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Control Interno Objetivos (Informe C.O.S.O.) Proveer información útil

Control Interno Objetivos (Informe C.O.S.O.) Proveer información útil Asegurar el cumplimiento de normas Promover la eficiencia de las operaciones. ¿ Cómo se ejerce el Control Interno ? Mediante la existencia de: Estructura Políticas, normas y procedimientos Cualidades del personal

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Control Interno Objetivos (Informe C.O.S.O.) Proveer información útil

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Presentation Transcript


  1. Control Interno • Objetivos (Informe C.O.S.O.) • Proveer información útil • Asegurar el cumplimiento de normas • Promover la eficiencia de las operaciones

  2. ¿ Cómo se ejerce el Control Interno ? • Mediante la existencia de: • Estructura • Políticas, normas y procedimientos • Cualidades del personal • Auditoría Interna

  3. ¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ? • Mediante actos de control y estos se clasifican en: • Actos de control Previos • Actos de control Simultáneos • Actos de control Posteriores

  4. Actos de control previos: incluye entre otros: • La estructura organizativa • Las políticas, normas y procedimientos • La separación de funciones • la asignación de responsabilidades • la diseño de los sistemas, circuitos de información, de los formularios • Confección de planes, presupuestos • etc.

  5. Actos de control Simultáneos: • Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la transacción. Ej. • Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda el pago con la documentación adjunta ) • Al otorgar un descuento comercial ( se verifica que corresponda el descuento ) • Al decidir por un presupuesto enviado por un proveedor • Etc.

  6. Actos de control posteriores Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos Se clasifican en: Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente ( Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. ) Posteriores selectivos:Son sorpresivos , de distinta naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría interna

  7. ¿ Para qué evaluamos el Control Interno ? El alcance de los Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos Para determinar Oportunidad de auditoria Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo, evaluar la eficiencia en las operaciones y evaluar la eficacia con que se han alcanzado los resultados

  8. Evaluación de CI (etapas) a) Relevamiento b) Identificación de controles claves c) Pruebas de cumplimiento d) Conclusión

  9. a) Relevamiento: a) Encuestas b) Lecturas de manuales de Normas y Procedimientos. Puede realizarse En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor: a) Descripciones Normativas b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standard b) standard adaptado c) a medida c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas

  10. PROGRAMA DE TRABAJO Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...

  11. Existencia Propiedad Integridad Exposición Naturaleza del negocio Factores del contexto Objetivos del examen RI Enfoque RC Control interno

  12. Memorándum de Planeamiento -Nombre de la empresa -Fecha de cierre -Plazos para presentar los informes -Objetivos del examen -Experiencia de auditarías anteriores -Diagrama de las visitas/oportunidad -Estimación del tiempo a emplear -Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no) -Arreglos con el cliente para elaboración de información (elementos de juicio) Contenido

  13. También se debe incluir: a) del trabajo de campo o terreno. b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor). c) supervisado por el socio que firma el informe.

  14. PROGRAMA POR AREA Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo. De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC. Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones sobre Vtas./ gastos de distribución. 2) Compras y cuentas a pagar. 3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar. 4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento. 5) Sueldos y CS a pagar. 6) Existencias y CMV. 7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

  15. No se pueden utilizar expresiones ambiguas. Dejar claramente el trabajo concreto a realizar. Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado En la redacción de los procedimientos a aplicar ALCANCE Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida - Ver remito conformado por el cliente - Ver recibo emitido por el proveedor - Verificar saldo según el extracto bancario

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