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IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Modificación al Régimen de retención

IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Modificación al Régimen de retención Resolución General (AFIP) 2437 BO del 24/4/2008. EVOLUCIÓN NORMATIVA. ACERCAMIENTO A LAS RENTAS DE LA CUARTA CATEGORIA. 4139/96. POR QUIEN PAGA ESTAS RENTAS. 1261/02. 2437/08.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Modificación al Régimen de retención

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Presentation Transcript

  1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Modificación al Régimen de retención Resolución General (AFIP) 2437 BO del 24/4/2008

  2. EVOLUCIÓN NORMATIVA ACERCAMIENTO A LAS RENTAS DE LA CUARTA CATEGORIA 4139/96 POR QUIEN PAGA ESTAS RENTAS 1261/02 2437/08 OBJETIVO: LIBERAR AL BENEFICIARIO DE LAS RENTAS DE LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Y POR OTRO LADO GENERAR EL TIPICO MECANISMO DE ANTICIPAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

  3. RENTAS ALCANZADAS POR EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN • Desempeño de Cargos Públicos y por gastos protocolares. • Relación de Dependencia. • Jubilaciones, pensiones, subsidios que tengan por origen alguna relación laboral. • De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas que trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos. • Beneficios netos de aportes no deducibles, de seguros de retiros administrados por la S. Seguros de la Nación que tenga origen alguna relación laboral. Solo están alcanzadas las rentas vitalicias. Tanto las rentas del Art. 101 ( jubilación) y Art. 106 ( pensión) de la ley Nº 24.241.

  4. CONCEPTO DE PAGO • Artículo 18 – Ley de Impuesto a las Ganancias • Momento en que corresponde practicar la retención: • En presencia del dinero en efectivo, especie. • Cuando estando disponible se hayan acreditado en la cuenta del titular. • Cuando con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortización o de seguro, cualquiera sea su denominación, o dispuesto de ellos en otra forma. • Cuando se efectúe a la liquidación anual, por las ganancias del periodo fiscal. • En oportunidad de la liquidación final. • Cuando existan pagos vía judicial.

  5. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437 • DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA • Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya. • Horas extras adicionales por zona. • Vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza. • Comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia. • Remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos. • También aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes contemplados en el artículo 100 de la ley I.G. (t.o. 1997 y modif.).

  6. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437 • CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN • Asignaciones familiares. • Intereses por préstamos al empleador. • c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad • producida por accidente o enfermedad. • d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido • legalmente en caso de despidos. • e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes • de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos que en • concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido, establecen • las disposiciones legales respectivas (Unilever Argentina SACNACAF Sala V del 9/10/07). • f) Pagos por servicios comprendidos en el Art. 1º de la ley 19640.

  7. Impuesto a las ganancias en la relación de dependencia. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2437 RETRIBUCIONES NO HABITUALES El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de los beneficiarios, por ejemplo: • Sueldo anual complementario. • Plus vacacional. • Ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción. • Gratificaciones extraordinarias, etc. Deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso. Esta disposición podrá ser aplicada opcionalmente por el agente de retención, cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al (20%) de la remuneración bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.

  8. LÍMITE DE LA RETENCIÓN Resolución 436/04 (MTESS) – Límite IG LCT ART. 133 20 % > Sueldo 4139/96 30 % 1261/02 SIN LIMITE PARA I.G 35 % 2437/08

  9. SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE SICORE Saldo a favor 1261/02 ART. 19 RG. 1261 Posibilidad de cancelar Anticipos ó saldos de DDJJ de IG del agente de retención VS ART. 6 RG.2233/07

  10. SUMAS REINTEGRADAS AL DEPENDIENTE SALDO A FAVOR SI.CO.RE 2437/08 Si no hay posibilidad de compensar EN EL SICORE, se debe pedir la devolución. 2437/08 ART. 17

  11. CONCEPTO GANANCIAS LEY 24241 +R +NR GANANCIA BRUTA ( APARTADO A) + DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER DENTRO DE UN MISMO PERIODO FISCAL ART 7. + +R RETRIBUCIONES NO HABITALES ( AP. B) DEDUCCIONES DEDUCCIONES ( ANEXO III) - + GANANCIA NETA ( Se Suma la del mes anterior) - DEDUCCIONES (S.VIDA ,G.SEPEL I,INT. HIPOTECARIOS) GANANCIA SUJETA AL ART. A CONTINUACIÓN DEL ART 23 + TABLAS. SU USO DEPENDE DE LA FECHA DE PAGO ART 23 MINIMO NO IMP, CARGAS DE FAMILIA Y D. ESPECIAL - + GANANCIA SUJETA AL ART. 90 IMPUESTO DETERMINADO AL MOMENTO DEL PAGO RETENCIONES ANTERIORES - = IMPUESTO A RETENER EN EL PERIODO DE PAGO

  12. RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08 (1) Mayor a $ 96.000 y Menor a $ 144.000 Mayor $ 144.000 DDJJ PATRIMONIAL ANUAL Bienes Personales Detalle de bienes Al 31 de Diciembre Declaración Jurada en Impuestos la ganancias Forma: Aplicativo Unificado Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales (1) CONSIDERA LOS CONCEPTOS EXENTOS O NO GRAVADOS EL VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN SERA LOS 30 DE JUNIO DE CADA AÑO

  13. RENTA BRUTA según Anexo II RG 2437/08 Mayor $ 144.000 Declaración Jurada en Impuestos a las ganancias DECLARACIÓN JURADA ANUAL Detalle de bienes al 31 de Diciembre Mas Declaración Jurada de Ingresos, deducciones, gastos de acuerdo al I.G Forma: Aplicativo Unificado Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales Forma: Opción Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas – Anexo V R.G. 2437/08

  14. RÉGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS Resolución General (AFIP) 2455 BO del 29/5/2008

  15. TEMAS CONSIDERADOS Resolución General (AFIP) 2455 • Sólo aplicable para sujetos de la RG 2437 y la RG 2442 (actores) • Para sujetos que no tengan bienes y/o deudas en el exterior • El saldo del impuesto no se puede ingresar con planes de pago • Para sujetos con rentas exentas, N/G, N/C y Monotributistas en el IG • No de deben pagar anticipos sobre el impuesto determinado • Vencimiento: 30 de junio

  16. THE END !

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