Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daň z nabytí nemovitých věcí, bezúplatné příjmy Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315 Datum vytvoření: 19. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

2. Anotace • Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daní z nabytí nemovitých věcía daní z bezúplatných příjmů (předmět daně, plátci daně, sazby pro výpočet daně, základ daně, termíny přiznání a placení daně, osvobození od daně) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

3. Metodické pokyny • Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. • Na konci prezentace jsou otázky se správným řešením. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

4. Daň z nabytí nemovitých věcí • do 31. 12. 2013 nazvanou jako daň z převodu nemovitostí • převodem nemovitosti se rozumí úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti z jedné osoby na druhou včetně vypořádání podílového spoluvlastnictví VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

5. Předmět daně z nabytí nemovitých věcí Předmětem daně z nabytí nemovitých věcí je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je: • pozemkem, stavbou, částí inženýrské sítě nebo jednotkou nacházejícími se na území České republiky • právem stavby, jímž zatížený pozemek se nachází na území České republiky • spoluvlastnickým podílem na nemovité věci VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

6. Předmět daně z nabytí nemovitých věcí • daň se také platí při výměně nemovitostí • výměna se považuje za jeden převod a daň se vybere z převodu nemovitosti, jejíž cena je vyšší • v případě nabytí nemovitosti darováním se z nemovitostí, které se nacházejí na území České republiky, vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo bydliště převodce • z nemovitostí, které se nacházejí v zahraničí, se daň neplatí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

7. Plátci daně z nabytí nemovitých věcí • daň z nabytí nemovitých věcí platí nejčastěji převodce (prodávající), přičemž nabyvatel (kupující) je v tomto případě ručitelem • kupující (nabyvatel) platí daň v případech nabytí nemovitých věcí při výkonu rozhodnutí nebo exekuci podle zvláštního právního předpisu, vyvlastnění, vydržení, v insolvenčním řízení po rozhodnutí o úpadku nebo ve veřejné dražbě VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

8. Plátci daně z nabytí nemovitých věcí • daň může také platit převodce i nabyvatel zároveň, jde-li o výměnu nemovitostí • výměna se považuje za jeden převod a převodce i nabyvatel jsou povinni platit daň společně a nerozdílně • daň se vybere z převodu nemovitosti, jejíž cena je vyšší VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

9. Základ daně z nabytí nemovitých věcí • základem daně z nabytí nemovitých věcí je nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj Nabývací hodnotou je: • sjednaná cena • srovnávací daňová hodnota • zjištěná cena • zvláštní cena VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

10. Základ daně z nabytí nemovitých věcí Nabývací hodnota se stanoví ke dni, kdy nastala skutečnost, která je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí Uznatelným výdajem je odměna a náklady prokazatelně zaplacené poplatníkem znalci za znalecký posudek určující zjištěnou cenu, je-li tento posudek vyžadovanou přílohou daňového přiznání. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

11. Sazba a výpočet daně z nabytí nemovitých věcí • sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4 % • daň z nabytí nemovitých věcí se vypočte jako součin základu daně zaokrouhleného na celé stokoruny nahoru a sazby daně • daň se neplatí v případě, kdy činní méně než 200Kč • výnos daně z nabytí nemovitých věcí je příjmem státního rozpočtu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

12. Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí • daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí je poplatník povinen podat nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitostí proveden vklad • poplatník je povinen v daňovém přiznání sám vyčíslit zálohu a uvést údaje nutné k určení směrné hodnoty, jimiž jsou údaje týkající se velikosti, druhu, polohy, účelu, stavu, stáří, vybavení a stavebně technických parametrů nemovité věci VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

13. Daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí • poplatník v daňovém přiznání nevyčísluje daň z nabytí nemovitých věcí • poplatník je povinen platit daň z nabytí nemovitých věcí prostřednictvím zálohy ve výši 4 % sjednané ceny • záloha se zaokrouhluje na celé koruny nahoru a je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání daňového přiznání VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

14. Daň z bezúplatných příjmů • od 1. 1. 2014 zanikl zákon č. 357/1992 Sb. o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí • daň dědická a darovací byla začleněna do zákona o daních z příjmů (ZDP) • byl zde zaveden pojem „bezúplatný příjem“, který zahrnuje právě příjmy získané dědictvím a darováním VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

15. Vybrané osvobozené bezúplatné příjmy • veškeré příjmy z dědictví (bez ohledu na vztah dědice a zůstavitele) • bezúplatné příjmy na humanitární či charitativní účely • bezúplatné příjmy od příbuzného v linii přímé a vedlejší • bezúplatné příjmy od osoby, se kterou příjemce daru žil nejméně po dobu jednoho roku • bezúplatné příjmy nabyté příležitostně, pokud jejich hodnota nedosahuje 15 000 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

16. Daň z bezúplatných příjmů - darovací daň • daň darovací - daň z bezúplatného příjmu (plnění) je od 1.1.2014 upravena v zákoně o daních z příjmů • touto daní je zdaňováno mimo jiné (tedy nejenom) bezúplatné nabytí majetku z dárce na obdarovaného prostřednictvím darovací smlouvy • poplatníkem daně je obecně nabyvatel majetkových hodnot, tedy obdarovaný VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

17. Daň z bezúplatných příjmů - darovací daň • předmětem daně darovací je bezúplatné nabytí příjmů (plnění, majetku včetně nemovitostí) na základě právního úkonu, a to bez poskytnutí protihodnoty či protiplnění • daňové přiznání k dani darovací (dani z bezúplatného příjmu) se podává do 31.3. následujícího kalendářního roku od nabytí majetku • výše daně darovacíje shodná s daní z příjmu, tj. 15% u fyzických osob a 19% u právnických osob VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

18. Osvobození od daně z bezúplatných příjmů • od příbuzného v linii přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci) • v linii vedlejší(sourozence, strýce, tetu, synovce, neteř ) • osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou (typicky druh a družka, pokud splňují tyto zákonné předpoklady) VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

19. Otázky 1. Jak se nyní jmenuje dřívější daň darovací? daň z bezúplatných příjmů (je součástí daně z příjmů) 2. Jaká je sazba daně z nabytí nemovitých věcí? 4% 3. Kolik platí vnuci darovací daň (bezúplatné příjmy) neplatí nic, jsou od daně osvobozeny 4. Kdy musíme podat daňové přiznání k dani darovací (dani z bezúplatného příjmu? do 31.3. následujícího kalendářního roku od nabytí majetku VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

20. Otázky 5. Jak se nyní jmenuje dřívější daň z převodu nemovitostí? daň z nabytí nemovitých věcí 6. Jaká je sazba daně darovací (z bezúplatných příjmů)? je shodná s daní z příjmu, tj. 15% u FO a 19% u PO 7. Co jsou to uznatelné výdaje u daně z nabytí nemovitých věcí? je odměna a náklady prokazatelně zaplacené poplatníkem znalci za znalecký posudek 4. Co je předmětem daně z nabytí nemovitých věcí? je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315

21. Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. Http://www.mesec.cz. [online]. [cit. 2013-12-19]. Dostupné z: http://www.mesec.cz/dane/dan-z-nemovitych-veci/pruvodce/dan-z-prevodu-nemovitosti/ Http://www.finance.cz. [online]. [cit. 2013-12-19]. Dostupné z: http://www.finance.cz/dane-a-mzda/majetkove-dane/dan-z-prevodu-nemovitosti/ Http://www.uplnezneni.cz. [online]. [cit. 2013-12-19]. Dostupné z: http://www.uplnezneni.cz/zakon/340-2013-sb-o-dani-z-nabyti-nemovitych-veci/ Http://www.advokat-zlinsko.cz. [online]. [cit. 2013-12-19]. Dostupné z: http://www.advokat-zlinsko.cz/p%C5%99%C3%ADsp%C4%9Bvky-aktuality/darovac%C3%AD-da%C5%88-z-nemovitosti-osvobozen%C3%AD-od-dan%C4%9B-darovac%C3%AD-2013 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1315