Hatáskör változás a helyi iparűzési adóval kapcsolatban

1. Hatáskör változás a helyi iparűzési adóval kapcsolatban Tamásné Czinege CsillaIgazgatóAPEH Dél-alföldi Regionális Igazgatósága

2. Jogszabályi háttér • 2009. évi LXXVII. törvény a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról (Krtv.) • 2009.évi CXVI. Törvény az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvénnyel és a megtakarítások ösztönzésével összefüggő törvénymódosításokról (Evö. tv.) • 2009. évi …. Törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetéséről

3. A jogszabály módosítás célja: Cél: A vállalkozások adminisztrációs terheinek csökkentése • egy bevallás (települési önkormányzatonként részletezve) • egy befizetés Eredmény: • önkormányzati adóhatóságok terheinek csökkenése • a helyi iparűzési adó továbbra is az azt bevezető önkormányzat bevételét képezi

4. II. Az iparűzési adóhoz kapcsolódó adóztatási feladatok megoszlása, különös tekintettel a 2010 – 2011-es években • Az önkormányzati adóhatóság feladatai: • a 2010. adóév még átmeneti időszak • a 2009. évi bevallást még az önkormányzatokhoz kell benyújtani (2010. május 31-ig) • a 2010. március 15-i előleget az önkormányzati adóhatósághoz kell megfizetni (behajtás is az önkormányzatnál)) • a tevékenységüket 2009. december 31-éig megszüntető adózókkal kapcsolatos adóztatási feladatokat az önkormányzati adóhatóságok végzik • a 2010. január 1-jét megelőző adóévekben esedékes kötelezettségek tekintetében az önkormányzati adóhatóság jár el hitelezőként • elévülés: 2010. január 1-jét megelőző adómegállapítási időszakot érintő adó megállapításához való jog legkésőbb 2011. december 31-én elévül (ellenőrzés, önellenőrzés)

5. Az állami adóhatóság feladatai • hatáskörét 2010. január 1-jével kezdődő adóéveket érintően gyakorolja • a 2010. március 15-én esedékes, az önkormányzatokhoz megfizetendő adóelőleget a saját nyilvántartása szerint megfizetettnek és teljesítettnek tekinti • 2010. szeptember 15-én esedékes előleg megfizetését az adózó már az állami adóhatósághoz teljesíti • a tevékenységüket 2009. december 31-ét követően megszüntető adózók 2010. január 1. utáni időszakot érintő adóügyeiben jár el • hitelezőként a települési (a fővárosban a fővárosi) önkormányzatot megillető helyi iparűzési adó követelések tekintetében a 2009. december 31-ét követő adóévekben esedékessé váló követelések tekintetében jár el • hitelezőként a csődeljárásban, a felszámolási eljárásban, a végelszámolásban, a vagyonrendezési és adósságrendezési eljárásban a települési (a fővárosban a fővárosi) önkormányzatot megillető helyi iparűzési adó követelések tekintetében jár el, illetve ezen követelések tekintetében a végrehajtási eljárásban a végrehajtásfoganatosítója

6. III. Helyi iparűzési adó bevételek felosztása, átutalása 5 főszámla: • 640 helyi iparűzési adó • 641 helyi iparűzési adóval összefüggő késedelmi pótlék • 642 helyi iparűzési adóval összefüggő önellenőrzési pótlék • 643 helyi iparűzési adóval összefüggő adóbírság • 644 helyi iparűzési adóval összefüggő mulasztási bírság Alszámlák önkormányzatonként megbontva

7. Helyi iparűzési adó bevételek felosztása, átutalása befizetések elszámolása: • a befizetést az adózók egy adónemszámlára teljesítik • elszámolási szabály: • a kimutatott kötelezettségek alapján • először a korábban esedékes tartozásokra • azonos esedékességű tartozások esetén azok arányában • túlfizetés összege nem kerül felosztásra felosztás: • a bevételre jogosult települési önkormányzatok között • a bevallásban (határozatban) megállapított összes adó és az önkormányzatokat megillető adó arányában • a befizetés teljesítéstől számított 30 napon belül • a kötelezettségeket és a teljesítéseket az adózó adószámláján az állami adóhatóság önkormányzatonként kimutatja utalás: • felosztást követő 5 napon belül • késedelmes utalás esetén az állami adóhatóság késedelmi pótlékkal megegyező mértékű kamatot fizet

8. Helyi iparűzési adó bevételek felosztása, átutalása „Előlegutalások” • az esedékességet megelőző munkanapon • települési önkormányzat költségvetési számlájára • az eltérő üzleti évesek esetében az esedékességi időpontok az eltérő üzleti évhez igazodnak 2010. szeptember 15. • utalás 2010. szeptember 14-én • adózó által bevallott szeptember 15-i előleg összegét (amelyet a 2010. június 30-i adatszolgáltatás alapján kell felkönyvelni) • ha az adózó a bevallott előleget nem fizeti meg, az állami adóhatóság elszámol az adózóval 2010. december 20. • utalás 2010. december 17-én • az adóévet megelőző évre az adózó által bevallott adó, valamint az adóévre bevallott és megfizetett adóelőleg különbözetének összegét • ha az adózó a bevallásában feltüntetett adóelőleg-kiegészítés összege megegyezik az adóhatóság által átutalt összeggel, de az adózó a bevallott összeget nem fizeti meg az állami adóhatóság elszámol az adózóval • ha az adózó bevallásában kimutatott adóelőleg összege eltér az állami adóhatóság által kiutalt összegtől, az állami adóhatóság elszámol az önkormányzattal

9. Helyi iparűzési adó bevételek felosztása, átutalása • 2011. március 15. • utalás 2011. március 15-ét megelőző munkanapon • adózó által bevallott március 15-i előleg összegét (amelyet a 2010. június 30-i adatszolgáltatás alapján kell felkönyvelni) • ha az adózó a bevallott előleget nem fizeti meg, az állami adóhatóság elszámol az adózóval • 2011. május 31. • utalás 2011. május 30-án • a 2009. adóévre benyújtott bevallás alapján megállapított pozitív előjelű elszámolási különbözetet • ha az adózó a bevallásában feltüntetett adóelőleg-kiegészítés összege megegyezik az adóhatóság által átutalt összeggel, de az adózó a bevallott összeget nem fizeti meg az állami adóhatóság elszámol az adózóval • ha az adózó bevallásában kimutatott adóelőleg összege eltér az állami adóhatóság által kiutalt összegtől, az állami adóhatóság elszámol az önkormányzattal

10. IV. Az állami adóhatóság és az önkormányzat közötti elszámolás • ha az önkormányzatnak helyi iparűzési adó visszafizetési kötelezettsége keletkezik (pl: önellenőrzés vagy ellenőrzés következtében) • az állami adóhatóság 30 napos határidő kitűzésével felhívja az önkormányzatot a különbözet visszafizetésére • Amennyiben az önkormányzat visszafizetési kötelezettségének nem tesz eleget, az állami adóhatóság az önkormányzat költségvetési számlájával szemben hatósági átutalási megbízást bocsát ki • Ha ez az intézkedés részben vagy egészben eredménytelen, az állami adóhatóság a következő kiutaláskor a vissza nem fizetett összeget beszámítja

11. V. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos további eljárási szabályok Ellenőrzés: • adókülönbözet, adóhiány, adóbírság, késedelmi pótlék megállapítása települési önkormányzatonként Fizetési könnyítés, adómérséklés: • a kérelem tárgyában az állami adóhatóság dönt • az állami adóhatóság a kérelmet annak beérkezésétől számított 5 napon belül megküldi az önkormányzati adóhatósághoz, és a nála nyilvántartott és az adott önkormányzatra kimutatott helyi ipar űzési adóról, bírságról, pótlékról tájékoztatja az önkormányzati adóhatóságot • Az önkormányzati adóhatóság a kérelem megalapozottságát érdemben megvizsgálja és a kérelem beérkezésétől számított 30 napon belül elektronikus úton megküldött nyilatkozat útján értesíti az állami adóhatóságot a kérelemmel kapcsolatos álláspontjáról.A határidő jogvesztő! • Az állami adóhatóság a fizetési könnyítés iránti kérelem tárgyában rendelkező első fokú határozatot az önkormányzati adóhatóság nyilatkozata alapján, a nyilatkozat beérkezésétől számított 15 napon belül kiadmányozza.

12. FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI (ART. 133/B.§, 134/A.§) KÉRELEM ÖNKORMÁNYZAT APEH 5 NAP APEH ÖNKORMÁNYZAT NYILATKOZATA 30 NAP 15 NAP HATÁROZAT JOGORVOSLAT

13. FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI • APEH: • - ADÓZÓ KÉRELMÉT 5 NAPON BELÜL TOVÁBBÍTJA AZ ÖNKORMÁNYZAT FELÉ • AKTUÁLIS FOLYÓSZÁMLA ADATOKRÓL TÁJÉKOZTATJA AZ ÖNKORMÁNYZATOT • ÖNKORMÁNYZAT: • A HOZZÁ ÉRKEZETT KÉRELMEKRŐL HALADÉKTALANUL TÁJÉKOZTATJA AZ APEH-ET • 30 NAPOS JOGVESZTŐ HATÁRIDŐN BELÜL RÉSZLETESEN INDOKOLT NYILATKOZATTAL KÖZLI A FELTÁRT TÉNYÁLLÁST, DÖNTÉSÉT, ANNAK INDOKAIT (elutasít, engedélyez, pótlékmentesen, pótlékkötelesen, feltételesen stb.) • ELEKTRONIKUSAN

14. FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI • ÖNKORMÁNYZATI NYILATKOZAT KAPCSÁN ÉRVÉNYESÜLŐ ÁLTALÁNOS ART SZABÁLYOK • KÉRELEMHEZ KÖTÖTTSÉG • NEM ENGEDÉLYEZHETŐ: • FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS A MEGFIZETETT HELYI ADÓRA [133.§ (3) b)] • MÉRSÉKLÉS A KIEGYENLÍTETT ADÓRA [134.§, 134/A. §] • NEM VÁLLALKOZÓ MAGÁNSZEMÉLY MÉRSÉKLÉSI KÉRELME ESETÉBEN NEM SZABHATÓ FELTÉTEL [134.§(3)] • RÉSZLETEK NEM TELJESÍTÉSE ESETÉN A KEVDEZMÉNYT ELVESZTI AZ ADÓZÓ [133.§ (9)]

15. FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI • APEH: • AZ ÖNKORMÁNYZATI NYILATKOZATTAL EGYEZŐEN KIADMÁNYOZZA A HATÁROZATOT • NYILATKOZAT HIÁNYÁBAN ÖNÁLLÓAN DÖNT • KÖNYVELI A DÖNTÉST AZ ADÓZÓ FOLYÓSZÁMLÁJÁN • FIGYELEMMEL KÍSÉRI A TELJESÍTÉST, NEM TELJESÍTÉS ESETÉN „VISSZARENDEZI” A KEDVEZMÉNYT • SZÜKSÉG ESETÉN VISSZAKÖVETELÉSI ELJÁRÁST INDÍT • ELBÍRÁLJA A JOGORVOSLATI KÉRELMEKET • az önkormányzati nyilatkozathoz a jogorvoslati eljárásban és a megismételt eljárásban nincs kötve

16. FIZETÉSI KEDVEZMÉNYI KÉRELMEK ELJÁRÁSI SZABÁLYAI • TERVEZETT TECHNIKAI TÁMOGATÁS AZ ELEKTRONIKUS INFORMÁCIÓCSERÉHEZ (APEH) • ÖNKORMÁNYZAT ÁLTAL KITÖLTENDŐ ELEKRONIKUS ŰRLAP TARTALMA: • KÉRELEM ADATAI • ÖNKORMÁNYZAT NYILATKOZATA • FELTÁRT TÉNYÁLLÁS • NYILATKOZAT INDOKOLÁSA • - - - - - - - - • - - - - - - - - • - - - - - - - - • - - - - - - - - • - - - - - - - -

17. Köszönöm a figyelmet!