1 / 73

A horv át adórendszer

A horv át adórendszer. Željko Faber, Dipl.Oec. Személyes adatok:. Könyvvizsgáló Az 1994-es és 2004-es adóreformbizottság tagja Partner és ügyvezető az Ernst & Young Kroatien cégben. 2005-ös adóreform. A horvát adórendszer. Előkészítés alatt Nyereségadó Jövedelemadó

Download Presentation

A horv át adórendszer

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. A horvát adórendszer

  2. Željko Faber, Dipl.Oec. Személyes adatok: • Könyvvizsgáló • Az 1994-es és 2004-es adóreformbizottság tagja • Partner és ügyvezető az Ernst &Young Kroatien cégben

  3. 2005-ös adóreform A horvát adórendszer • Előkészítés alatt • Nyereségadó • Jövedelemadó • Az adóterhek csökkentése • Bizonyos adókedvezmények megszüntetése

  4. Vállalatok adóztatása Horvát jövedelemadó

  5. Vállalkozások adóztatása Horvát jövedelemadó • Társasági adó - jogi személyek = tőketársaságok/ -Személyi társaságok/önállóan tevékeny természetes személyek • Jövedelemadó - természetes személyek (önálló vállalkozások) - nincs iparűzési adó

  6. Társasági adó Horvát jövedelemadó – társasági adó

  7. Társasági adó - adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Belföldi adózók – korlátlan adókötelezettség • Külföldi adózók –korlátozott adókötelezettség

  8. Társasági adó – korlátlan adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kereskedelmi vállalatok és más jogi személyek Handelsgesellschaften und andere juristische Personen (Személyi társaságok) • Jövedelemszerzést célzó tevékenységek • Székhelyük és ügyvezetésük Horvátországban van • Jövedelemadó fizetésére kötelezettek, akik a nyereségadót választják

  9. Társasági adó – korlátozott adókötelezettség Horvát jövedelemadó – társasági adó • Jogi személyek telephelyehorváth székhely vagy ügyvezetés nélkül • Külföldi légiforgalmi és más forgalmi társaságok képviseletei

  10. Társasági adó – adózási időszak Horvát jövedelemadó – társasági adó • általában a naptári év • kérelem alapján eltérő üzleti év is lehetséges

  11. Társasági adó - adóalap Horvát jövedelemadó – társasági adó

  12. Növekedés (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kivétek • Burkolt nyereségkifizetés • Túlzott ráfordítási kamatok, túl alacsony jövedelmi kamatok nem korlátlanul adókötelesek számára/részéről, pl. külföldi anyavállalatok

  13. Növekedés (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A reprezentációs költségek 70 %-a • A szgk. ráfordításának 30 %-a(amennyiben nem fizetnek utána jövedelemadót) • Az elért bevételek 2 %-át meghaladó adományok, ha nem áll rendelkezésre külön engedély • Hiányok (sorvadás, károk, törés)a gazdasági kamara szerint • pénzbírságok

  14. Csökkenés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Osztalékok és más nyereségrészesedések

  15. Leírások Horvát jövedelemadó – társasági adó • Vagyontárgyak beszerzési értéke > 1 000 HRK • Használati idő 1 évnél hosszabb • Lineáris leírás • 100 %-ra felgyorsított leírás lehetséges, amennyiben a kereskedelmi mérlegben a leírások ugyanolyan emelt kulcsokkal történnek

  16. Veszteségátvitel Horvát jövedelemadó – társasági adó • 5 év • Visszamenőleges veszteségelszámolás nem lehetséges

  17. Nyereségadó kulcs Horvát jövedelemadó – társasági adó • Egységes 20 %-os adókulcs • Természetes személyek részére történő kifizetés esetén az összes teher legalább 32 %

  18. Forrásadó (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • 15 %-os forrásadó • A társasági adó megfizetésére kötelezett fizeti • Az általa teljesített ellenértékre vonatkozóan • Kapják:nem természetes külföldi személyek, mint pl. a külföldi anyavállalat,

  19. Forrásadó (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A szerzői jogok használatáért fizetett díjak (pl. védjegy, licencia)(z.B. Patente, Lizenzen) • Piackutatás ellenértéke • Adótanácsadás és könyvvizsgálat ellenértéke • Osztalékok és más nyereségrészesedések • Kamatok

  20. Forrásadó (3) Horvát jövedelemadó – társasági adó Kivétel:A kamatok mentesek a forrásadó alól • Az adózó tevékenységéhez szükséges üzemi eszközök vásárlásakor • Hitelre vásárolt áruk vételekor (cél) • Külföldi bankoktól felvett kamatok esetén • Kölcsönök miatt külföldi jogi személyeknek teljesített fizetések esetén

  21. Nemzetközi elszámolóárak Horvát jövedelemadó – társasági adó • Piaci árak (összevetés külső piaci szereplőkkel) • Nincsennek pontosabb előírások • Költségfelár módszer • Viszonteladói ár módszere • Árösszevetés módszere • OECD – irányelvek

  22. Társasági adó - Kedvezmények Horvát jövedelemadó – társasági adó

  23. Kedvezmények (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó • A kiemelt állami gondoskodás területei (támogatási területek) • Vukovar város • Szabadkereskedelmi zónák

  24. Kedvezmények (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó • Beruházási támogatás • Foglalkoztatási támogatás • Kutatás és fejlesztés támogatása

  25. Támogatási területek Horvát jövedelemadó – társasági adó Feltételek: • A támogatott területen végzett tevékenység • Határozatlan idejű foglalkoztatás > 5munkavállaló • A foglalkoztatottak több mint fele a támogatott területen rendelkezzen lakóhellyel vagy állandó tartózkodási hellyel A három területi csoportra vonatkozó csökkentett adókulcs: • 1. csoport:a szokásos kulcs negyede (5%) • 2. csoport:a szokásos kulcs fele (10%) • 3. csoport: a szokásos kulcs háromnegyede (15%)

  26. Vukovar Horvát jövedelemadó – társasági adó • Vukovar város területén végzett tevékenység • A többi támogatott területre vonatkozó feltételek szerint • Teljes adómentesség a 2000 bis 2005-ig tartó évekre • 2006-tól a szokásos adókulcs egynegyede érvényes – csökkentett adókulcs (5%)

  27. Szabadkereskedelmi zónák Horvát jövedelemadó – társasági adó • A szokásos adókulcs egynegyede (5%). • Legalább 1 millió Kuna értékű építési beruházások a szabadkereskedelmi zónákban : • 6 évi mentesség a nyereségadó alól(a beruházás éve + az 5 azt követő év) • Összesen a beruházási összeg mértékéig

  28. Beruházási támogatás (1) Horvát jövedelemadó – társasági adó Újonnan alapított vállalatok pl. a következő tipusú beruházásokkal: • ökológiailag biztos gazdasági tevékenység • Új üzemi berendezések és modern technológiák alkalmazása • Új gyártási folyamatok és új termékek bevezetése • Az export növekedése • Új szolgáltatási ajánlatok kifejlesztése • Energiatakarékosság • Külföldi pénzintézetekkel történő együttműködés • A horvát gazdaság alkalmazkodása az európai normákhoz

  29. Beruházási támogatás (2) Horvát jövedelemadó – társasági adó Tíz évre csökkentett nyereségadó kulcs:

  30. Foglalkoztatás támogatása Horvát jövedelemadó – társasági adó • Határozatlan időre alkalmazott új munkavállalók bérének kétszeres levonhatósága egy évig: • Legalább egy hónapig munkanélküliként bejelentett személyek • A nyugdíjukról lemondó nyugdíjasok • Először munkaviszonyba álló személyek • Gyakornokok, stb.

  31. Kutatás és fejlesztés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Felmentés az adókötelezettség alól: • A kizárólag kutatással és fejlesztéssel foglalkozó vállalkozások • Ráfordítások kétszeres levonási lehetősége a következő területek vonatkozásában: • Kutatás és fejlesztés (ideértve a leírásokat is) • Képzés és továbbképzés

  32. Társasági adó különleges vonásai Horvát jövedelemadó – társasági adó • Nincs csoportos adózás • A nemzeti részesedésből adódó nyereség alóli mentesség a leányvállalat által az anyavállalatnak fizetendő osztalék esetében • Nincs nemzetközi csomagkedvezmény • Nincs alultőkésítési szabály

  33. Vállalatok általi vállalatértékesítés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Nincs kedvezmény kereskedelmi vállalatok esetén • Nincs kedvezmény magánszemélyek esetén

  34. Magánszemélyek általi vállalatértékesítés Horvát jövedelemadó – társasági adó • Részesedések és részvények eladásánál az értékesítésből származó nyereség nincs adóztatás • Vállalatértékesítés esetén az értékesítésből származó nyereség teljes egészében adó alá esik (asset deal)

  35. Leírási lehetőségek vállalat vásárlásakor Horvát jövedelemadó – társasági adó • Kereskedelmi társaság vállalatvétel (share deal): - A cégérték leírása lehetséges (5 év) - Teljes kamatlevonás a vételár finanszírozásakor • Vállalatvétel (asset deal): • Vétel általi felértékelés és vétel utáni teljes leírás • Teljes kamatlevonás a vételár finanszírozásakor

  36. Külföldiek vállalatalapítása Horvátországban Horvát jövedelemadó – társasági adó • Horváth telephely (ritka): - Az alapítás egyszerű (Bejelentkezés forgalmi adóra) - Könyvelési kötelezettség, teljes társasági és jövedelemadó teher • Tőketársaságok Horvátországban (javarészt) - Közjegyzői okirattal történő alapítás, bejegyzés a cégbíróságon, könyvvezetési kötelezettség, teljes társasági adó kötelezettség

  37. Jövedelemadó Horvát jövedelemadó

  38. Jövedelemadó – üzemi bevételek Horvát jövedelemadó Adóalap: Bevétel, mínusz kiadás, mínusz AfA (korrigált Kassa elve) Átalánykiadások (igazolás nélkül) bizonyos önálló tevékenységek esetén (25%-os általános kulcs, 30% und 50% - Ingatlanok bérbeadásánál, 40 % szerzői jogok esetében Nem levonható kiadások: lásd társasági adó.

  39. Jövedelemadó – adókulcsok Horvát jövedelemadó Adómentes összeg (éves): 2.450 EUR 0% 4.900 EUR-ig (éves) 15% 4.900 - 11.000 EUR (éves) 25% 11.000 - 34.380 EUR (éves) 35% 34.380 EUR fölött (éves) 45% Pótlékadó (Jövedelemadó): 0%-tól 18%-ig (Zágráb városa)

  40. Jövedelemadó – Munkabéradó Horvát jövedelemadó

  41. Bérelszámolás (1)

  42. Bérelszámolás (2)

  43. Tőkenyereségadó Horvát jövedelemadó • Kifizetés természetes személyeknek • Osztalékok, nyereségrészesedések • Nem bankok által fizetett kamatok • Adókulcs: 15%

  44. Adótehertársasági adó és jövedelemadó Horvát jövedelemadó– összes adóteher • Kifizetés természetes személyeknek (32 – 34% - 20% társasági adó, 15% tőkenyereségadó, 18% kiegészítő adó) • Részvények, részesedések: Értékesítés nyeresége – nem adóztatható természetes személyeknél

  45. Bérbeadásból és haszonbérletből származó bevételek Horvát jövedelemadó • 15% végső adóztatás • Bizonyítást nem igénylő, levonható költségek = 30% (lakások bérbeadásánál 50%)

  46. Adóbevallás és adókivetés a nyereség- és társasági adónál Horvát jövedelemadó 1. Jövedelemadó –Február végéig 2. Társasági adó – Április végéig

  47. Kettős adóztatásról szóló megállapodásAusztria - Horvátország Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • 2002. január 1-től van alkalmazásban • Alapvetően megfelel az OECD-mintaszerződésnek

  48. Osztalékok Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • 15% forrásadóztatás a portfólióból származó osztalék után • Nemzetközi csomagelsőbbség: • 10% minimális részesedés esetén • A forrásállamban nincs osztalékadóztatás

  49. Kamatok Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás Kamatok 5 %-os forrásadója Licencdíjak • Az illetékesség országában kizárólagos adóztatás joga

  50. Elkerülési módszerek Horvát-osztrák kettős adóztatásról szóló megállapodás • Ausztria:Mentesség a progresszió fenntartásávalOsztalékok és kamatok: beszámítás • Horvátország:beszámítás

More Related