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Contabilidade

Contabilidade. André Amorim. IDENTIFICAÇÃO. - O mais importante relatório contábil. - Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada). Balanço Patrimonial. Ativo. Passivo e Patrimônio Líquido.

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Presentation Transcript

  1. Contabilidade André Amorim

  2. IDENTIFICAÇÃO - O mais importante relatório contábil. - Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) Balanço Patrimonial Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo. 2

  3. Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL • Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro • Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos • Obrigações • Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a Pagar • Patrimônio Líquido • Capital • Subscrito • Integralizado IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica Lado Esquerdo Lado direito 3

  4. ATIVO • Conjunto de bens e direitosde propriedadeda • empresa. São itens positivos do patrimônio. • (Proporcionam ganho para a empresa) • Contas a Receber • Estoque de Produtos Acabados • Máquinas e Equipamentos • Prédios próprios • Como considerar outros ativos? • Prédios alugados • Arrendamento de veículos, equipamentos etc. 4

  5. PASSIVO • Conjunto deobrigações exigíveisda empresa. • Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu • vencimento •  PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) • Recursos de Terceiros (dinheiro) • Capital de Terceiros • Fornecedores (de mercadorias) • Funcionários (salários) • Governo (impostos) • Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o Endividamento da empresa. 5

  6. PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Total de aplicaçõesdos proprietários na empresa • Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios • para o início do negócio. A quantia inicialCapital •  PASSIVO NÃO EXIGÍVELSocial • Recurso próprio ou Capital próprio • Risco do capitalista • Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) 6

  7. O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Capital = Recursos Passivo = Obrigações Capital de Terceiros = Capital Alheio = + Capital próprio =Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietários (sócios ou acionistas). Patrimônio Líquido = = Capital Total 7

  8. O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL • Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro • Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) Capital Total 8

  9. Balanço Patrimonial Ativo Passivoe PL • Bens • Máquinas • Veículos • Estoque • Dinheiro • Direitos • Títulos a receber • Depósitos em Bancos • Obrigações • Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a Pagar • Patrimônio Líquido • Capital • Subscrito • Integralizado ORIGENS X APLICAÇÕES Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. = Aplicações Origens 9

  10. Origens de recursos $$$$$$$$ $$$ $ $ $$$$$$$$ ORIGENS X APLICAÇÕES Proprietários (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) De terceiros e próprio Aplicações $$$$$$$$ 10

  11. ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber 1.000 Total 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Permanente Patrim. Líquido Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 11

  12. Aplicações: . Giro $ . Permanente $ Aplicações: . Giro $ 4.000 . Permanente $ 2.000 Fontes: . Terceiros $ 3.600 . Próprias $ 2.400 Fontes: . Terceiros $ . Próprias $ ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber 1.000 Total 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Permanente Patrim. Líquido Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 12

  13. PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS A quem pertence o Lucro? Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelosproprietários. Logo, pertence aos proprietários ! 13

  14. Cap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Valores disponíveis e conversíveis dentro do período Obrigações com terceiros que vencem no período. Exigível obrigatório Realiz. L.P. Exig. L.P. Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório Valores conversíveis além do período Permanente Patrim. Líquido Recursos dos Proprietários ou Sócios da Empresa Exigível NÃO obrigatório Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros 14

  15. ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO ATIVO Circulante Circulante 40 55 10 PELP 100 100 ARLP 5 PL 50 Permanente 40 ATIVO: Classificação em ordem de liquidez PASSIVO: Classificação em ordem de vencimento das exigibilidades

  16. ESTRUTURA DE CAPITAIS PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS OU GRAU DE ENDIVIDAMENTO Ano 1 Ano 2 Circulante 60 Capital Terceiros 154% Circulante 65 Capital Terceiros 183 < Melhor Permanente Permanente 35 PL 40 PL Para cada R$ 100 de Capital Próprio, tomou R$ 183emprestados Para cada R$ 100 de Capital Próprio, tomou R$ 154 emprestados Fórmula: (Capital de Terceiros/Patrimônio Líquido)*100

  17. ESTRUTURA DE CAPITAIS COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Capital de Terceiros Ano 1 Ano 2 PC 54 PC 81 Circulante Circulante Longo Prazo 46 Longo Prazo 19 < Melhor Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Permanente Permanente Fórmula: (Passivo Circulante/Capital de Terceiros)*100

  18. ESTRUTURA DE CAPITAIS IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ano 1 Capital Circulante Líquido Circulante PC < Melhor PELP Capital Circulante Próprio Patrimônio Líquido 100 Ativo Permanente 71 Capital Circulante Próprio Fórmula: (Ativo Permanente/Patrimônio Líquido)*100

  19. ESTRUTURA DE CAPITAIS IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante PC Financiamento do Ativo Permanente por Capitais de Terceiros PELP Ativo Permanente 71 Insuficiência de Patrimônio Líquido ou CCP Negativo Patrimônio Líquido 100 CCP = Capital Circulante Próprio

  20. ESTRUTURA DE CAPITAIS IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS NÃO CORRENTES Ano 1 Circulante Correntes PC < Melhor Capital Circulante Líquido PELP Recursos não Correntes PL 100 Ativo Permanente 71 Fórmula: [Ativo Permanente/(Patrimônio Líquido + Passivo Exigível a Longo Prazo)]*100

  21. ESTRUTURA DE CAPITAIS IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS NÃO CORRENTES Ano 1 Circulante Correntes PC Capital Circulante Líquido Negativo PELP Ativo Permanente 71 Recursos não Correntes PL 100 Fórmula: [Ativo Permanente/(Patrimônio Líquido + Passivo Exigível a Longo Prazo)]*100

  22. CCL Negativo Ativo Circulante $70 Passivo Circulante $110 CCL = -$40 Ativo Permanente $130 Exig. Longo Prazo $40 Patrimônio Líquido $50 • A Empresa não possui recursos suficientes a Curto Prazo para saldar das suas dívidas de curto prazo. Precisa contar com: • Resultado positivo no exercício • Alongamento do perfil da dívida (levar para Passivo Exigível a Longo Prazo) • Capitalização (Chamada de Capital) • Desimobilização (Venda de AP)

  23. Ativo Circulante $35 Passivo Circulante $20 CCL = $15 Exig. Longo Prazo $30 Ativo Permanente $65 Patrimônio Líquido $50 CCL Positivo

  24. ÍNDICES DE LIQUIDEZ - LIQUIDEZ GERAL Ativo Circulante + ARLP $ 45 Passivo Circulante 20 Capital Terceiros ou Exigível Total Exig. Longo Prazo 15 Patrimônio Líquido $50 CCP Ativo Permanente $ 40 > Melhor Fórmula:(AC + ARLP) / (PC + PELP) • CCP

  25. ÍNDICES DE LIQUIDEZ - LIQUIDEZ CORRENTE Ativo Circulante Passivo Circulante • CCL = AC - PC Exig. Longo Prazo Patrimônio Líquido $50 Ativo Permanente > Melhor Fórmula:AC / PC

  26. ÍNDICES DE LIQUIDEZ - LIQUIDEZ SECA Ativo Circulante Passivo Circulante • CCL = AC - PC Exig. Longo Prazo Patrimônio Líquido $50 Ativo Permanente > Melhor Fórmula: (AC – Estoques) / PC

  27. ÍNDICES DE RENTABILIDADE GIRO DO ATIVO Ano 1 Ano 2 Ativo 600 Vendas 1000 Ativo 600 Vendas 800 GA= 1,60 GA= 1,33 > Melhor Fórmula:Vendas Líquidas/ Ativo Total

  28. ÍNDICES DE RENTABILIDADE MARGEM LÍQUIDA Ano 1 Ano 2 Ativo 600 Vendas 1000 Ativo 600 Vendas 800 LUCRO 20 ML = 5% ML = 25% > Melhor LUCRO 50 Fórmula:Lucro Líquido / Receita Líquida

  29. ÍNDICES DE RENTABILIDADE RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ano 1 Vendas 1000 PL 200 Leitura: Analisar se o Lucro Líquido obtido, comparado com a rentabilidade mínima de outro investimento com igual taxa de risco, é interessante para o acionista LUCRO 50 LUCRO 50 > Melhor Rentab. Patrimônio Líquido = 25% Fórmula:Lucro Líquido / Patrimônio Líquido

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