Migrantų pajamų deklaravimas ir apmokestinimas

1. Migrantų pajamų deklaravimas ir apmokestinimas Valstybinė mokesčių inspekcija prie FM Alina Gaudutytė 2008 m. lapkričio 21-24 d. Dublin, Monaghan

2. Aptariami klausimai • Aktualūs gyventojų pajamų apmokestinimo pasikeitimai • Migrantų pajamų apmokestinimo principai • Lietuvoje taikomos migrantų pajamų apmokestinimo taisyklės: - kai iš Lietuvos išvykstama trumpam - kai iš Lietuvos išvykstama ilgam - kai grįžtama į Lietuvą • Deklaravimas

3. Gyventojų pajamų apmokestinimas • Nuolatinių ir nenuolatinių Lietuvos gyventojų gautų pajamų apmokestinimą reglamentuoja GPMĮ • Jeigu pajamos gaunamos iš užsienio valstybės, su kuria taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (toliau- DAIS), tai pajamų apmokestinimą reglamentuoja ne tik GPMĮ, bet ir DAIS. • DAIS paskirsto pajamų apmokestinimo teises tarp Lietuvos ir atitinkamos užsienio valstybės.

4. Gyventojų pajamų mokesčio tarifai Nuo2006-07-01 iki 2007-12-31 • 27 proc. ir 15 proc. Nuo2008-01-01 iki dabar • 24 proc. ir 15 proc. • Fiksuoto dydžio pajamų mokestis pajamoms iš veiklos pagal verslo liudijimą • Individuali veikla: 15 proc. nuo visų pajamų arba 24 proc. nuo gauto pelno. • Nustatytas sąrašas neapmokestinamų pajamų (54 rūšys) • Nuo 2009 m. planuojamas 20 proc. tarifas

5. Neapmokestinamasis pajamų dydis • Nuo 2007 m. taikomas pagrindinis NPD 320 Lt; • papildomas NPD – 32 Lt už kiekvieną vaiką. • Nuo 2009 m. – padidinti papildomi NPD, taikomi tėvams už auginamus vaikus: - už pirmą vaiką - 20 proc. pagrindinio NPD 64 Lt - už antrą– 50 proc. pagrindinio NPD 160 Lt - už trečią ir kiekvieną paskesnį – 100 proc. pagrindinio NPD – 320 Lt

6. Migrantų pajamų apmokestinimo principai • Valstybė, kurioje migrantas laikomas nuolatiniu gyventoju: • apmokestina visas jo pasaulines pajamas • naikina užsienyje gautų pajamų dvigubą apmokestinimą • Valstybė, kurioje migrantas nelaikomas nuolatiniu gyventoju, bet gauna pajamų: • apmokestina tik šioje valstybėje gautas pajamas, jei - apmokestinimas nustatytas jos teisės aktuose ir - DAIS suteikia jai apmokestinimo teisę

7. Migrantų pajamų apmokestinimo principai • Jei asmuo yra nuolatinis gyventojas – pasaulinės pajamos, t.y. ir Lietuvoje, ir užsienyje gautos pajamos. • Jei asmuo nėra nuolatinis gyventojas –Lietuvoje gautos pajamos, nustatytos GPMĮ.

8. Nuolatinio Lietuvos gyventojo kriterijai Pagal GPMĮ 4 straipsnį: • Pagrindiniai kriterijai, kuriuos mokestiniu laikotarpiu atitinkantis asmuo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju: - nuolatinė gyvenamoji vieta yra Lietuvoje arba - asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų centras yra Lietuvoje arba - Lietuvoje išbūna 6 mėnesius ir daugiau

9. Trumpam išvykusio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų apmokestinimas • Tokio gyventojoapmokestinamos pasaulinės pajamos, t.y. ir Lietuvoje, ir užsienyje gautos pajamos, tačiau yra naikinamas užsienyje gautų pajamų dvigubas apmokestinimas • Pagal GPMĮpajamų dvigubas apmokestinimas naikinamas taikant atleidimo metodą arba atskaitymo (kredito) metodą • Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtina pažymos FR0254 (DAS-4) forma

10. Atleidimo metodas • Nuolatinio Lietuvos gyventojo užsienio valstybėse gautos pajamos atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvoje, jeigu: Pajamos, išskyrus dividendus, palūkanas ir honorarus gautos užsienio valstybėse, kurios: - yra ES narės arba - su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko DAIS ir tose užsienio valstybėse šios pajamos yra apmokestintos bei pateikiamas dokumentas apietoje užsienio valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų ar jam tapataus mokesčio sumą.

11. Atskaitymo (kredito) metodas • Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš pagal GPMĮ apskaičiuotos pajamų mokesčio sumos gali atskaityti užsienio valstybėje sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, jeigu: dividendų, palūkanų ir/arba honorarą jis gavo iš ES valstybių narių arba valstybių, su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko DAIS, ir pateikia dokumentą apie gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokestį. • Gavo bet kokios rūšies pajamų iš kitų valstybių (išskyrus tikslines teritorijas).

12. Ilgam iš Lietuvos išvykusio asmens pajamų apmokestinimas • Jeigu asmuo tampaužsienio valstybės nuolatiniu gyventoju, Lietuvoje apmokestinamos tik jo Lietuvoje gautos pajamos, nustatytos GPMĮ: • nekilnojamojo turto, esančio Lietuvoje, nuomos ar pardavimo pajamos; • veiklos, vykdomos Lietuvoje, pajamos; • dividendai, palūkanos, honorarai, gauti Lietuvoje. • Lietuvoje gautų ir apmokestintų pajamų dvigubas apmokestinimas naikinamas užsienio valstybėje, kurios nuolatiniu gyventoju tapo išvykęs asmuo.

13. Į Lietuvą grįžtančio asmens pajamų apmokestinimas • Mokestinį laikotarpį, kai asmuo tampa nuolatiniu Lietuvos gyventoju: - apmokestinamos pasaulinės pajamos ir - naikinamas dvigubas užsienyje gautų pajamų apmokestinimas. • Mokestiniais laikotarpiais, kai asmuo buvo užsienio valstybės nuolatinis gyventojas, užsienyje gautos pajamos Lietuvoje neapmokestinamos.

14. Deklaravimas • Metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją GPM305 teikia: nuolatiniai Lietuvos gyventojai, gavę deklaruojamų pajamų arba norėdami susigrąžinti pajamų mokestį. • Deklaracija turi būti pateikta ir pajamų mokestis sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kitų metų gegužės 1 d. • Gyventojai, galutinai išvykstantys iš Lietuvos, turi pateikti deklaraciją ir deklaruoti gautas pajamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios (sausio 1 d.) iki išvykimo dienos.

15. GPM305

16. Deklaravimas - GPM305U priedas Pildomas, kai • iš ES valstybės arba DAIS valstybės gauti toje valstybėje pajamų mokesčiu apmokestinti dividendai, palūkanos ir/arba honoraras, • iš kitų užsienio valstybių (išskyrus TT) gautos bet kokios rūšies pajamos, kurios užsienyje buvo apmokestintos pajamų mokesčiu, • pridedami dokumentai apie gautas tokios rūšies pajamas ir sumokėtus mokesčius.

17. Deklaravimas - GPM305N priedas • Pildoma, kai • iš ESvalstybės arba iš DAIS valstybėsgautos pajamos (išskyrus dividendus, palūkanas ir honorarą), nuo kurių užsienyje sumokėtas pajamų mokestis. • prie deklaracijos pridedamas dokumentas apie ES valstybėje arba DAIS valstybėje gautas pajamas ir nuo jų toje valstybėje sumokėtą pajamų mokestį.

18. Deklaravimas • Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio B klasės pajamų deklaraciją FR0459 teikia: nenuolatiniai gyventojai, gavę pajamų iš šaltinio Lietuvoje: nekilnojamojo turto nuomos pajamų; nekilnojamojo turto arba kilnojamojo registruotino turto pardavimo pajamų (kai išlaikyta mažiau kaip 3 metus); neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamų iš paskirstyto pelno; atlikėjų ir sporto veiklos pajamų bei kt.pajamų nurodytų GPMĮ

19. Išvados • Užsienyje gautos ir apmokestintos pajamos Lietuvoje atleidžiamos nuo mokesčio. • Gyventojų pajamų mokesčio našta sumažinta ir svarstomos tolesnės jos mažinimo galimybės.

20. Konsultacija • Konsultacijas telefonu teikia Mokesčių informacinis centras (MIC) numeris 1882 • Iš užsienio galima skambinti numeriu + 370 5 255 3190

21. Ačiū už dėmesį