Áfa 2012.

1. Áfa 2012.

2. Várható változások 2012 • Közhatalmi tevékenység fogalma • 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek • 2012-től ez a kitétel megszűnik

3. Várható változások 2012 • Átalakulás • Átalakulás utáni áfa-fizetés: - főszabály: áfát kell fizetni bizonyos termékek után - kivétel: mentesülni lehet az Áfa-törvény 17-18. §-ai szerint • Kedvezményezetti kör kibővülése 2012-től: költségvetési szervnek az Áht. szerinti átalakulása

4. Várható változások 2012 • Láncértékesítés • Ha a közbenső szereplő fuvaroz: Jelenleg bárki bizonyíthatja, hogy nem vevői, hanem eladói minőségben történik a fuvarozás  2012-től: kizárólag a közbenső szereplő bizonyíthatja

5. Várható változások 2012 • Az adó összegét érintő korrekciók Fizetendő adó csökkenése 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt - esetkörök: a) meghiúsult ügyletek b) minőségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott - engedmény f) futamidő alatt bármely okból meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing, bérbeadás, vagyoni értékű jog időleges átengedése • Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll 2. 2012-től kibővül: • Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak a felek • Ha a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza

6. Várható változások 2012 • Adómérték: az általános adómérték 27 százalékra nő • Alkalmazási szabályok: • 55. § szerinti teljesítés: amikor a teljesítés napja van • Részteljesítés: amikor a részteljesítés napja van

7. Várható változások 2012 3.Fordított adózás: amikor az adót meg kell állapítani • Számla kézhezvétele • Ellenérték megtérítése • Teljesítést követő hó 15. napja • Amelyik elsőként következik be 4.Külföldről igénybe vett szolgáltatás: amikor az adót meg kell állapítani 4.1. Áfa-törvény 37. §-a alá tartozó ügylet: teljesítés napja 4.2. Egyéb: • Számla kézhezvétele • Ellenérték megtérítése • Teljesítést követő hó 15. napja • Amelyik elsőként következik be

8. Várható változások 2012 5. Közösségen belüli termékbeszerzés: amikor az adót meg kell állapítani • a számla kiállításának napja, de legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja 6. Előleg: az átvétel, jóváírás napján érvényes adómérték (a teljesítés pedig a teljesítésre vonatkozó szabályok szerint)

9. Várható változások 2012 6. Áfa-törvény 58. § • Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2011-re esik: 25 százalék • Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2012-re esik: 27 százalék • Ha az időszak teljes egésze 2011-re esik, de a fizetési határidő 2012-re: 25 százalék • Ha az időszak teljes egésze 2012-re esik, de a fizetési határidő 2011-re: 25 százalék • Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012-re esik) és a fizetési határidő 2011-re esik: 25 százalék • Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012-re esik) és a fizetési határidő 2012-re esik: napok száma szerint meg kell osztani. A 2011-re eső időarányos részteljesítés 25 százalék, a 2012-re eső időarányos részteljesítés 27 százalék

10. Várható változások 2012 • Előleg utáni adófizetés: • Csak egyenes adózásos ügyletek esetén • 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa-kötelezettség terheli

11. Várható változások 2012 • Tárgyi eszköz arányosítás • Pontosítás Minden évben, amikor az adóalany használatában van a tárgyi eszköz, a január-december havi adatokkal az utolsó adó-megállapítási időszakban kell elvégezni a számítást

12. Várható változások 2012 • Fordított adózással kapcsolatos, az adóhatóságot terhelő tájékoztatási kötelezettség:  Az ingatlanértékesítés tekintetében ki választott áfás adózást: Honlapon teszi közzé

13. Várható változások 2012 • Külföldi teljesítési helyű ügyletről számla:  Minden olyan esetben, amikor a belföldi letelepedés a legközvetlenebbül érintett

14. Várható változások 2012 • Elektronikus számla: • Jelenleg a normál elektronikus számla kibocsátásáról nem kell megállapodniuk a feleknek • 2012-től a számlabefogadó beleegyezése szükséges a normál elektronikus számla kibocsátásához is (kivéve, ha jogszabály eltérően rendelkezik)

15. Várható változások 2012 • A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany fogalma: • Aki teljes egészében ilyet végez • Aki meghatározó részben ilyet végez: akinek az időarányos éves bevétele több mg-ből, mint egyéb tevékenységből, illetve az is, akinek nem több ugyan az mg-s bevétele, de az egyéb tevékenység bevétele nem haladja meg az 5 millió forintot

16. Várható változások 2012 • Adóraktár • Kiraktározó: a) a termék beraktározója b) a termék igazolt utolsó értékesítője 2. 2012-től kiraktározó lehet az is, aki számára az adóraktárban utoljára értékesítettek

17. Várható változások 2012 • Levonási hányad számítása arányosítás során  Ha nem független felek közötti adóalap-korrekcióra került sor, akkor az arányszámba nem a tényleges ellenértéket, hanem a korrigált adóalapot kell figyelembe venni

18. Várható változások 2012 • A személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa jelenleg nem levonható • 2012. január 1-jétől levonható a személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa