penggabungan badan usaha l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
PENGGABUNGAN BADAN USAHA PowerPoint Presentation
Download Presentation
PENGGABUNGAN BADAN USAHA

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 37

PENGGABUNGAN BADAN USAHA - PowerPoint PPT Presentation


  • 591 Views
  • Uploaded on

PENGGABUNGAN BADAN USAHA. DEFINISI PENGGABUNGAN BADAN USAHA. usaha untuk menggabungkan suatu perusahaan dengan satu atau lebih perusahaan lain ke dalam satu kesatuan ekonomi, sebagai upaya untuk memperluas usaha. . Latar belakang . Investasi yang menguntungkan

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'PENGGABUNGAN BADAN USAHA' - Albert_Lan


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
definisi penggabungan badan usaha
DEFINISI PENGGABUNGAN BADAN USAHA

usaha untuk menggabungkan suatu perusahaan dengan satu atau lebih perusahaan lain ke dalam satu kesatuan ekonomi, sebagai upaya untuk memperluas usaha.

latar belakang
Latar belakang
  • Investasi yang menguntungkan
  • Mendapatkan kendali atas perusahaan lain
  • Memasuki pasar baru (area produk baru) melalui perusahaan yang sudah menguasai pasar
  • Memastikan pasokan bahan baku (input produksi) lain
  • Memastikan output produksi bagi pelanggan
lanjutan latar belakang
Lanjutan latar belakang
  • Diversivikasi usaha (kasus Boeing)
  • Ukuran perusahaan (skala perusahaan)
  • Mendapatkan teknologi baru
  • Mengurangi tingkat persaingan
  • Mengurangi risiko
bentuk penggabungan usaha
Bentuk Penggabungan usaha
  • Merger statutori (merger) :

Jenis penggabungan usaha dimana hanya ada satu dari perusahaan yang bergabung yang bertahan dan perusahaan lainnya dibubarkan.

Aktiva dan kewajiban dari perusahaan yang diakuisisi dipindahkan ke perusahaan pengakuisisi dan perusahaan yang diakuisisi dibubarkan atau dilikuidasi. Setelah merger operasi dari perusahaan yang dulunya terpisah sekarang berada di bawah satu entitas.

skema merger

Perusahaan AA

Perusahaan AA

Perusahaan BB

skema merger
lanjutan bentuk penggabungan badan usaha
Lanjutan bentuk penggabungan badan usaha
  • Konsolidasi statutori (konsolidasi) :

Penggabungan usaha di mana kedua perusahaan yang bergabung dibubarkan serta aktiva dan kewajiban dari perusahaan perusahaan tersebut dipindahkan ke perusahaan yang baru dibentuk.

Operasi dari perusahaan yang dulunya terpisah sekarang berada di bawah satu entitas dan tidak satu pun perusahaan yang bergabung masih tetep berdiri sejak dilakukan konsolidasi

slide9
Akuisisi saham :

Terjadi jika satu perusahaan mengakuisisi saham berhak suara dari perusahaan lain dan kedua perusahaan tetap beroperasi sebagai dua entitas yang terpisah, tetapi mempunyai hubungan istimewa (hubungan afiliasi).

skema akuisisi saham
Skema akuisisi saham

Perusahaan AA

Perusahaan AA

Perusahaan BB

Perusahaan BB

lanjutan akuisisi saham
lanjutan Akuisisi saham

Karena tidak ada perusahaan yang dilikuidasi, perusahaan pengakuisisi memperlakukan kepemilikannya di perusahaan yang diakuisisi sebagai investasi. Dalam akuisisi saham, perusahaan pengakuisisi tidak perlu mengakuisisi seluruh saham milik perusahaan yang diakuisisi untuk memperoleh kendali.

Hubungan yang timbul dari akuisisi saham disebut hubungan induk dan anak perusahaan. Induk perusahaan (parent company) adalah perusahaan yang mengendalikan perusahaan lain yang disebut sebagai perusahaan anak (subsidiary), biasanya melalui pemilikian mayoritas di saham biasa.

menentukan jenis pengggabungan usaha

Perusahaan AA Berinvestasi pada Perusahaan BB

Akuisisi Aktiva bersih

Akuisisi saham

Ya

Perusahaan yang diakuisisi dilikuidasi ?

Tidak

Dicatat sebagai Merger atau konsolidasi

Dicatat sebagai akuisisi saham dan Menimbulkan Anak Perusahaan

Menentukan jenis Pengggabungan Usaha
metode akuntansi dan pelaporan
Metode Akuntansi dan Pelaporan
  • Purchase (Pembelian) (mengakui adanya goodwill, dengan nilai goodwill sebesar selisih dari harga beli dan harga wajar aktiva dan kewajiban yang diakuisisi.

Goodwill : dipandang sebagai semua faktor yang menyebabkan perusahaan dapat memperoleh laba di atas rata-rata. Sebagaimana aktiva lainnya goodwill dinilai berdasarkan biaya perolehan awalnya dari pembeli jika dapat secara objective ditentukan.

  • Pooling of Interest (Penggabungan kepemilikan), tidak mengakui adanya goodwill karena tidak ada harga beli, hanya nilai buku yang terbawa (diakui).
slide14

Pada tahun 2001 FASB mengeluarkan statemen No 141 ” Busines Combination” (FASB 141) yang menghapuskan metode penggabungan kepemilikan. Sehingga semua metode penggabungan usaha menggunakan metode pembelian.

Beberapa alasan perusahaan menyukai metode kepemilikan adalah:

Terhindar dari peningkatan biaya depresiasi atas aktiva yang direvaluasi.

Terhindar dari beban amortisasi goodwill.

Peningkatan fleksibilitas manajemen terkait dengan dividen.

Manajemen memiliki kesempatan menciptakan laba yang sebelumnya belum dilaporkan

Menyembunyikan nilai kepentingan yang diberikan dalam penggabungan usaha

Melindungi manajemen dari kritik pemegang saham (harga beli aktiva yang lebih tinggi dari nilai wajar aktiva

penentuan harga beli
Penentuan harga beli :
  • Pembeli memperhitungkan seluruh biaya perolehan sehubungan dengan akuisisi aktiva bersih atau saham perushaan lain sebagai bagian dari harga beli.
  • Terdapat tiga jenis biaya yang dapat timbul dari penggabungan usaha:
  • biaya langsung : contoh imbal jasa bagi penemu
  • (finder’s fee), akuntan, hukum dan penilaian.
  • biaya pengeluaran efek : biaya pendaftaran efek, audit,
  • dan hukum sehubungan pendaftaran saham
  • dan komisi pialang.
  • biaya tidak langsung dan umum : biaya gaji akuntan
  • yang merupakan pegawai perusahaan
  • pengakuisisi dalam penggabugan usaha
ilustrasi
Ilustrasi
  • Pada tanggal 1 Januari 20x1, Point Corporation membeli semua aktiva dan kewajiban Sharp Company dalam satu merger dengan mengeluarkan 10.000 lembar saham Sharp dengan nilai nominal $ 10. Saham yang dikeluaran tersebut mempunyai nilai pasar $ 600.000.
  • Point mengeluarkan biaya legal dan biaya penilai sebesar $ 40.000 sehubungan dengan penggabungan usaha dan biaya pengeluaran saham sebesar $ 25.000.

Total harga beli saham, sama dengan nilai saham yang dikeluarkan Point ditambah biaya tambahan yang terjadi sehubungan dengan akuisisi aktiva.

total harga beli
Total harga beli:

Saham yang dikeluarkan oleh Point untuk melakukan penggabungan usaha dinilai pada nilai wajar dikurangi dengan biaya pengeluaran saham.

catatan saat penggabungan usaha
Catatan saat penggabungan usaha

Kas dan Piutang 45.000

Persediaan 75.000

Tanah 70.000

Bangunan dan Peralatan 350.000

Paten 80.000

Goodwill 130.000*)1

Kewajiban lancar 110.000

Saham biasa 100.000*)2

Tambahan modal disetor 475.000*)3

Biaya merger tangguhan 40.000

Biaya pengeluaran Saham tangguhan 25.000

*)1. adalah total harga beli aktiva bersih dikurangi dengan nilai

wajar dari aktiva bersih (total aktiva – hutang lancar) yaitu;

640.000 – 510.000 = 130.000

2. nilai tercatat saham – saham biasa (575.000-100.000)

3. nilai saham biasa = $10 x 10.000

penggabungan usaha melalui pembelian saham
Penggabungan Usaha melalui Pembelian Saham

Penggabungan usaha yang dilakukan melalui pembelian saham berhak suara dari perusahaan lain bukan melalui akuisisi aktiva bersih.

Ilustrasi :

Point Corporation menukarkan 10.000 lembar sahamnya dengan total nilai pasar $ 600.000 untuk semua saham Sharp Company dalam transaksi pembelian, timbul biaya merger sebesar $ 40.000 dan biaya pengeluaran saham $ 25.000 yang sebelumnya dicatat dalam akun tangguhan.

jurnal transaksi
Jurnal transaksi

Investasi pada saham Sharp 640.000

Saham biasa 100.000

Tambahan Modal disetor 475.000

Biaya merger tangguhan 40.000

Biaya pengeluaran saham tangguhan 25.000

(mencatat pembelian saham Sharp Company)

pelaporan kepemilikan antarperusahaan
Pelaporan kepemilikan antarperusahaan

Akuntansi untuk investasi pada saham biasa.

  • Tergantung pada tingkat pengaruh atau pengendalian yang dimiliki investor pada investee .
  • Tingkat Pengaruh ádalah factor utama yang menentukan apakah investor dan investee akan menyajikan laporan keuangan konsolidasi*) atau menggunakan metode biaya atau ekuitas.

*) Laporan Konsolidasi melibatkan penggabungan untuk pelaporan keuangan aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban individual untuk dua atau lebih perusahaan yang berhubungan istimewa seakan-akan adalah satu perusahaan. Termasuk prosedur pengeliminasian semua kepemilikan dan aktivitas antar perusahaan.

dasar pelaporan keuangan berdasarkan tingkat kepemilikan saham biasa
Dasar Pelaporan Keuangan Berdasarkan tingkat Kepemilikan saham biasa:

A = tingkat kepemilikan 0% - 20 % memiliki pengaruh tidak

tidak signifikan, menggunakan metode biaya,

B = tingkat kepemilikan > 20% - 50 % memiliki pengaruh

signifikan, menggunakan metode ekuitas,

C = tingkat kepemilikan > 50 % memiliki pengaruh signifikan,

menggunakan konsolidasi.

metode biaya
Metode Biaya
  • Dicatat oleh investor berdasarkan biaya historisnya.
  • Pendapatan diakui oleh investor jika deviden diumumkan oleh invstee
  • Metode biaya digunakan ketika investor tidak memiliki kemampuan untuk mengendalikan atau tidak mempunyai pengaruh yang signifikan atas investee, yang disebabkaan besarnya investasi investor ke investee.(kurang dari 20%)

Ilustrasi:

ABC Company membeli 20% Saham biasa XYZ Company senilai $ 100.000 pada awal tahun tetapi tidak memiliki pengaruh sigifikan kepada XYZ. Selama tahun berjalan XYZ memiliki laba bersih $ 50.000 dan membayar dividen 20.000.

catatan abc company
Catatan ABC Company:

Investasi pada saham biasa XYZ $100.000

Kas $ 100.000

(mencatat pembelian pada saham biaya XYZ company).

Kas $ 4.000

Pendapatan Dividen $ 4.000

(mencatat pendapatan dividen dari XYZ Company ($20.000 x 0.20).

Perhatikan:

ABC hanya mencatat bagiannya atas laba yang di bagikan oleh xyz dan tidak membuat ayat jurnal untuk bagian yang tidak dibagikan. Nilai tercatat investasi tetap sebesar biaya perolehan awal $ 100.000.

metode ekuitas
Metode Ekuitas
  • Ditujukan untuk mencerminkan perubahan ekuitas atau kepemilikan investor dalam investee.
  • Investasi dicatat sebesar biaya atau harga perolehan awal dan disesuaikan tiap periode untuk bagian investor atas laba atau rugi investee dan dividen yang diumumkan oleh investee
  • Diharuskan digunakan untuk pelaporan investasi dalam saham berikut ini :

- Corporate Joint Venture (perush dimiliki dan dioperasikan

oleh kelompok usaha kecil, dimana tidak satu pun yang

memiliki kepemilikan mayoritas dalam saham biasa joint

venture tsb.

- Perusahaan dimana kepemilikan investor atas saham

berhak suara memberikan investor ”kemampuan untuk

mempunyai pengaruh” signifikan atas kebijakan operasi

dan keuangan perusahaan

ilustrasi28
Ilustrasi:

ABC Company mengakuisisi pengaruh signifikan atas XYZ dengan membeli 20% Saham biasa XYZ Company pada awal tahun. XYZ melaporkan laba sebesar $ 60.000 untuk tahun berjalan.

ABC mencatat bagiannya atas laba XYZ sebesar $ 12.000

Investasi pada saham XYZ 12.000

Pendapatan dari Investee 12.000

(mencatat pendapatan dari investasi pada XYZ Company 60.000 x 20%)

Catatan: ayat jurnal ini disebut sebagai akrual ekuitas (equity

accrual) yang biasanya dibuat sebagai ayat jurnal

penyesuaian pada akhir periode. Apabila investee

melaporkan kerugian untuk periode tersebut, investor

mengakui bagiannya atas rugi tersebut dan mengurangi

nilai tercatat investasi sebesar jumlah tersebut.

slide29
ABC Company mengakuisisi pengaruh signifikan atas XYZ dengan membeli 20% Saham biasa XYZ Company pada awal tahun. XYZ melaporkan laba sebesar $ 60.000 untuk tahun berjalan. XYZ mengumumkan dan membayar dividen sebesar $ 20.000, ABC mencatat bagiannya atas dividen XYZ

Kas 4.000

Investasi pd saham XYZ Company 4.000

(mencatat penerimaan dividen dari XYZ Company 20% x 20.000)

Nilai yang tercatat investasi:

entitas konsolidasi dan laporan keuangan konsolidasi
Entitas Konsolidasi dan Laporan Keuangan Konsolidasi
  • Laporan Keuangan Konsolidasi:

“ Menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi untuk induk perusahaan (entitas pengendali) dan satu atau lebih anak perusahaan (entitas yang dikendalikan) seakan – akan entitas – entitas individual tersebut merupakan satu entitas atau perusahaan.”

  • Hubungan antara induk perusahaan dengan anak perusahaan disebut sebagai huubngan istimewa.
  • Tujuan laporan keuangan konsolidasi ádalah memberikan gambaran yang bermakna atas keseluruhan posisi dan aktivitas dari satu entitas ekonomi yang terdiri atas sejumlah perusahaan yang yang berhubungan istimewa.
  • Konsolidasi diharuskan jika satu perusahaan memiliki mayoritas saham beredar dari perusahaan lain.
kegunaan laporan konsolidasi
Kegunaan laporan Konsolidasi
  • memberikan gambaran yang jelas tentang total sumber daya perusahaan hasil gabungan di bawah kendali induk perusahaan, kepada para pemegang saham, kreditor dan peyedia dana lainnya.
  • memberikan informasi terkini bagi manajemen induk perusahaan, baik mengenai operasi gabungan dari entitas konsolidasi dan juga mengenai perusahaan individual yang membentuk entitas konsolidasi.
keterbatasan
Keterbatasan :
  • dapat menyembunyikan kinerja perusahaan individu yang tidak bagus dengan kinerja perusahaan lain yang bagus.
  • tidak semua saldo laba ditahan konsolidasi tersedia untuk dividen induk perusahaan, begitu pula dengan aktiva.
  • rasio keuangan berdasarkan laporan keuangan konsolidasi yang terbentuk tidak mencerminkan kondisi entitas yang membentuk konsolidasi maupun induk perusahaan.
  • Beberapa akun tidak dapat seluruhnya dibandingkan, misalnya akun piutang
  • Banyaknya informasi tambahan yang dibutuhkan untuk memberikan penyajian yang wajar.
gambaran umum proses konsolidasi
Gambaran umum Proses Konsolidasi
  • Proses konsolidasi menambahkan bersama-sama laporan keuangan dari dua atau lebih perusahaan legal yang terpisah, menghasilkan satu kumpulan laporan keuangan. Prosedur ini bertujuan untuk menghasilkan laporan keuangan seakan-akan perusahaan yang terkonsolidasi adalah satu perusahaan tunggal.
  • Laporan keuangan terpisah digabungkan /ditambahkan bersama-sama, setelah beberapa penyesuaian dan eliminasi, untuk menghasilkan laporan k. konsolidasi.
  • Penyesuaian dan eliminasi tersebut terkait dengan transaksi dan kepemilkan antar perusahaan.
slide34

Ilustrasi Proses konsolidasiPada tanggal 1 Januari 20x1, Popper Company membeli pada nilai buku semua saham biasa Sun Corporation. Pada akhir tahun 20x1, neraca dari keu perusahaan tampak sebagai berikut:

slide35
Informasi tambahan terkait dengan Popper dan Sun ádalah sebagai berikut:
  • Popper menggunakan metode ekuitas untuk mencatat investasi pada Sun. Akun investasi dicatat pada nilai buku aktiva bersih Sun dan disesuaikan dengan bagian Popper atas laba dan dividen Sun
  • Sun berutang ke Popper senilai 1.000
  • Sun membeli persediaan dari popper senilai 6.000 selama tahun 20x1. Pesediaan tersebut mempunyai biaya perolehan awal 4.000, Sun masih memegang persediaan tersebut pada akhir periode.