RESPONSABILIDAD POR LA INFORMACIÓN CONTABLE – ERRORES CONTABLES

1. RESPONSABILIDAD POR LA INFORMACIÓN CONTABLE – ERRORES CONTABLES Ricardo Mena Cahuas Socio deMLV Contadores S.A.C. División Contable MUÑIZ, RAMÍREZ, PÉREZ - TAIMAN & LUNA - VICTORIA MLV

2. ERRORES CONTABLES • Son las omisiones e inexactitudes en los Estados Financieros. • Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como los fraudes.

3. ERRORES CONTABLES • Valor neto de realización • Costo indirecto fijo • Subproductos • Impuesto a la Renta Diferido • Depreciación – Vida útil • Depreciación – Mejoras en locales alquilados • Depreciación – Métodos • Ingresos – Venta de cobro diferido • Exportación con DDU

4. ERRORES CONTABLES • Ingresos por servicios a clientes morosos • Venta facturada y no entregada • Desvalorización de activos • Intangibles – Reconocimiento como gastos • Activos biológicos

5. VALOR NETO DE REALIZACIÓN • NIC 2, p. 9 y 34 Los inventarios se medirán al costo o al valor neto de realización el que sea menor. El importe de rebaja de valor hasta alcanzar el valor neto de realización será reconocido en el período que ocurra la rebaja. • Error Contable Aplicar el criterio tributario de reconocer la pérdida en la oportunidad de la venta de los inventarios desvalorizados.

6. COSTO INDIRECTO FIJO • NIC 2, p.13 Los costos indirectos fijos se distribuyen en base a la capacidad normal de producción; cuando se produce una cantidad mayor a la capacidad normal el efecto se considera en el costo del producto, pero cuando se produce una cantidad menor a la capacidad normal el efecto se debe registrar como gasto. • Error Contable En la práctica cuando se produce una cantidad menor a la capacidad normal el efecto se está reconociendo como costo del producto.

7. SUBPRODUCTOS • NIC 2, p. 14 La mayoría de subproductos, por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo, cuando este es el caso, se miden frecuentemente al valor neto de realización, deduciendo esa cantidad del costo del producto principal. • Error Contable Reconocer cuando se vende y como ingreso.

8. IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO • NIC 12, p. 15, 24, 34 Requiere que se reconozca un impuesto a la renta diferido por las partidas temporales (Provisión por desvalorización, depreciación, diferencia de cambio, intereses capitalizados, amortización, revaluaciones, valor de participación patrimonial, ventas a plazos mayores a un año). • Error Contable Reconocer como gasto de impuesto e impuesto por pagar según la declaración jurada, y no determinar el efecto de las partidas temporales.

9. DEPRECIACIÓN – VIDA ÚTIL • NIC 16, p. 50 y 56 El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. Las empresas deberán estimar la vida útil de los activos fijos en función al uso previsto del activo, el desgaste físico esperado, la obsolescencia y los límites legales. • Error Contable Determinar la vida útil utilizando los límites de depreciación establecidos por las normas del Impuesto a la Renta. Determinar vida útil igual para bienes nuevos y usados.

10. DEPRECIACIÓN – MEJORAS EN LOCALES ALQUILADOS • NIC 16, p. 50 y 56 Para determinar la vida útil del elemento de propiedades, planta y equipo, se tendrán en cuenta los siguientes factores: a)…..b)…..c)…..y d) los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de caducidad de los contratos de servicios relacionados con el activo. • Error Contable Depreciar las mejoras de los bienes alquilados de acuerdo a las normas tributarias, aplicando la tasa correspondiente a los bienes que constituyen las mejoras y al terminar el contrato el saldo por depreciar reconocerlo como gasto.

11. DEPRECIACIÓN - MÉTODOS • NIC 16, p. 60 y 62 El método de depreciación debe reflejar el patrón de consumo de los beneficios económicos futuros del activo fijo; en ese sentido se debe elegir entre el método de línea recta, saldos decrecientes y el de unidades de producción. • Error Contable En la práctica se utiliza principalmente el método de línea recta, aunque en algunos casos el más adecuado es el de unidades de producción.

12. INGRESOS – VENTA CON COBRO DIFERIDO • NIC 18, p. 11 La medición de los ingresos ordinarios debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Cuando la entrada de efectivo se difiera en el tiempo, el valor razonable de la contrapartida puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar. La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso financiero por intereses. • Error Contable A pesar de existir el cobro diferido registrar la cuenta por cobrar a valor nominal y no diferir los intereses implícitos.

13. EXPORTACIÓN CON DDU • NIC 8, p. 14 En venta de bienes reconocer el ingreso cuando a) se transfieren los riesgos y beneficios de la propiedad, b) no se retiene ni la responsabilidad ni el control c) el ingreso puede ser medido confiablemente d) los beneficios fluirán a la empresa y e) los costos pueden ser medidos confiablemente. • Error Contable Reconocer como venta la exportación con DDU (Delivered Duty Unpaid) cuando se emite la factura.

14. INGRESOS POR SERVICIOS A CLIENTES MOROSOS • NIC 18 p. 20 Reconocer el ingreso por servicios cuando: a) el importe de los ingresos pueda medirse confiablemente b) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos derivados de la transacción, c) el grado de terminación de la transacción puede ser medido confiablemente y d) los costos de la transacción puede ser medidos confiablemente. • Error Contable Reconocer ingreso por servicios a clientes morosos.

15. VENTA FACTURADA Y NO ENTREGADA • NIC 18, apéndice p1 El ingreso es reconocido cuando el comprador asume el título y siempre que: a) sea probable que el despacho se cumpla, b) los productos están identificados y separados en el almacén, c) el comprador conoce del despacho diferido, y d) son aplicables los términos usuales de pago. • Error Contable Reconocer el ingreso con la facturación sin cumplir los requisitos.

16. DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS • NIC 36, p. 9 La entidad evaluará, en cada fecha de cierre de balance, si existe algún indicio de deterioro de valor de algún activo, si existiera tal indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo.Las empresas deben establecer una provisión de desvalorización de activos cuando el valor en libros es mayor que el valor recuperable del activo, siendo el valor recuperable el mayor del valor de venta y el valor de uso. • Error Contable A pesar de existir indicios de deterioro de valornoestimar el valor recuperable y no registrar la provisión de desvalorización.

17. INTANGIBLES – RECONOCIMIENTO COMO GASTOS • NIC 38, p 69 Reconocer como gastos a) los gastos preoperativos, b) capacitación, c) publicidad y gastos promocionales, d) gastos de reubicación o reorganización de una parte o totalidad de una entidad. • Error Contable Contabilizar estos desembolsos como intangibles.

18. ACTIVOS BIOLÓGICOS • NIC 41, p. 12 Un activo biológico (animal vivo y plantas) debe ser medido, tanto en el momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. • Error Contable Registrar los activos biológicos al costo.