系。

  49. 五、报表编制方法—固定资产投资情况表 修改内容:区分具体项目是否为主业投资,在财务情况表中的位置提前。 填报说明: 1.本表反映企业固定资产投资总体情况,不局限于会计上的“固定资产”概念,包括油气资产、生物资产和投资性房地产。 2.本表所称固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动。 3.本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报,财务部门负责审核。 4.企业购置的不需安装的固定资产,并入新开工项目填列。

  50. 五、报表编制方法—固定资产投资情况表 5.重点项目:按照企业投资管理制度规定,经董事会或总经理办公会议研究决定的项目,企业应填报投资金额排名前10位的项目。 6.竣工年月:指项目实际或计划完成年月。对于企业购置不需安装的固定资产,以购买日作为竣工年月,不需填列开工年月。 7.企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资,若超过投资额的10%,须在“备注”中具体说明其来源。