Seminario: GLI INDICATORI DI EFFICIENZA ELABORATI DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE

1. Scuola Superiore di Economia e Finanza Seminario:GLI INDICATORI DI EFFICIENZA ELABORATI DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE Costi e valore aggiunto Andrea Spingola18 novembre 2009

2. Il valore aggiunto Indicatori di efficienza A prezzi correnti è riportato in bilancio ed è pari alla differenza tra lo stanziamento e i costi di gestione. Collegandosi alla terminologia precedente è paria alla differenza tra produzione (P) e costi intermedi (C). VA = P – C L’esposizione si focalizza sul calcolo del VA a prezzi costanti

3. Valore aggiunto – ottica della distribuzione Indicatori di efficienza Il Valore Aggiunto si scompone anche come segue: 1) Remunerazione delle risorse umane; 2) Remunerazione della Pubblica Amministrazione; 3) Remunerazione del Capitale di Credito; 4) Valore non ripartibile destinato alla conservazione e all’incremento del patrimonio.

4. Analisi del valore aggiunto - finalità Indicatori di efficienza • Depura la produzione dai costi intermedi; • Calcolo dell’efficienza del fattore lavoro. • Passi da compiere • Riclassificazione dei costi per settore merceologico (ATECO); • Deflazione.

5. Riclassificazione costi per ATECO (1) Indicatori di efficienza Il calcolo del valore aggiunto a prezzi costanti implica che i costi riportati in bilancio, a prezzi correnti, siano riclassificati in modo omogeneo alla classificazione dei prezzi (ATECO) adottata dall’ISTAT. Si è costruita una matrice con in riga le voci del bilancio gestionale, e in colonna i settori di attività economica ATECO. Data la complessità di tale riclassificazione, che ha riguardato le singole voci di bilancio, i totali di riga non quadrano con quelli desumibili dal bilancio gestionale.

6. Riclassificazione costi per ATECO (2) Indicatori di efficienza Tramite un procedimento statistico (metodo Stone) si impone che sia rispettato il vincolo dei totali per voci di bilancio e per settore merceologico. In questo modo, è stata costruita una matrice di conversione in base alla quale moltiplicando il vettore dei dati desumibili dal bilancio per tale matrice, si ottiene il vettore dei costi classificati per ATECO. In simboli: b(17x1) è il vettore dei dati di bilancio; X(17x23) è la matrice di conversione: a(23x1) il vettore dei costi classificati per ATECO.

7. Costi intermedi a prezzi costanti Indicatori di efficienza I costi intermedi a prezzi costanti si ottengono per deflazione, cioè dividendo i costi intermedi a prezzi correnti per un indice di prezzo. Il deflatore è calcolato sulla base dei dati di contabilità nazionale, e rappresenta la dinamica dei prezzi dei costi intermedi acquistati dai vari settori produttivi. In termini aggregati si utilizza un indice di Paasche dei prezzi (base anno precedente)

8. Effetto prezzi - esempio Indicatori di efficienza Si impone implicitamente il vincolo che (eventuali) maggiori costi unitari sostenuti dall’Agenzia, rispetto al totale nazionale, provocano una riduzione di efficienza (e viceversa). In simboli:

9. Costi totali a prezzi costanti Indicatori di efficienza Dividendo i costi di ogni categoria per il relativo deflatore, si ottengono i costi dell’Agenzia espressi ai prezzi dell’anno precedente. Sommando i costi deflazionati si ottengono i costi intermedi a prezzi costanti. Ci,t Costi del settore i, relativi all’anno t CtkCosti complessivi, a prezzi costanti, relativi all’anno t Ii,tp indicatore nazionale di prezzo del settore i, relativo all’anno t

10. Valore aggiunto costante Indicatori di efficienza Il valore aggiunto a prezzi costanti è dato dalla differenza fra produzione a prezzi costanti e costi intermedi a prezzi costanti. Secondo la simbologia illustrata in precedenza:

11. Indicatore di efficienza calcolato in base al valore aggiunto Indicatori di efficienza Si può, a questo punto, calcolare l’efficienza statica del lavoro: E un indicatore di efficienza dinamica del lavoro : Queste grandezze isolano maggiormente il contributo del fattore lavoro e risentono dei miglioramenti/perdite di efficienza nell’utilizzo dei costi intermedi.

12. Indicatori di efficienza Indicatori di efficienza 4

13. Analisi territoriale Indicatori di efficienza Ripartizione dei costi per area geografica, problemi da affrontare: • Collegamento con contabilità analitica (in via di sperimentazione); • Identificazione di indicatori per ripartire costi indivisi.

14. Analisi regionale a prezzi correnti Indicatori di efficienza Dove: • r indica la regione, • C il totale dei costi intermedi, • CI i Costi dell’informatica (circa 11%), • PC il numero di PC, • CGT i Costi gestione tributi (circa 55%), • D la dimensione del bacino di utenza • AC altri costi (circa 34%, si sta applicando la c.a.). • OP le ore di lavoro ponderate

15. Analisi regionale a prezzi costanti Indicatori di efficienza Aspetto da approfondire: Per il calcolo dei costi intermedi regionali a prezzi costanti, si è effettuata l’ipotesi che il deflatore sia unico a livello nazionale (per singola voce di costo).

16. Indicatori di efficienza – analisi regionale Indicatori di efficienza 4 Dati 2007-2008