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LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA. ENERO 2008. ¿Qué busca la Ley?. Problema actual. Medidas. Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión. Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%).

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LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA


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    Presentation Transcript
    1. LEY REFORMATORIAPARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA ENERO 2008

    2. ¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos 1 Reducción de la Informalidad Recaudación y estructura tributaria Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta 2

    3. ¿Qué busca la Ley? Problema actual Medidas Débil aparato productivo Incentivar la inversión y generación de empleos 3 Incorporar impuestos regulatorios y transparentar las finanzas públicas Falta de transparencia en el manejo presupuestario y economía desregulada 4

    4. 1 ¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos? Aspectos que incluye la Ley: Control de la elusión en las operaciones internacionales Retención en pago de intereses al exterior 1.5 1.1 Declaración Patrimonial 1.2 Bancarización y profundización financiera 1.6 Régimen Simplificado Fortalecimiento de la gestión tributaria y administración de justicia en la materia 1.3 1.7 Tratamiento al Lease back 1.4

    5. 1.1 Control de elusión en op. internacionales (Art. 78) Precios de Transferencia El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de banano US $ 3 1 Luego “A” revende la misma caja a un cliente en USA por US $ 12. 3 La exporta a Islas Caimán a una empresa relacionada “A”, en US $ 3. 2 Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal. La reforma permitirá controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador. JAM

    6. 1.1 Control de elusión en operaciones internacionales (Art. 67) Subcapitalización Empresa ABC, obtiene préstamo de US$ 10 millones de la empresa vinculada XYZ al 10% de interés Empresa XYZ obtiene ingresos por US$ 1 millón, que no pagan impuestos por estar en un paraíso fiscal; o si lo paga, lo hace en el país de la matriz 1 3 La empresa se descuenta US$ 1 millón en su declaración de I. Renta por intereses (Gasto) 2 Empresas con capitales reducidos (ABC con capital de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su capital y a lo que podría pagar. La Ley (Art. 67) establece límites para el endeudamiento con el exterior: “Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la relación deuda externa respecto a los activos totales.” JAM

    7. Declaración patrimonial (Arts. 82 y 95) 1.2 Se establece que las personas naturales declaren y paguen el Impuesto a la Renta sobre todos sus ingresos, incluso sobre variaciones no justificadas del patrimonio. Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez ingresos netos declarados 50,000.00 $7,158.00 Impuesto a la renta causado Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00 Ese incremento patrimonial no justificado se considerará parte de la renta gravada, en ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria ingresos netos determinados 150,000.00 $40,158.00 Impuesto a la renta causado FSI

    8. Régimen Simplificado (Art. 141) 1.3 Ventajas para cada sector Estado Sector Productivo Ciudadano Reducir Informalidad No presentar declaraciones de IVA, ni renta y se simplifica la facturación Reducir Competencia Desleal No se les retiene IVA ni renta Ampliar la base de contribuyentes Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente Disminuye costos de control de la administración JAM

    9. Régimen Simplificado 1.3 Tabla consolidada del RISE * La Actividad Agrícola incluye actividades agropecuarias, apicultura, de pesca y silvicutura. JAM

    10. ¿Quiénes pueden acogerse al simplificado (RISE)? 1.3 Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores EJEMPLO 1 EJEMPLO 2 JAM

    11. Tratamiento al Lease Back y Leasing (Arts. 67 y 77) 1.4 Evitar prácticas financieras que suelen tener como finalidad reducir la Utilidad Gravable, para pagar un menor valor de impuesto a la renta FSI

    12. Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) 1.5 Prestatario: Empresa ABC domiciliada en el Ecuador Prestamista. Empresa XYZ domiciliada en paraíso fiscal Préstamo: 100.000 dólares Tasa de interés: 8% Pago de intereses: 8.000 Hasta el 2007, dicho pago al exterior se lo efectuaba sin retención en la fuente. La Ley establece la retención del 25% sobre los pagos de intereses al exterior, el cual no necesariamente encarece el crédito, ya que generalmente estas retenciones son aceptadas como crédito en los países de origen del capital. VBC

    13. Retención en la fuente de intereses y pagos de proveedores externos (Art. 67) 1.5 Tarifas comparadas internacionalmente JAR

    14. Bancarización para sustento de costos y gastos de IR e IVA(Art. 145) 1.6 Evitar transacciones ficticias que la única finalidad es la evasión tributaria, ulilizando el sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000. La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el año 2008: Pago a la empresa DEF: $2.000 Pago a Juan Pérez: $6.000 Pago a la empresa GHI: $15.000 X P Deducible del Impuesto a la Renta? Para que los pagos realizados a Juan Pérez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, además de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000 (2.000+6.000+15.000). Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Pérez, no sería deducible los $6.000. Es decir el total de gastos deducibles sería de US $17.000 (2.000+15.000) FSI

    15. 2 Equidad Tributaria ¿Cómo la Ley contribuye a que paguen más quienes más ganan? Aspectos que incluye la Ley: Eliminación del ICE a las Telecomunicaciones Anticipo del Impuesto a la Renta 2.4 2.1 Cambios en el ICE Redistribución del Impuesto a la Renta de personas naturales 2.5 2.2 Nueva tabla del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones 2.6 2.3

    16. 2.1 Anticipo del Impuesto a la Renta (Art. 96) Fórmula hasta el 2007: Nueva Fórmula, el valor mayor entre: Impuesto a la Renta Causado x50% - Retenciones Impuesto a la Renta Causado x50% - Retenciones (Activos x 0.4% + Ingresos x 0.4% + Patrimonio x 0.2% + Costos y Gastos x 0.2%) - Retenciones Si una empresa reporta pérdidas todos los años, no pagaría Anticipos Si una empresa reporta pérdidas tendría derecho a utilizar el pago del anticipo mínimo, como crédito tributario, hasta por cinco años Si una empresa no utiliza el crédito por más de cinco años, el anticipo constituiría un Impuesto a la Renta Definitivo JAM

    17. Anticipo del Impuesto a la Renta Valores en millones 2.1 Empresa A Empresa B Ingresos US $ 92 Activos US $ 204 Patrimonio US $ 119 Cstos y Gstos US $ 91 Retenciones US $ 0.137 Ingresos US $ 685 Activos US $ 355 Patrimonio US $ 206 Cstos y Gstos US $ 626 Retenciones US $ 4.1 Año 2008 Año 2008 (-) Anticipo nueva fórmula US $ 1.69 (-) Anticipo nueva fórmula US $ 1.5 Involucra un pago de Impuesto a la Renta mínimo No involucra un pago de Impuesto a la Renta Impuestoa la Renta declarado US $ 0.025 (25 mil) (-) Retenciones US $ 0.171 (-) Anticipo pagado nueva fórmula US $ 1.5 Impuestoa la Renta declarado US $ 9.9 (-) Retenciones US $ 5.2 (-) Anticipo pagado nueva fórmula US $ 1.69 Año 2009 Año 2009 Crédito al siguiente año: US $ 1.4 Saldo por cancelar: US $ 3 JAM

    18. Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo (Art. 88) 2.2 • GASTOS PERSONALES: (Art. 73) • Salud, educación, vivienda, establezca el reglamento • Hasta el 50% de los ingresos gravados • Hasta 1.3 veces la fracción básica (USD10.205) • Exoneración del décimo tercero y cuarto sueldo. (Art. 60) RCR

    19. 1 Estructura de Declarantes 5 Este segmento pagaría US $ 40 mm menos Este segmento pagaría US $ 60 mm más 3 4 Punto de Inflexión Renta anual de US$57.000 La recaudación total... Al pasar a la nueva tabla (+) US$ 160 mm Al incluir gastos personales (-) US$ 140 mm 2 Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo 2.2 7.850 10.000 12.500 15.000 30.000 45.000 60.000 80.000 6.099 declarantes Alrededor de 4 millones de EXENTOS 171.924 declarantes 70.122 declarantes 17.262 declarantes 5.540 declarantes (0.1% de la PEA) (94% de la PEA) (4% de la PEA) (1.6% de la PEA) (0.4% de la PEA) (0.1% de la PEA) Base Imponible JAM, JBG, YLH

    20. IR 2007 3.025 -346 Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo Ejemplos prácticos: 2.2 YLH

    21. Herencias, legados y donaciones (Art. 91) 2.3 Hasta el 2007 existía una tarifa única del 5% sobre el excedente de una fracción básica desgravada; la Ley estableció una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herencias entre personas en el primer grado de consanguinidad se reduce a la mitad. Hasta el 2007 0 0% 50.000 2.108 4.2% 0 0% RCR YLH

    22. Herencias, legados y donaciones (Art. 91) 2.3 Tarifas comparadas internacionalmente JAM, FSI

    23. Eliminación del ICE Telecomunicaciones (Art. 137) 2.4 En lugar de reducirse la tarifa del IVA del 12% al 10% se incorpora la eliminación del Impuesto a los Consumos Especiales a las telecomunicaciones A base de la experiencia del año 2001 en que se redujo la tarifa del IVA del 14% al 12%, se entiende que la reducción no va al consumidor, sino al empresario, pero para fines de este ejemplo se asume que la mitad va al empresario y la mitad al consumidor: RCR

    24. Cambios en el ICE (Art. 137) 2.5 El impuesto a los Consumos Especiales buscar gravar y por ende reducir el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud. ICE Vehículos (grava la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas) Hasta el 2007 la tarifa del ICE fue del 5,15%.Con la Ley se establece una tarifa que aumente conforme se incremente el PVP (incluye IVA e ICE) de los vehículos, y se hace una diferenciaciónpara el caso de camionetas y furgonetas, entendiendo que son utilizadas normalmente para trabajo : RCR

    25. Cambios en el ICE 2.5 Otros cambios • Establecer las siguientes tarifas en el ICE: • Cigarrillos del 98% al 150% • Bebidas alcohólicas del 32% al 40% • Perfumes,aguas de tocador 20% • Eliminación del ICE Alcohol (Insumo) del 32% • Videojuegos y clubes sociales al 35% • Armas de fuego, deportivas y municiones al 300% • -Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar en 35% • Servicio de televisión pagada 15% • Focos incandescentes al 100% JAR

    26. Nueva tabla del I.V.M. (Art. 154) 2.6 Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de transporte terrestre en forma anual. El avalúo del vehículo se encuentra registrado en las bases de datos del SRI. La nueva tabla de tarifas incluye dos nuevos tramos: 20.000 – 24.000 con una tarifa sobre el excedente del 5% y el tramo de 24.000 en adelante, con una tarifa del 6% sobre el excedente: MAA

    27. 3 ¿Cómo la Ley incentiva a la reactivación productiva y generación de empleo? Aspectos que incluye la Ley: Incentivo a la generación de empleo Deducción de 10 ptos. del Impuesto a la Renta sobre reinversiones en equipo y maquinaria 3.1 3.4 Exoneración de rendimientos por depósitos e inversiones a un plazo mayor a un año 3.2 Declaración de IVA en ventas a crédito en el mes subsiguiente de la transacción. 3.3 De las 880 empresas que reinvirtieron en el 2003, 159 incrementaron sus activos fijos, 250 incrementaron ingresos en el primer año y 186 en el segundo año.

    28. Incentivo a la generación de empleo formal y estable 3.1 Beneficios mediante deducciones (gastos) adicionales para las remuneraciones pagadas a nuevos empleados y a discapacitados • La empresa ABC al finalizar el año 2007 tiene 10 empleados, de los cuales Luisa es discapacitada y gana USD 500 mensuales. Durante el año 2008 salió un empleado e ingresaron dos nuevos empleados: • Juan: ingresó el 1ro de febrero y ganó USD 500 mensuales • María: ingresó el 1 de abril y ganó USD 1.200. RCR

    29. Exoneración de rendimientos por depósitos e inversiones a plazo (Art. 62) 3.2 La norma incentiva la no salida de divisas haciendo atractivo el ahorro al no cobrarle impuestos, es decir adicionalmente a castigar la salida se incorporan mecanismos que motiven a la gente a dejar sus recursos en el Ecuador LEY ACTUAL Empresa ABC Depósito: 100.000 dólares Plazo: 1 año Tasa de interés: 5% anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR: exento Impuesto: 0 Hasta 2007 Empresa ABC Depósito: 100.000 dólares Plazo: 1 año Tasa de interés: 5% anual Rendimiento. 5.000 Tarifa del IR: 25% Impuesto: 1.250 JAR

    30. 4 ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? Aspectos que incluye la Ley: Incentivo a la producción agropecuaria Impuesto a los Ingresos Extraordinarios 4.5 4.1 Desincentivo a la salida de divisas 4.2 Sustitución del financiamiento de Donaciones del Impuesto a la Renta 4.6 Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior 4.3 Se mantienen las preasignaciones 4.7 Tarifa cero de IVA al Sector Público Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para nuevas inversiones productivas 4.8 4.4

    31. Incentivo a la producción agropecuaria (Art. 173 y ss.) 4.1 No está gravado con este impuesto • Inmuebles del sector urbano, • Inmuebles de superficie igual o menor a 25 Has., • Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km. de fuentes de agua, • Inmuebles ubicados a 3.500 metros sobre el nivel del mar, • Areas de protección o reserva ecológica, • Inmuebles de comunas, de pueblos indígenas y más organizaciones de campesinos y pequeños agricultores legalmente reconocidas, • Humedales y bosques naturales, • Inmuebles de propiedad del Estado, • Inmuebles de Universidades Públicas y cofinanciadas que lo destinen a investigación o educación agropecuaria. FSI

    32. Incentivo a la producción agropecuaria 4.1 Unidades de Producción Agrícola (UPAs) Alrededor del 85% de los propietarios de tierras, no tendrán que pagar el Impuesto sobre las tierras rurales. FSI

    33. Incentivo a la producción agropecuaria 4.1 Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Los propietarios de tierras que las produzcan, generarán ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, de los cuales se podrán deducir cuatro veces el valor pagado por concepto de impuesto a las tierras. Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva arroz. Se paga el impuesto a la tierra rural sobre lo que exceda de las 25 hectáreas. El impuesto a la tierra es de (30-25)=5 Hectáreas multiplicado por $7.85 (el 1 por mil de la fracción exenta de US $ 7.850), es decir pagaría $39.25. Pepe tiene ingresos por su actividad económica por $500 y gastos de $200, como pagó $39.25 por concepto de impuesto por esas tierras Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces lo que pagó, es decir $157. Por lo que la Utilidad por la actividad económica por el cultivo de arroz es de US $ 143 (500-200-157). Si Pepe no produce en esas 30 hectáreas de terreno, pagaría los $39.25 y no se podría compensar, ni deducir con otro impuesto. FSI

    34. 4.2 Impuesto a la Salida de Divisas (Art. 155 y ss.) Se convierte en un castigo para los especuladores financieros. Constituye un tributo que se ha aplicado con éxito en otros países como Francia, Malasia, Indonesia, entre otros. • La tasa es del 0,5% y están exentos los pagos por: • importaciones, • intereses y el capital de préstamos, • repatriación de utilidades y reaseguros, • consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crédito emitidas en el país, cuyo titular sea una persona natural, • el sector público. JAR

    35. Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior (Art. 102) 4.3 La norma incentiva la entrada de capitales, muchas rentas que han tributado a tasas más bajas en otros países prefieren no regresar al Ecuador, pues en nuestro país bajo la normativa actual tendrían que pagar al traer las rentas Hasta 2007 Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: 1.500 10.000 x 25% = 2500 – 1500 IR= 1000 Ley actual Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: 1.500 10.000 x 0% = 0 JAR

    36. Tarifa Cero del IVA del Sector Público (Art. 109 y 115) 4.4 Estarán gravados con tarifa 0 del IVA todos los bienes y servicios que sean prestadas a las entidades del Sector Publico, y las Empresas Públicas que perciben ingresos exentos de IR. “En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración, podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores.” (Art. 122) La empresa ABC le vende equipos de computación al Ministerio de Finanzas por un valor de US $ 120. La empresa tiene una utilidad del 20% sobre sus compras Ventas US $ IVA en US$ Hasta el 2007, el Sector Público hubiera tenido que solicitar devolución de IVA por US$ 14.4 120 0 Ventas al SP Compras US $ IVA compras US $ 80 9,6 Importaciones 12% El Sector Público no paga IVA y el proveedor tiene derecho a devolución en sus compras 20 2,4 Compras 12% Total compras 100 12 MAA

    37. 4.6 Sustitución del financiamiento de Donaciones del IR PGE Universidades y Escuelas Politécnicas públicas, las cofinanciadas por el Estado; Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos públicos y lo cofinanciados por el Estado; Municipios yConsejosProvinciales Donación Impuesto a la Renta Recibirán anualmente en compensación un valor equivalente a lo recibido por el último ejercicio económico, que se ajustará anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto. Antes Con la Ley Reformatoria YLH DISPOSICION GENERAL SEGUNDA, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007.

    38. 4.7 Preasignaciones PGE Renta ICE 10% FODESEC, 6% FONSAL, 10% Universidades y Escuelas Politécnicas Públicas, 1% Universidades Particulares Cofinanciadas, CTG y CRM 6% del Impuesto a la Renta de las provincias de Guayas y Manabí respectivamente Municipalidades, Agua Potable, Deporte y Maternidad Gratuita, mantendrán por lo menos los recursos recibidos en el 2007 por concepto del ICE. PREASIGNACIONES Hasta que se promulguen las Leyes correspondientes, las participaciones de los impuestos se mantendrán. Antes Con la Ley Reformatoria YLH DISPOSICIONES TRANSITORIAS, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007.

    39. ¿Cómo la Ley fortalece la gestión tributaria en la lucha contra la evasión? Aspectos que incluye la Ley: Reformas al Código Tributario

    40. Reformas al Código Tributario TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA Si declaro y NO pago ANTES SIN LA REFORMA AHORA CON LA REFORMA QUÉ ME CONVIENE? Me cobrarían un Interés por mora del 1.1 veces TAR Me cobrarían un Interés por mora significativo (1.5 veces TAR) Decido NO pagar. Decido PAGAR A TIEMPO. LA TASA DE INTERÉS DE MORA TRIBUTARIA ES LA MISMA QUE SE APLICA PARA LA DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO DE IMPUESTOS

    41. Reformas al Código Tributario RECARGO POR GLOSAS Declaro MENOS de lo que debiera La A.T. efectúa determinaciones tributarias ante la evasión del impuesto AHORA CON LA REFORMA ANTES SIN LA REFORMA QUÉ ME PASARÍA? Si el SRI me detecta, pagolo evadido,MAS 20% DE RECARGO) Evado? O pago el impuesto adecuadamente...? Si el SRI me detecta, pagolo que antes dejé de pagar e intereses... Es conveniente evadir!!! Es conveniente declarar adecuadamente mis impuestos

    42. Reformas al Código Tributario CAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSAS LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOS DEBERÁ AFIANZARSE CON EL 10%DE LA CUANTÍA DE LA ACCIÓN. Impugnación ACEPTADA Impugnación RECHAZADA SE DEVOLVERÁ LA CAUCIÓN. (DE HABERSE DEPOSITADO EN NUMERARIO, GENERARÁ INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE). LA CAUCIÓN SERÁ CONSIDERADA ABONO A LA DEUDA TRIBUTARIA. CAUCIÓN CAUCIÓN

    43. Reformas al Código Tributario RÉGIMEN SANCIONATORIO INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS QUE TIENEN RELACIÓN CON LA TÉCNICA JURÍDICA: TEXTOS SOBRE DEFINICIONES DE TÉRMINOS TIPIFICACIÓN RESPONSABILIDADES ENTRE OTROS...

    44. Reformas al Código Tributario DELITOS TRIBUTARIOS Serán... DELITOS TRIBUTARIOS SE COMENTAN CON DOLO SOLAMENTE AQUELLOS QUE Se ha eliminado del Código Tributario... LA CULPA... ... COMO ELEMENTO QUE CONFIGURE EL DELITO

    45. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ... CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 1. DESTRUCCIÓN, OCULTACIÓN O ALTERACIÓN DOLOSAS DE SELLOS DE CLAUSURA O DE INCAUTACIÓN; 2. REALIZAR ACTIVIDADES EN UN ESTABLECIMIENTO QUE SE ENCUENTRE CLAUSURADO; 3. IMPRIMIR Y HACER USO DOLOSO DE COMPROBANTES DE VENTA O DE RETENCIÓN; 4. UTILIZACIÓN A SABIENDAS EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS O EN LOS INFORMES QUE SE SUMINISTREN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE DATOS FALSOS, INCOMPLETOS O DESFIGURADOS; SIGUE

    46. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ... CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.; 10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL; 11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS; SIGUE

    47. Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344 12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL; 13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y, 14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE. SIGUE

    48. Reformas al Código Tributario RESPONSABILIDAD POR DELITOS RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS PERSONA NATURAL SOCIEDAD • EL REPRESENTANTE LEGAL, • EL CONTADOR, • EL DIRECTOR FINANCIERO Y • QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESAQUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN CONTRIBUYENTE.

    49. Reformas al Código Tributario EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN. SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.

    50. Reformas al Código Tributario PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS CON PRISIÓN PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON RECLUSIÓN EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA INSTRUCCIÓN FISCAL LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y EJECUTORIADO.