Előadó: Farkas Anita főosztályvezető-helyettes Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete

1. CESR ajánlása alapján a tőzsdei kibocsátók IFRS szerint elkészített éves jelentéseinek PSZÁF általi – 2008-ban induló – monitorozása Előadó: Farkas Anita főosztályvezető-helyettesPénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete

2. Jogszabályi háttér Az Európai Parlament és a Tanács 1606/2002/EK rendelete a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról • a tagállamok jogszabályainak hatálya alá tartozó, tőzsdén jegyzett társaságoknak a 2005. január 1-jével vagy azt követően kezdődő minden egyes üzleti évről a konszolidált beszámolót a nemzetközi számviteli standardokkal összhangban kell elkészíteniük

3. Jogszabályi háttér Számvitelről szóló 2000. évi C. törvény • a konszolidált beszámoló készítésére nem kötelezett társaságok a magyar számviteli törvény szerint készítik el beszámolóikat • annak a vállalkozónak (anyavállalatnak), amelynek az Európai Unió valamely tagállamának elismert (szabályozott) piacán (tőzsdéjén) csak hitelviszonyt megtestesítő értékpapírjait forgalmaznak, megengedett az Szt. 177. § (13) bekezdése szerint a Szt. 10. § (2) bekezdését először a 2007. évben induló üzleti évről készített összevont (konszolidált) éves beszámolóra kell alkalmaznia

4. Jogszabályi háttér A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 10. § (2) bek.: • az IFRS rendelet 4. cikke hatálya alá tartozó – vagyis a konszolidált éves beszámolót készítő - vállalkozó az Európai Unió Hivatalos Lapjában rendeleti formában kihirdetett nemzetközi számviteli standardoknak megfelelően állítja össze konszolidált éves beszámolóját • vállalkozó a kihirdetett nemzetközi számviteli standardokban nem szabályozott kérdések tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény előírásait köteles alkalmazni, a kihirdetett nemzetközi számviteli standardokkal összhangban

5. Jogszabályi háttér Transzparencia Irányelv 4. cikk (3) bekezdés (éves jelentés): • közvetlen hivatkozás az IFRS rendeletre: ha a kibocsátónak az összevont, konszolidált pénzügyi beszámolóról  szóló 83/349/EK hetedik tanácsi irányelve szerint konszolidált beszámolót kell készítenie, az auditált pénzügyi kimutatásoknak tartalmazniuk kell az 1606/2002/EK rendelettel összhangban elkészített konszolidált beszámolót, valamint az anyavállalat éves beszámolót, amelyet azon tagállam nemzeti jogával összhangban kell elkészíteni, amelyben az anyavállalatot bejegyezték  5. cikk (3) bekezdés (féléves jelentés): • Analóg követelmény a címsorok és részösszegek vonatkozásában

6. Jogszabályi háttér A tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. Törvény 54. § (1) bek.: • a nyilvánosan forgalomba hozott értékpapír kibocsátója a nyilvánosságot rendszeresen tájékoztatja vagyoni, jövedelmi helyzetének, működésének főbb adatairól • a kibocsátó a közzététellel egyidejűleg köteles a Felügyeletet tájékoztatni

7. Jogszabályi háttér PM rendelet tervezet Az éves jelentésnek a következőket kell tartalmaznia: • Szmt. szerinti éves beszámoló, továbbá – amennyiben összevont (konszolidált) éves beszámoló készítésre kötelezett –, összevont (konszolidált) éves beszámoló, amelynek részei legalább: • mérleg, összevont (konszolidált) mérleg • eredménykimutatás, összevont (konszolidált) eredménykimutatás, • kiegészítő melléklet, összevont (konszolidált) kiegészítő melléklet, • független könyvvizsgálói jelentés(ek)

8. Jogszabályi háttér PM rendelet tervezet • Szmt. szerinti üzleti jelentés, valamint - amennyiben a kibocsátó összevont (konszolidált) éves beszámoló készítésre kötelezett - összevont (konszolidált) üzleti jelentés • felelősségvállaló nyilatkozat: • valós és megbízható képet ad • a kibocsátó és a konszolidációba bevont vállalkozásokra vonatkozóan • eszközeiről, kötelezettségeiről, pénzügyi helyzetéről, valamint nyereségéről és veszteségéről, továbbá • az üzleti jelentés megbízhatóan tekinti át a vállalkozás fejlődését és teljesítményét, a kibocsátó és a konszolidációba bevont vállalkozások helyzetét • ismerteti a főbb kockázatokat és a bizonytalansági tényezőket

9. Jogszabályi háttér CESR Standard No. 1. • a Committee of European Securities Regulators (CESR) 2003-ban kiadta a az IFRS rendelet végrehajtásával kapcsolatos ellenőrzési elveket és útmutatót tartalmazó ún. Standard No. 1-t • a Standard No. 1 fogalmazza meg az ellenőrzés hatókörére, a kiválasztás technikájára és a lehetséges intézkedésekre vonatkozó alapelveket

10. Jogszabályi háttér CESR Standard No. 2. • a CESR 2003-ban kiadta IFRS jogérvényesítési tevékenységek koordinálásáról szóló ún. Standard no. 2-t • a Standard No. 2 tartalmazza az egyes tagállamok felügyeleti hatóságai jogérvényesítés gyakorlatának szükséges elveit és az együttműködés kereteit, az elérendő konvergencia szintjének meghatározásával

11. A Felügyelet 2008. évi IFRS Compliance tevékenysége A Felügyeleti Tanács döntött az IFRS csoport felállításáról „…Az ellenőrzés módszertanának a pénzügyi beszámolókban nyilvánosságra hozott információk szabályszerűségére, teljességére és piaci megfelelőségére kell irányulnia.„

12. A Felügyelet 2008. évi IFRS Compliance tevékenysége A Felügyelet az ellenőrzéseit „Mindenkit, de csak részlegesen” megközelítés szerint kívánja végezni, ahol: • minden beszámolónál ellenőrzésre kerül a közzétett adatok megfelelősége (disclosurechecks) • egy kockázati alapon kiválasztott vállalati körben témavizsgálatokat végez a kockázatosnak vélt területre koncentrálva (támaszkodva könyvvizsgáló management letter-ére).

13. A Felügyelet 2008. évi IFRS Compliance tevékenysége Lehetséges témavizsgálatok: • konszolidációs kör és speciális célú gazdálkodó egységek • üzleti kombinációk • értékvesztés számítás • lízing ügyletek besorolása • pénzügyi instrumentumok besorolása és mérése

14. A Felügyelet 2008. évi IFRS Compliance tevékenysége • „pilot” tevékenység: a 2007. évi éves jelentés áttekintése • átfogó vizsgálatok: 2008. II. félévében • szükséges feltétel: számszaki adatok elektronikus formában történő rendelkezésre állása (a PM rendelet felhatalmazása alapján: féléves, éves jelentésekhez kötelezővé teszi a Felügyelet rendszere)