ADMINISTRACION FISCAL Su importancia en la gestión y el planeamiento agropecuario

1. ADMINISTRACION FISCALSu importancia en la gestión y el planeamiento agropecuario Tandil, Noviembre de 2012 ECONOMIA Y ADM. RURAL F.C.V. UNCPBA Cr. Gabriel Rodríguez Cr. Darío Sánchez Abrego

2. Objetivos • Comprender el concepto de tributo y sus clasificaciones. • Estudiar la estructura tributaria básica argentina para las actividades de: 1) GANADERIA 2) PROFESIONAL VETERINARIA • Analizar la incidencia de los tributos en los costos de los emprendimientos.

3. Concepto de Tributo • “ Los tributos son detracciones que se les realizan a los particulares, empresas y organizaciones, por parte del Estado ”. • Son obligatorios, se establecen por ley, y su incumplimiento es objeto de penalidades.

4. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS • IMPUESTOS • TASAS • CONTRIBUCIONES

5. Los impuestos • SON DETRACCIONES QUE NO TIENEN NINGUN BENEFICIO DIRECTO. NO HAY CONTRAPRESTACION PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES RENTAS GENERALES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS DEL ESTADO. • SE BASAN EN LA “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA” • EJEMPLO: Impuesto a las Ganancias

6. Las tasas • SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN SERVICIO PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHO SERVICIO, EXCLUSIVAMENTE. • EJEMPLO: Tasas Municipales de Servicios por alumbrado, barrido y limpieza, o Habilitación de comercio o industria.

7. Las contribuciones • SON DETRACCIONES QUE TIENEN COMO CONTRAPARTIDA UN BENEFICIO RECIBIDO POR UNA OBRA O MEJORA PUBLICA, PARA QUIEN LO PAGA. SU DESTINO ES FINANCIAR DICHA OBRA O MEJORA, EXCLUSIVAMENTE. • EJEMPLO: Contribución por Asfaltado Público.

8. CONTRIBUYENTE PERSONA FISICA PERSONA JURIDICA

9. REGIMENES IMPOSITIVOS (JURIDISDICCIONES) NACIONAL (AFIP) PROVINCIAL (ARBA) MUNICIPAL (RENTAS MUNICIPAL) REGIMENES DE RETENCION O PERCEPCION NACIONAL: IVA – GANANCIAS – SEGURIDAD SOCIAL PROVINCIAL: INGRESOS BRUTOS MUNICIPAL: TASA UNIFICADA DE ACTIVIDADES COMERCIALES (Ex SEGURIDAD E HIGIENE) INCIDENCIA FISCAL ECONOMICA Y FINANCIERA

10. Impuestos y Regímenes Nacionales (AFIP-DGI) • IVA (Impuesto al Valor Agregado) • Impuestos a las Ganancias • Ganancia Mínima Presunta • Bienes Personales • Débitos y Créditos bancarios (o al cheque) • Monotributo • Régimen Empleador • Régimen Autónomos

11. Impuestos y Regímenes Provinciales (ARBA) • Imp. Sobre los Ingresos Brutos • Impuesto Inmobiliario urbano y Rural • Impuesto a los automotores • Impuesto de sellos • Otros

12. Regímenes Municipales • Tasa Unificada Actividades Económicas (Seguridad e higiene) • Tasa Habilitación Comercio e industria • Tasa ABL • Tasa Red vial • Tasa Servicios Sanitarios • Tasa Publicidad • Guías ganaderas

13. Impuesto a las Ganancias • Base Imp. Ganancias gravadas • Sujetos Personas y Sociedades • Personas: Escala Tasas Progresiva ( 9 al 35%) • Sociedades: 35% • Período liquidación: ANUAL (con anticipos)

15. IVA – Imp. Al valor agregado • Objeto Venta de cosas muebles y servicios gravados • Sujetos Personas, Sociedades, organizaciones. • Período liquidación: MENSUAL o ANUAL • Tasas: General: 21% Otras (10,5% y 27%) • Forma liquidar: Dif. entre D.F. y C.F.

16. EJEMPLO DE LIQUIDACION IVA

18. GANANCIA MINIMA PRESUNTA • Objeto Valor de los activos • Sujetos Personas, Sociedades, organizaciones. • Período liquidación: ANUAL con Anticipos • Tasa: 1% • Impuesto complementario de Ganancias

19. Aportes previsionales - Autónomos • Las actividades comerciales obligan a los contribuyentes a realizar aportes jubilatorios mensuales. • No son impuestos (habrá un posterior beneficio jubilatorio). • Los montos dependen de la actividad, la forma organizativa y los ingresos brutos del año anterior.

20. Aportes previsionales - Autónomos Valores Septiembre 2012 a. Empresa unipersonal (paga el titular) Servicios Por mes Hasta $ 20.000 IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ 20.000 >>>>>>> $ 488,17 Comercio, industria y agropecuarios Hasta $ 25.000 IB anual >>>> $ 348,68 Mayores de $ 25.000 >>>>>>> $ 488,17

21. Aportes previsionales - Autónomos b. Sociedad de hecho (paga cada socio) y sociedades regulares (pagan los administradores) Por mes Hasta $ 15.000 IB anual >>>> $ 697,39 Entre 15.000 y 30.000 IB anual >>> $1.115,82 Mayores a $ 30.000 >>>>>>>>>>>> $1.534,24

22. MONOTRIBUTO (Régimen Simplificado) • Objeto Venta de cosas muebles y servicios o locaciones gravados • Sujetos Pequeños contribuyentes • Período liquidación: MENSUAL • Recategorizaciones: cuatrimestrales • Montos: dependen de las categorías, en base a facturación, m2, energía eléctrica.

23. MONOTRIBUTO (continuación) • Reemplaza a: IVA – GANANCIAS – AUTONOMOS • Límites para poder ser Monotributista: • 1) Servicios o locaciones: hasta $ 200.000 x año de Fact. • 2) Resto de actividades: hasta $ 300.000 x año. • 3) No superar magnitudes físicas de energía y superficie. • 4) No vender productos con precio unitario mayor a $ 2500. • 5) No realizar importaciones.

24. Impuestos al trabajo • SON LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES QUE SE PAGAN POR CONTRATAR EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA. • INCREMENTAN LOS COSTOS LABORALES (MANO DE OBRA) • DEPENDIENDO DEL TIPO DE CONTRATO, EL COSTO DE LA ART y SEGURO DE VIDA (riesgo de la actividad), LAS CONTRIBUCIONES PUEDEN LLEGAR AL 33% DE LA MASA SALARIAL BRUTA.

25. INGRESOS BRUTOS (Pcia Bs.As) • Base Imp. Ventas de bienes y servicios • Sujetos Personas y Sociedades Comercio: 3% • Alícuotas Servicios: 3,5% Industria: 1,5% Agropec.: 1 % • Período liquidación: Mensual

26. CONCLUSIONES • IMPORTANCIA DEL TIPO JURIDICO DE LA EXPLOTACION • TRABAJO INTERDISCIPLINARIO • IMPACTO EN COSTOS Y FLUJO FINANCIERO • CONDUCTA ENMARCADA EN LEY