160 likes | 251 Views
Analýza rizik z hlediska převodních cen a vazeb na daňové ráje Workshop Daňové ráje - škodlivá či prospěšná konkurence?. Jakub Charbulák Oddělení mezinárodního zdaňování – SFÚ. Organizační struktura SFÚ. Oddělení mezinárodního zdaňování (OMZ).
E N D
Analýza rizik z hlediska převodních cen a vazeb na daňové rájeWorkshop Daňové ráje - škodlivá či prospěšná konkurence? Jakub Charbulák Oddělení mezinárodního zdaňování – SFÚ
Oddělení mezinárodního zdaňování (OMZ) • Kontrola správnosti uplatňování smluv o zamezení dvojího zdanění a příslušných směrnic EU • Posuzování převodních cen (TP) • Analýza rizik TP • Daňová kontrola • Závazné posouzení způsobu tvorby ceny mezi spojenými osobami (APA) • Koordinace a dohled v působnosti SFÚ • Následné úpravy zisků • Úkony mezinárodní spolupráce vycházející ze smluv o zamezení dvojího zdanění, Směrnic EU a TIEA • Daňové ráje • Simultánní daňová kontrola ve spolupráci s partnerskou daňovou správou • Spolupráce s ostatními odděleními a územními pracovišti SFÚ ve vztahu k mezinárodnímu aspektu kontroly daní z příjmů
Analýza rizikovosti DS z pohledu převodních cen Přesun zisků zdanitelných v ČR v rámci skupiny spojených podniků mimo území ČR Riziko: • Optimalizace daňového zatížení skupiny • Přesun zisku spolu s korespondujícími ekonomickými aktivitami, riziky, funkcemi a aktivy v souladu s principem tržního odstupu – legální daňová optimalizace • Pouhý přesun zisku – nelegální daňová optimalizace (agresivní daňové plánování) • Vytváření umělých struktur • Důležité nahlížet na skupinu jako celek a nikoli samostatně na jednotlivé podniky a snažit se rozkrýt celou strukturu daňového plánování. • Převaha obsahu nad formou - zneužití práva • Nesprávné nastavení cen mezi spojenými osobami bez motivu daňové optimalizace • velká komplexnost, jedinečnost transakcí, obtížné nalézt ocenění odpovídající principu tržního odstupu
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP a vazeb na daňové ráje Riziková kritéria z hlediska spřízněnosti • Existence spojených osob • BvD indikátor „závislosti“ • 99,4 % společností na SFÚ dostupných v Amadeu je spojených • Propojení s osobou usazenou v preferenčním daňovém režimu • bez ohledu na výši vlastnického podílu
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP a vazeb na daňové ráje Potenciálně rizikové zahraniční subjekty • Offshore jurisdikce • Příznivý daňový režim, často neveřejné obchodní rejstříky • Onshore jurisdikce • Tradiční ekonomiky, společnosti jsou evidovány ve veřejně dostupných databázích. K optimalizaci daňové povinnosti společnosti využívají slev na dani, daňových výhod a daňových úspor. • Rizikové formy podnikání
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP a vazeb na daňové ráje Podrobná analýza rizikovosti • Účel • rozhodnutí, zda je úroveň rizik v konkrétním případě tak vysoká, že by měla být provedena daňová kontrola zaměřená na TP • podklad pro daňovou kontrolu • vytvoření celistvého výstupu mapujícího konkrétní potenciální oblasti rizika nesprávně nastavených převodních cen u DS • sestavení rámcového okruhu otázek • Výstup • Zpráva o posouzení rizikovosti DS
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP a vazeb na daňové ráje Podrobná analýza rizikovosti Informační zdroje • výroční zprávy, zápisy ze schůzí, podnikové časopisy • informace z médií, internetu • sektorové analýzy • obchodní rejstřík • informace z místních šetření, kontrol • mezinárodní výměna informací • podněty třetích stran
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP Podrobná analýza rizikovosti • Všeobecné údaje o DS • popis činnosti • poslední kontrolované období • čerpání IP • žádost o závazné posouzení • Spojené osoby • Vztahová analýza vlastnické struktury skupiny – Analyst´s notebook
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP Podrobná analýza rizikovosti • Existence rizikových skutečnosti • Ztráty • Nízká daňová povinnost v porovnání s obratem a funkčním profilem • Transakce se spřízněnými osobami • Podnikové restrukturalizace • Transfer nehmotného majetku • Dohody o podílení se na nákladech
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP Podrobná analýza rizikovosti • Analýza finančních výkazů • vývoj ukazatelů • hospodářský výsledek • základ daně, daňová povinnost • rentabilita tržeb • rentabilita celkového kapitálu • poměr ZD a čistého obratu • celková zadluženost • Zhodnocení případných výkyvů • Analýza transakcí uskutečněných se spojenými osobami • struktura, vývoj v čase
Analýza rizikovosti DS z pohledu TP Podrobná analýza rizikovosti • Srovnání v rámci odvětví • se závislými subjekty X nezávislými subjekty – kvartilové rozpětí relevantního ukaztele • Srovnání v rámci skupiny
Postupy SFÚ • Spolupráce se zahraničními úřady pro velké daňové subjekty • Horizontální monitoring • E-audit • Informace o vnitroskupinových vztazích k datu podání DaP • Využití informací ze zahraničních obchodních rejstříků • Ve vhodných případech využití institutu simultánní daňové kontroly u daní z příjmů v rámci prověřování komplexní struktury skupiny podniků • Šetření podezřelých řetězců nezávislých osob nejen z titulu DPH – možná aplikace ustanovení o spojených osobách z titulu snížení základu daně či zvýšení daňové ztráty