CÓDIGO TRIBUTARIO
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CÓDIGO TRIBUTARIO. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS. El artículo 74 de la Constitución contiene las facultades y limitaciones que, en el ejercicio d el Poder Tributario detenta el Estado:. PRINCIPIO DE LEGALIDAD Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación,

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C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO


C digo tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

El artículo 74 de la Constitución contiene las facultades y limitaciones que, en el ejercicio

del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación,

modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer

exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de

aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria

mediante Decretos Supremos.


C digo tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden

ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a través

de una Ley o norma de rango análogo.

Elemento Personal - ¿A Quién gravo?

Elemento Material - ¿Qué gravo?

Elemento Espacial - ¿Dónde gravo?

Elemento Temporal - ¿cuándo gravo?


C digo tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE IGUALDAD

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma

simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.


C digo tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.


C digo tributario

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso, propiedad, entre otros.


C digo tributario

EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA


C digo tributario

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN

Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IPM

IVAP

Imp. al Rodaje

ImpExtr. Prom.Des.Tur.Nac.

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios

Tasas

Tasas

Contribución Esp. Por obras Públicas

Ámbito de Aplicación

El Código Tributario rige las

relaciones jurídicas originadas

por los tributos del Sistema

Tributario Peruano

Impuesto Especial a la minería


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de

la obligación


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa

a favor del contribuyente por parte

del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto

a la Renta.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de

la realización de obras públicas o de

actividades estatales.

Por ejemplo Contribución de Mejora,

Contribución a Essalud


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS

Arbitrios

Son tasas que se pagan por la

Prestación o mantenimiento

de un servicio público

Derechos

Son tasas que se pagan por la

prestación de un servicio

administrativo público o el uso

O aprovechamiento de bienes públicos.

TASAS

Licencias

Son tasas que gravan la obtención

de autorizaciones específicas para

la realización de actividades de provecho particular sujetas a control


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Deudor

Acreedor

Vínculo Jurídico

ESTADO

  • Características

  • Obligación ex lege: nace de la ley

  • Genera una relación jurídica de Derecho Público

  • Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)

  • Es exigible coactivamente (Estado actúa con IusImperium)


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador

de dicha obligación.

Personal - ¿Quién?

Material - ¿Qué?

Espacial - ¿Dónde?

Temporal - ¿cuándo?

Aspectos

Hipótesis de incidencia

Plano abstracto

SUBJUNCIÓN

Hecho generador

Plano concreto o fenoménico

Nacimiento de la obligación tributaria

Nacimiento de la obligación tributaria


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Desde el día siguiente del plazo fijado

en el cronograma de pagos aprobado

Por SUNAT

Cuando debe ser determinado

por el contribuyente

Desde el día siguiente al vencimiento

del plazo para el pago que figure en

la resolución que determine la deuda

tributaria

Cuando debe ser determinado por

la Administración Tributaria


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE PAGOS


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO

  • Gobierno Central

  • Gobierno Regional

  • Gobierno Municipal

  • Entidades de Derecho Público

  • cuando la ley les asigne la

  • tal condición (SENCICO, SENATI)

El acreedor tributario es aquel a favor

del cual debe realizarse la prestación

tributaria


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO

Sujeto que realiza o respecto del cual

se produce el hecho generador de la

Obligación Tributaria

Contribuyente

Deudor Tributario

Sujeto que sin tener la condición de

Contribuyente, debe cumplir la obligación

atribuida a éste

Responsable


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el caso de las rentas de 5ta. categoría

Responsables

(Sujetos pasivos de hecho)

Agente de percepción : Recibe el importe del

tributo del contribuyente, generalmente incluido

en el precio o servicio que debe pagar este último.

Por ejemplo el sujeto perceptor en el Régimen de

Percepciones del IGV


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por Representación: Por ejemplo el representante legal de

una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave o

abuso de facultades del representante legal.

Debe existir acto administrativo previo.

RESPONSABLE

SOLIDARIO

La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores Tributarios.

El responsable tributario coexiste con el deudor tributario.

Respecto de la obligación tributaria.

En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y

Legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciben.

Por hecho generador: Cuando la obligación tributaria

se ha originado respecto de una pluralidad de sujetos

involucrados en un acto. Por ejemplo los copropietarios

Respecto de un bien inmueble que produce rentas de

1ra. Categoría en el Impuesto a la Renta.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederos

y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria,

es transmisible la obligación sólo hasta el monto de lo heredado o

Legado.

Obligación Tributaria

No existe transmisión convencional

No se transmiten sanciones


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

MULTA INSOLUTA

TRIBUTO INSOLUTO

INTERÉS

MORATORIO

INTERÉS

MORATORIO


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERÉS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL

TIM DIARIA

TIM MENSUAL

Pago extemporáneo

1.2

0.04


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIÓN DE DEUDA

SAN MARCOS S.A. CON RUC 204060783401 debió pagar S/.1000 , correspondiente a la obligación mensual de IGV ENERO-2011 , hasta el día16 de febrero 2011 (según cronograma). Sin embargo el pago se produce el día 20 de abril del 2011. Calcule el interés.

TIM= 1.2 mensual

TIM diaria 1.2/30= 0.04

Días de mora= 63 CALENDARIO *

*Incluye el día de pago

Interés aplicable=63x0.04=2.52

Deuda insoluta al 16 Febrero ………S/. 1,000

Interés aplicable al 20 de abril………S/. 25.2

Total de deuda………………………………S/. 1025.2


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria se extingue por los siguientes medios:

V

CONDONACIÓN

COMPENSACIÓN

PAGO

Resolución por Deudas

De Cobranza Onerosa

Resolución por Deuda de

Cobranza Dudosa

CONSOLIDACIÓN


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Pago

Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica

Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma líquida exigible a favor del

Fisco.

Imputación del Pago

  • Modalidades de Pago

  • Moneda Nacional

  • Moneda Extranjera

  • Notas de Crédito Negociable

  • Cheques

  • En Especie (Resol. MEF)

1° Interés

Moratorio

2° Tributo o

Multa

* De existir costas o gastos

de un Procedimiento Coactivo,

estos se imputarán primero


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Compensación

De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser

compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros

conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos

no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya

recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

Automática

Cuando la Ley permite la

compensación de los créditos

por saldos a favor de IR , IGV

Saldos a Favor de Exportador,

Por citar ejemplos.

De Oficio

Es efectuada por la

Administración cuando

durante una fiscalización

determina una deuda y

también la existencia de

créditos por tributos

A Solicitud de parte

Previo cumplimiento

de requisitos y

condiciones


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Condonación

El artículo 41° del Código Tributario señala que la deuda tributaria solo podrá ser

condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los

gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés y las sanciones,

respecto de los tributos que administra.

La Condonación no es una forma normal ni general de extinción de la obligación

tributaria, es más bien una excepción a la regla (lo que supone pagarla).

en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad y de justicia

y en la estricta valoración de la capacidad económica de los beneficiados con esta

medida.

Ejemplos de Condonación: Regímenes de Fraccionamiento (D. Leg. 848, RESIT, SEAP

a través de los cuales se ha condonado deuda tributaria por multas e intereses

moratorios.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La deuda tributaria se

Extingue por consolidación

cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo

Consolidación

Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación

Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto

Predial, recibe en legado el inmueble que origina

el tributo, pero como también recibe la obligación,

en ese momento se consolida y extingue.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Deudas de Cobranza Dudosa

La Administración podrá declarar

como deuda de cobranza dudosa

que constan en las respectivas

resoluciones y respecto de las cuales

se han agotado todas las acciones

contempladas en el procedimiento

de cobranza coactiva, siempre que

sean posibles ejercerlas.

Deuda de Recuperación Onerosa

Se entiende aquella que consta en su

respectiva resolución y cuyo monto

no justifique su cobranza.

De la misma forma están incluidas, aquellas deudas autoliquidadas por

el deudor y cuyo saldo no justifique

la emisión del valor. Siempre que no

se trate de valores que estén

en fraccionamiento o aplazamiento.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El Ejercicio Discrecional de la Fiscalización Tributaria

Cuando la Administración Tributaria

se encuentra facultada para actuar

Discrecionalmente optará por la

Decisión administrativa que considere

Más conveniente para el Interés

Público, dentro del marco que establece

La ley.

Norma IV Título Preliminar

La Facultad de Fiscalización

de la Administración Tributaria

se ejerce en forma DISCRECIONAL

de acuerdo a lo establecido

en el último párrafo

de la Norma IV del Título

Preliminar del Código Tributaria


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

Control de Cumplimiento

De Obligaciones Tributarias

Investigación

Inspección


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Exigir al deudor tributario la

exhibición y/o presentación

de libros, registros, documentos,

correspondencia comercial (…)

susceptible de generar obligaciones

tributarias

Requerir a terceros información

,exhibición o presentación de sus

libros, registros, documentos,

emisión y uso de tarjetas de crédito

correspondencia (…) relacionada

con hechos que determinen tributación


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Solicitar la Comparecencia de los

deudores tributarios o de terceros

para que proporcionen la información

necesaria relacionada al cumplimiento de obligaciones

tributarias

Efectuar Tomas de Inventarios de bienes, efectuar comprobación física,

valuación, registro; así como arqueo de

caja, valores, documentos y control de

Ingresos.


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Practicar inspecciones en los locales

ocupados, bajo cualquier título, por los

deudores tributarios, así como en los

medios de transporte. Cuando los locales estuvieran cerrados o se trate de domicilios particulares se necesitará Autorización Judicial.

Practicar incautaciones de libros,

archivos, documentos, registros en

general, cuando la SUNAT presuma

la existencia de Evasión Tributaria.

Debe existir autorización de Juez Penal


C digo tributario

CÓDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias asegurando los medios de prueba e identificando al infractor

Solicitar información a las Empresas

Del Sistema Financiero sobre Operaciones Pasivas con sus clientes

(Reserva Tributaria); así como de

Operaciones No Pasivas

Solicitar a terceros información técnica o peritaje


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