UNIVERSIDAD AUTONOMA SAN FRANCISCO

1. UNIVERSIDAD AUTONOMA SAN FRANCISCO Asignatura: Contabilidad General Estados Financieros

2. DEFINICIÓN Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa. Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos).

3. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS 1. ESTADO FINANCIERO PROYECTADO Basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto. 2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información. 3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes, que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.

4. OBJETIVOS Luca Pacioli, inventor de la contabilidad por partida doble. • Proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarca  facilitar la toma de decisiones económicas.   • La información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor: • Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados • Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso • La evolución de su patrimonio durante el período • La evolución de su situación financiera por el mismo período

5. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN • La información contenida en los estados financieros debe reunir las siguientes características:

6. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 1. BALANCE GENERAL Refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo elementos patrimoniales de la empresa; pasivo  detalla su origen financiero. • El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles, y el segundo la tesorería, derechos de cobro y mercaderías. • En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad; el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo, y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo.

7. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROSBalance General Algunos balances son: • BALANCE GENERAL COMPARATIVO: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis. • BALANCE GENERAL CONSOLIDADO: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias. Otros balances generales: • BALANCE GENERAL ESTIMATIVO: Es un estado financiero preparado con datos preliminares. • BALANCE GENERAL PROFORMA: Estado contable que muestra cantidades tentativas.

8. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. Se dice que el balance está clasificado, en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente. Por ejemplo se tiene: • BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO: Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público. • BALANCE PRESUPUESTARIO: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno, más los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. • BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO: El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses.

9. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE ESTADO DE RESULTADOS Documento contable que muestra el resultado de las operaciones de una entidad durante un periodo determinado. Tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades en un periodo determinado.

10. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE ESTADO DE OPERACIONES Compromisos de pago de las dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos del Gobierno, a favor de terceros. Estas son algunas divisiones del estado de operaciones: • OPERACIONES COMPENSADAS: Constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo monto, estableciéndose una relación compensatoria. • OPERACIONES DE MERCADO ABIERTO: Compra y venta de valores por parte del Banco Central de Reserva, para influir directamente sobre la liquidez del sistema, se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura de los tipos de interés en los mercados financieros. • OPERACIONES VIRTUALES: Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones de ingresos que se compensan con egresos, constituyéndose en asientos contables.

11. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE Estado de Flujos de Efectivo Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa. El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa, en un período determinado, y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera. Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparación y presentación del estado de flujos de efectivo.

12. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE Estado de Flujos de Efectivo Representan la coherencia y normalización de la doctrina contable a nivel nacional y universal: • Estado de Flujos de Efectivo La declaración Nº 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinión Nº 19 del APB; requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambios en la situación financiera. • CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, es peruano y fue emitido por el Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Públicos de Lima, en el mes de setiembre de 1991. • NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen el 1ro. de enero de 1994, o después de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7, estado de cambios en la situación financiera, aprobada en julio de 1977.

13. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE Estado de Flujos de Efectivo • La aplicación del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, Algunos tipos de flujo: • FLUJO DE EFECTIVO: Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada. • FLUJO DE FONDOS: Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, público y externo. • FLUJO NETO EFECTIVO: Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de "valor presente".

14. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS El valor de la información.- La información dada por el EFE, reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una empresa; es por ello que la información que brinda este estado financiero básico se caracteriza por su exactitud, y por ser una información completa. Decisiones gerenciales en gestión empresarial.- El EFE pretende brindar información fresca que permita a las respectivas instancias proseguir en la búsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar problemas que puedan presentarse. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las principales aplicaciones que se da al EFE, está orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta forma, dar la información de cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientes la inversión hecha y la confianza depositada. a la economía del país.

15. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Se pueden considerar como principales usuarios a: • ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA La gerencia está ansiosa de recibir los estados financieros tan frecuentemente y rápidamente como sea posible. De igual forma puede observar, en qué medida se están cumpliendo los objetivos financieros de la empresa y la situación al momento de la misma.

16. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACCIONISTAS propietarios de una corporación. Una corporación es propiedad colectiva de sus accionistas, y la propiedad de cada accionista está determinada por el número de acciones. La propiedad de acciones le confiere ciertos derechos básicos como son: votar por directores y sobre algunos asuntos claves, participar en todo dividendo declarado por la junta directiva, participar en la distribución de activos si la corporación es liquidada. Son usuarios de los estados financieros, revisan la situación financiera de la empresa en la que han invertido. Están interesados en la solvencia de la organización, pero lo están mucho más, en su rentabilidad su capital.

17. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INSTITUCIONES RECAUDADORAS Y/O FISCALIZADORAS Son las pertenecientes al gobierno central, quien emite leyes que requieren que los estados financieros de las compañías sean preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, incluyendo el concepto de revelación adecuada.   INSTITUCIONES FINANCIERAS Están diseñados para conocer las necesidades de los acreedores y los inversionistas. Dos factores que conciernen a los mismos son la solvencia y la rentabilidad de una organización comercial. Las instituciones financieras están interesadas en la solvencia; capacidad de las empresas para pagar las deudas en el plazo convenido. Las entidades comerciales capaces de pagar sus deudas son llamadas solventes  es crítica para la supervivencia de una empresa.

18. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INVERSIONISTAS POTENCIALES Y PÚBLICO EN GENERAL Utilizan los estados financieros para tomar sus decisiones de invasión. Es decir en seleccionar las compañías en las cuales ellos invertirían sus recursos o cual compañía extenderán su crédito.

19. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos a los que se les ha efectuado una“auditoría financiera”. Una“auditoría financiera”  inspección de los estados financieros de la compañía realizados por una empresa de contadores públicos autorizados. Fin  proporcionar a la gente externa a la organización, una opinión experta independiente sobre la justa presentación de los estados financieros. Los auditores utilizan la frase “justa presentación”, para describir estados financieros completos, no sesgados que se ajustan a los principios contables generalmente aceptados. Ayuda a evitar y detectar estados financieros fraudulentos, antes de ser empleados por usuarios externos.

20. GRACIAS