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XBRL 理解. 混合 0604 方柯青 陈天霞. XBRL 的定义. XBRL ， 全称可扩展商业报告语言， Extensible Business Reporting Language 。 它是 XML( 可扩展标记语言， Extensible Markup Language) 技术于财务报告信息交换的一种应用。. XBRL 的起源（ 1 ）.
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XBRL理解 混合0604 方柯青 陈天霞
XBRL的定义 • XBRL，全称可扩展商业报告语言，Extensible Business Reporting Language。 它是 XML(可扩展标记语言，Extensible Markup Language)技术于财务报告信息交换的一种应用。
XBRL的起源（1） • XBRL的构想最早是由美国华盛顿州的会计师CharlesHoff-man在1998年4月份提出的。CharlesHoffman在AICPA赞助下于1998年12月31日提出了一个使用XML作为编制财务报表工具的原型。
XBRL的起源（2） • 它是一项由美国会计师协会(AICPA)于1999年发起的计划，其目的是要提供一个以XML为基础的全球企业信息供应链，方便使用者去取得、交换、分析。 • 2000年中AICPA邀集专业协会、会计师事务所、投资组织、软硬件供应商以及会计软件发展机构共60余个的单位组成组织，共同参与推动XBRL，2000年7月31日发布了XBRL规格书(Specification)Version1.0及XBRL分类标准(Taxonomy)，在短短的时间内，世界上许多国家都已经开始积极进行XBRL的推广。
首先，XBRL不是会计准则。会计准则是现存的通用会计准则以及监管准则涉及的内容，它规定了会计的具体问题，比如利润的构成、利润的表述方式等。XBRL则是运用某一具体的会计准则处理的会计信息表达形式，包括某一文件与其它文件或会计准则文件的相互对照。 首先，XBRL不是会计准则。会计准则是现存的通用会计准则以及监管准则涉及的内容，它规定了会计的具体问题，比如利润的构成、利润的表述方式等。XBRL则是运用某一具体的会计准则处理的会计信息表达形式，包括某一文件与其它文件或会计准则文件的相互对照。
其次，XBRL不是一套通用的具体会计报表。会计报表是管理层(以及在许多国家里政府部门)所涉及的领域，管理层有责任为正确地表达相关信息对其做出适当的分类。XBRL则有助于实现对不同管理机构使用的不同的分类形式的软件进行转换。 其次，XBRL不是一套通用的具体会计报表。会计报表是管理层(以及在许多国家里政府部门)所涉及的领域，管理层有责任为正确地表达相关信息对其做出适当的分类。XBRL则有助于实现对不同管理机构使用的不同的分类形式的软件进行转换。
再次，XBRL不是IAS的翻译软件。XBRL并没有提供将现行的通用会计准则之间相互转换成所需的低层信息。此商业报告文件包括通用会计准则的信息，其中有XBRL模式、Word 以及 PDF 模式。
XBRL也不是一项专利技术。公众可以免费注册并使用。XBRL以XML为基础，因此可被广泛使用。XBRL也不是一项专利技术。公众可以免费注册并使用。XBRL以XML为基础，因此可被广泛使用。 • XBRL也不是一种交易协议。它是为表述与制作以及使用有关的商业报告信息而设计的，以会计分类为开始。XBRL是关于商业报告层面，而非交易层面的数据获得的内容。
应用XBRL的意义 • 1)提高报表编制效率，降低人工数据采集的风险。XBRL提供规范的报表格式，提高了报表编制的效率及准确性，同时降低重新输入资料的次数，增加资料的正确性。 • 2)降低数据采集的成本，提高数据交换及流转的效率。基于XBRL架构的财务信息具有标准格式，一次生成后，就可以直接在会计事务所、监管机关、互联网站以及出版印刷单位之间流通；另一方面，由于XBRL是基于XML的，其本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台的。 • 3)为财务数据提供更广泛的可比较性。使用XBRL标记的财务报表，为数据比较分析提供了更广泛的可能性，财务数据不仅可以进行纵向的跨越多年份的分析，还可以进行横向的跨越多报表，多公司，多行业，多国家的比较。
4)能够适应变化的会计制度和报表要求。因为XBRL将财务数据进行细分，变动的格式只是变动在一张报表内需要集成的财务指标，不同格式的报表之间，在相同的财务指标上仍然具有可比性。4)能够适应变化的会计制度和报表要求。因为XBRL将财务数据进行细分，变动的格式只是变动在一张报表内需要集成的财务指标，不同格式的报表之间，在相同的财务指标上仍然具有可比性。 • 5)使数据使用者能够更方便快捷地检索、读取和分析数据。如能够与微软的OFFICE结合。XBRL可以与Excel2003、ExcelXP结合运行的文件格式，可以使数据处理变得更加容易。 • 6)增加了资料在未来的可读性与维护性。XBRL的文件是以ASCII码来存档，只须利用支援ASCII码的简单文书处理器就可以读取或修改，增加了资料在未来的可读性与维护性，故非常适用于必须长期保存的这些文献资料。
XBRL运用的领域 • 第一，企业管理领域。企业管理层可以通过XBRL迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况。同时可以将这些信息迅速地发布，以获得市场的支持。 • 第二，会计审计领域。可以改进财务报表的制作和检查过程。 • 第三，企业信用等级评估领域。可以比从前更快地获得相关进货商，销售商以及融资机构的信用等级状况。 • 第四，证券市场领域。投资者可以更快，更准，更方便地获得企业地财务信息。 • 第五，贸易与纳税领域。实现更多信息与文件的无纸化。 • 第六，金融行政领域。金融管理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用XBRL。
XBRL类财务报告的三种模式： • 第一种模式是由企业信息系统本身如ERP系统产生各种财务报表，并以电子文档的形式存在如EXCEL表格或WORD文档。 • 在有关证券机构或银行机构需要XBRL报表时可以通过XBRL格式转换器进行转换，转换过程中会依照相应的分类标准和实例文档要求完成，最后形成XBRL文档。该模式下转换过程是自动完成的，转换中不会造成数据的丢失和出错，能够保证XBRL财务报表的准确一致。不足之处在于只有企业ERP系统生成报表后才能进行转换，有一定的滞后性。但从实际应用情况来看该模式是目前主要的应用模式。
第二种模式是企业的信息系统如ERP系统对外直接输出的是不可直接转换利用的打印文档或PDF格式文件，中间的转化需要按照XBRL格式要求进行手工输入来形成XBRL文档。第二种模式是企业的信息系统如ERP系统对外直接输出的是不可直接转换利用的打印文档或PDF格式文件，中间的转化需要按照XBRL格式要求进行手工输入来形成XBRL文档。 • 该模式下手工输入的同时也增加了数据错误的风险。尽管生成的XBRL报表在以后应用中不需手工重复录入，可以直接提取，但录入环节所造成的出错风险和较高的成本将导致该种模式的实际应用价值较小。
第三种模式是由企业自身的ERP系统加上集成的XBRL适配器，在进行信息处理过程中就直接按照XBRL规范来完成报表的处理，能够实时输出XBRL文档。第三种模式是由企业自身的ERP系统加上集成的XBRL适配器，在进行信息处理过程中就直接按照XBRL规范来完成报表的处理，能够实时输出XBRL文档。 • 该类模式的应用需要企业原有ERP系统应用厂商开发内嵌的XBRL适配器的新版本ERP软件系统，在业务处理的各个环节将XBRL的元数据进行提取和转换，并按照XBRL的分类标准，如针对财务报表的要求进行标记，实时生成标准的XBRL文档。这种模式是XBRL财务报告应用的最佳模式，相比其它模式而言能最大限度的发挥XBRL的优势，能够迅速有效地提供实时、便于交流的各类财务信息。该模式的应用要求ERP软件供应商针对XBRL的特点对原系统进行功能的扩充，内嵌XBRL的适配器，而这些操作并不会对原系统的DBMS（数据库管理系统）、系统构架模式和实际应用产生影响，在实际推广中也是一种平滑的过渡。
XBRL对上市公司财务报告的积极效应分析 （一）对财务信息供给方而言，XBRL确立了不同应用程序之间进行数据交换的标准格式，无须按提供对象不同而编制不同格式的财务报表，提高了财务报告的编制效率。 （二）对信息需求方而言，XBRL能够使信息需求方更方便快捷的检索、选读和分析所需要的数据，为财务数据提供更广泛的可比性。
以XBRL为基础的网络财务报告的特点 （1）降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性； （2）通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率； （3）可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便； （4）可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题； （5）降低了信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率；
