1 / 60

SISTEM JAVNIH PRIHODKOV

SISTEM JAVNIH PRIHODKOV. VLOGA IN FUNKCIJE JAVNEGA SEKTORJA. alokacijska funkcija obstoj javnih dobrin zunanji učinki nepopolna konkurenca nepopolnost informacij negotovost prerazdelitvena funkcija premožnejši plačujejo višje davke

gino
Download Presentation

SISTEM JAVNIH PRIHODKOV

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SISTEM JAVNIH PRIHODKOV

  2. VLOGA IN FUNKCIJE JAVNEGA SEKTORJA • alokacijska funkcija • obstoj javnih dobrin • zunanji učinki • nepopolna konkurenca • nepopolnost informacij • negotovost • prerazdelitvena funkcija • premožnejši plačujejo višje davke • koristi od javnega sektorja niso v razmerju z vplačanimi sredstvi • stabilizacijska in regulacijska funkcija

  3. UVOD V OBDAVČENJE • davčni in nedavčni prihodki • zaželene lastnosti davčnega sistema • pravičnost • čim manj poseganja v ekonomske odločitve • čim manjši administrativni stroški • načela pravičnosti • dve osnovni načeli • načelo horizontalne izenačenosti • načelo vertikalne izenačenosti • dve davčni načeli • načelo koristi • načelo ekonomske sposobnosti

  4. DELITEV DAVKOV • po skupinah glede na predmet obdavčevanja • subjektivni in objektivni davki • neposredni in posredni davki • ad valorem (vrednost) in na količino • negativni davki

  5. Prednosti neposrednih davkov • so bolj pravični • jasna obveznost • dopuščajo svobodno odločitev o tem kako uporabiti ves preostali dohodek • vsebujejo neke vrste stabilizator

  6. Slabosti neposrednih davkov • večinoma so kompleksni • višje davčne stopnje za višje dohodke negativno vplivajo • imajo močan psihološki učinek

  7. Prednosti posrednih davkov • manjše možnosti utajevanja • psihološki učinek je majhen • ponavadi niso kompleksni

  8. Slabosti posrednih davkov • regresivnost • vplivajo na odločitve o potrošnji • vplivajo na odločitve v proizvodnji • posredno lahko povečajo inflacijo

  9. davčni prihodki (90%) nedavčni prihodki (5%) kapitalski prihodki (0,9%) prejete donacije in transferi (0,4%) sredstva EU davek na dohodek in dobiček (20,6%) prispevki za socialno varnost (36,6%) davek na plačilno listo in delovno silo davek na premoženje (4,8%) davek na blago in storitve (36%) davek na mednarodne transakcije JAVNE FINANCE V RS

  10. davčna osnova davčna stopnja povprečna davčna stopnja (PDS) mejna davčna stopnja (MDS) glede na davčno stopnjo ločimo: proporcionalni davek progresivni davek navadna progresija stopničasta progresija prikrita regresija regresivni davek dejanska davčna stopnja davčne olajšave dve obliki: odbitek pred obdavčljivo osnovo znižanje davka davčni izdatki davčna oprostitev davčni plačnik davčni zavezanec davčna utaja davčno izogibanje davki po odbitku davčni nadzor kontrola inšpekcija preiskave OSNOVNI DAVČNI POJMI

  11. EKONOMSKI IN NEEKONOMSKI UČINKI DAVKOV • davčno breme • presežno davčno breme • davčno prevaljevanje • davčni primež plač • največ teoretičnih in empiričnih preveritev, je namenjenih vplivom davkov na: • delovno silo oz. zaposlovanje ter • varčevanje oz. investiranje • na okolje

  12. DAVČNI SISTEM V SLOVENJI • 1992: sprememba celotnega davčnega sistema • 1996: temeljita reforma organiziranja pobiranja davkov in nadzora nad plačevanjem davčnih obveznosti – DURS • 1999: prve ekološke dajatve • 2004: reforma obdavčitve dohodkov posameznikov in podjetij • 2005-06: popravki reforme iz leta 2004

  13. TEMELJNA ZAKONODAJA • zakon o davčni službi (ZDS) • zakon o davčnem postopku (ZDavP) • davčna zakonodaja • pravo EU

  14. DAVČNI POSTOPEK IN DAVČNA SLUŽBA V RS • izhodišča davčnega postopka • obveznost posredovanja podatkov, ki so potrebna za ugotavljanje davčne obveznosti • predpisani načini plačevanja posameznih vrst dajatev • odmerna odločba • samoobdavčitev • davek po odbitku • ugotovitev davčne osnove z oceno

  15. DAVČNI POSTOPEK IN DAVČNA SLUŽBA V RS • naloge davčne službe • varovanje interesov zavezancev • odmera, obračunavanje in izterjava davkov • vzdrževanje enotnega registra davčnih zavezancev • davčni nadzor (kontrola in inšpekcijski pregledi) • sestava DURS • generalni davčni urad • davčni uradi (15) • posebni davčni urad (1)

  16. PREDVIDENE SPREMEMBE POSTOPKA • poudarek elektronskemu oddajanju napovedi • poenostavljene evidence • možnost plačila davka na več obrokov • predizpolnjena napoved dohodnine • obvezno dajanje pojasnil, ki so obvezujoča • daljši rok za pritožbo na inšpekcijski pregled • davčna služba ni več zadolžena za izterjave drugih

  17. DAVČNA SLUŽBA IN EU • DURS je z vstopom v EU morala sprejeti tudi pravila, ki določajo sodelovanje davčnih uprav, in sicer v: • obveščanju o dohodkih zavezancev • pomoč pri izterjavi • sistem VIES pri DDV

  18. OBDAVČITEV DOHODKA FIZIČNIH OSEB V SVETU • je eden od velike trojice davkov, vendar njegov delež pada • za davčne potrebe se neštejejo vsi dohodkovni viri in zneski, dohodki se obdavčijo v praksi po načelu denarnega toka, ni pa obdavčen celovit dohodek • olajšave • oblike (3) • skupini (2) • standardne • nestandardne

  19. OBDAVČITEV DOHODKA FIZIČNIH OSEB V SVETU • pristop • celovit • cedularen • enota obdavčevanja • trendi • znižuje se najvišje meje davčne stopnje • zmanjšuje se število razredov (letos 5, lani 6, 2007 - 3)

  20. DOHODNINA V RS – velja samo še letos • zavezanci • rezidenti za dohodke, ki imajo vir v ali zunaj Slovenije • nerezidenti za dohodke z virom v Sloveniji • viri dohodnine (6) • davčne osnove dohodnine • akontacije dohodnine • olajšave • standardne • nestandardne • lestvica, razredi in progresija • posebnosti in način plačevanja

  21. PASIVNI DOHODKI – od letos dalje • obresti • ločeno obdavčeni (stopnja 20%) • dividende (20%) • kapitalski dobički (20%)

  22. PREDVIDENE SPREMEMBE • število razredov: 3 • število virov dohodkov: 6 • stopnje: 16%, 27%, 41% • splošna olajšava: 2.800€ • ostanejo olajšave za vzdrževane člane in študente, upokojence (najnižja: 13,5%), invalide • prag za ugotavljanje osnove z normiranimi stroški se zniža na 10 mio SIT • ukinejo se nestandardne olajšave • možnost nakazila dela davčne obveznosti v humanitarne namene (0,5% odmerjene dohodnine)

  23. davek na izplačane plače plačujejo ga vse fizične in pravne osebe, ki izplačujejo plače osnova: bruto plača stopnje posebni davek na določene prejemke plačujejo ga zasebniki in podjetja, ki izplačujejo prejemke na podlagi pogodbe o delu osnova: bruto izplačilo + povračilo stroškov stopnja: 25% DAVEK NA PLAČILNE LISTE

  24. DAVEK NA DOHODEK PRAVNIH OSEB (DDPO) • ne spada v veliko trojico, njegov delež upada zaradi konkurence in mobilnosti kapitala • davčna osnova: dobiček • razlogi za uvedbo: • obdavčenje koristi od oblike organa in javnih dobrin • obdavčenje rento lastnikov prodajnih faktorjev • vmesna postaja dohodnine

  25. KLASIFIKACIJA SISTEMOV DDPO • sistemi, ki ne lajšajo dvojnega obdavčevanja • sistemi, ki na ravni podjetja lajšajo dvojno obdavčevanje • zniževanje osnove • dvojne stopnje davka • sistemi, ki na ravni posameznika lajšajo dvojno obdavčevanje • vračunanje davka delno ali polno (imputacija) • cedularni sistem (delne olajšave) • sistemi, ki popolnoma odpravijo dvojno obdavčitev (ali na ravni posameznika ali na ravni podjetja)

  26. DDPO • incidenca = prevaljevanje • kratki rok: ne • dolgi rok: da • finančne odločitve • neenako obravnavanje dividend in zadržanih dobičkov • neenako obravnavanje lastniškega in dolžniškega financiranja • davčne spodbude • pospešena amortizacija • investicijske olajšave

  27. DDPO V RS • zavezanec: pravna oseba • izvzetje: RS, lokalne skupnosti, banka SLO, nepridobitna podjetja • osnova: (ustvarjeni) dobiček • stopnja: 25% (0% za investicijske sklade) • davčna izguba: pokriva se lahko 7 let • skupinski davčni izkaz: lastnik več kot 90% podjetij • obračun in plačevanje

  28. DDPO V RS – prihodki • zmanjšujejo se za dobiček iz tujine • posebnosti: • transferne cene • posojila delavcem • dividende iz RS med povezanimi podjetji

  29. DDPO V RS – odhodki • ne štejejo kazni, zamudne obresti • prodaja iz zalog po izbrani metodi • amortizacija • transferne cene • plače po kolektivni pogodbi • povračila stroškov z delom • 50% stroškov reprezentance in nadzornega sveta

  30. DDPO V RS – olajšave Olajšave ne smejo presegati davčne osnove. • za humanitarne namene in podobne namene do 0,3% prihodkov • plačila političnim strankam in sindikatom v višini 3 mesečnih plač na zaposlenega • 10% investicijskega zneska v opremo, razen avto in pohištvo in za neopredmetena dolgoročna osnovna sredstva (če koristi to olajšavo ne sme 3 leta razdeljevati dobička: olajšava se lahko prenaša 5 let) • investicije v opremo za raziskave in razvoj: davčni odlog od 20% • 30% izplačanih plač pripravniku ali nezaposlenemu, ki je bil prijavljen na zavodu 12 mesecev ter za doktorja znanosti, ki je bil zaposlen v gospodarski družbi (eno leto) • trajna olajšava 50-70% izplačanih plač invalidom • plačevanje dodatnega prostovoljnega in pokojninskega zavarovanja za zaposlene pod določenimi pogoji (največ 24% obveznih prispevkov)

  31. PREDVIDENE SPREMEMBE • stopnja: 23% in zniževanje do leta 2010 na 20% • poenostavitve dokumentacije transfernih cen, izvzetje dividend, odprava časovne omejitve vrednotenja zalog, neomejeno prenašanje izgube • olajšave: črtajo se olajšave za investiranje in zaposlovanje; nove: dodatna za donacije za kulturne namene in varstvo pred naravnimi nesrečami (0,2%), za praktično usposabljanje • nove amortizacijske stopnje

  32. HARMONIZACIJA NEPOSREDNIH DAVKOV • obdavčenje fizičnih oseb: • priporočila o obdavčenju svetovnega dohodka • leta 2003 sprejeta direktiva, ki zahteva obdavčenje obresti • obdavčenje pravnih oseb: • smernica o združitvah (predvsem skupen sistem obdavčitve pri združitvah, delitvah, prenos sredstev) • ideje: določanje osnov po domači zakonodaji, plačilo davka pa v državi podružnice po stopnji, ki jo določa

  33. DAVEK NA POTROŠNJO • vpeljan na strani porabe, objektni davek • delitev • splošni davek na potrošnjo (DDV) • osnova: vrednost (ad valorem) • selektivni davek na potrošnjo (trošarine) • osnova: vrednost (ad valorem) in količina • alkoholne pijače, tobak in tobačni izdelki, energenti, avtomobili

  34. DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV) Trije tipi DDV: • potrošni tip • dohodkovni tip • proizvodni tip Tehnike obračuna DDV: • direktna odštevalna • indirektna odštevalna ali kreditna metoda • seštevalna

  35. LASTNOSTI DDV • izvzetje iz sistema • mali zavezanci • dejavnosti splošnega pomena • finančne storitve • stopnja 0% • ena ali več stopenj • proizvodna nevtralnost • načelo nastanka dogodka

  36. DDV V RS • davčni zavezanec • vsaka fizična in pravna oseba, ki neodvisno in trajno opravlja neko dejavnost, v to se všteva tudi prenos premoženjskih pravic • mali začasni zavezanec: če iz EU kupiš proizvod, ki presega 10.000€ ali uvoziš avto • tujec postane v Sloveniji zavezanec za DDV takrat, ko na slovenskem trgu proda za več kot 35.000€ blaga • osnova • celotno plačilo + trošarine, takse in dajatve, DMV – kaskadni učinek (plačaš davek od davka) • stopnje: 20%, 8,5%, 0% • obračunavanje: samoobdavčitev • oprostitve (javno izobraževanje)

  37. Posebnosti • posebnosti pri obdavčevanju nekaterih storitev • nakup novih prevoznih sredstev in trošarinskih izdelkov • rabljeno blago in umetnine • verižni posli

  38. DDV OB VSTOPU V EU • dodatne evidence in dodatne storitve računa • kvartalno poročanje za poslovanje znotraj EU • oprostitev za dobave zavezancem in plačilo DDV za dobave nezavezancem • posebnosti pri obdavčevanju nekaterih storitev in prometa iz EU nezavezancem (registracija tujih zavezancev)

  39. PREDVIDENE SPREMEMBE • prag za identifikacijo se bo dvignil (25.000 € oz. 7.500 € kmetje) • pretežno oproščena dejavnost – ni potrebna identifikacija • dviga se prag za mesečno oddajanje obračuna • znižuje se število evidenc (knjiga prejetih in izdanih računov)

  40. SELEKTIVNI DAVKI NA POTROŠNJO • pobirajo se v fazi proizvodnje ali izvoza • povpraševanje po teh proizvodih je neelastično • zelo regresivni učinek, kaskadni davek

  41. TROŠARINE V RS Davčne osnove: • tobak in tobačni izdelki (število in cena) • energenti: • gorivo (oktanska moč) • plin • električna energija • alkohol in alkoholne pijače (vsebnost alkohola) Zavezanci: • veliki • mali (v letu 2002 odpravljen pavšal, če je opravljeno zapečatenje)

  42. Oprostitve in vračila • oprostitve • diplomatska predstavništva • alkohol kot surovina za zdravila, kis in nekatera živila • gorivo za letalski in pomorski promet • trošarina se vrne: • tistim, ki so oproščeni • izvoznikom • 50% za pogon mehanizacije (gradbene, kmetijske)

  43. TROŠARINE IN VSTOP V EU • z ustrezno dokumentacijo se blago giblje znotraj EU brez omejitev, plačilo se izvrši šele ob prispetju v državo končnega potrošnika • pošiljatelj, ki je plačal trošarino lahko dobi vrnjeno • registracija (ne)pooblaščenih prejemnikov in davčnih zastopnikov, ki bodo uvažali trošarinske izdelke

  44. PREDVIDENE SPREMEMBE • povečuje se trošatine za energente na 1€/MWh, vendar do spogajanega obdobja velja še vedno 0€/MWh • za male proizvajalce vina se ukinja pošiljanje obračuna trošarine (če je obveznost 0) • trošarine za žganje 12,5 € in 25 € • povečanje trošarine za cigarete na 64 € že s 1. 7. 2007 • nekaj administrativnih poenostavitev

  45. POSREDNI DAVKI IN MEDNARODNA MENJAVA • načelo države uvoznice blago se obdavčuje po veljavni davčni stopnji uvoznice, davčni prihodki pripadajo uvoznici in davek je odmerjen v državi uvoznici, blago ima enako obravnavo kot domači, to privede do produkcijske učinkovitosti • načelo države izvoznice blago se obdavčuje po veljavni davčni stopnji izvoznice, davčni prihodki pripadajo izvoznici in davek je odmerjen v državi izvoznici, blago ima enako obravnavo kot domači, to privede do menjalne učinkovitosti • v praksi stopnja 0% pri DDV (kljub temu so možne zlorabe)

  46. Harmonizacija posrednih davkov v EU • 1962: DDV splošni davek • 1973: Italija zadnja uvede DDV in sprejeta 6. smernica kot osnova • 1992: določene minimalne stopnje DDV (5% in 15%) in trošarin (učbenik) • 2005: ideje o eni sami registraciji v EU

  47. NEPOSREDNI DAVEK NA POTROŠNJO • davek bi obdavčeval razliko med dohodkom in varčevanjem • zamenjal naj bi dohodnino • odpravljena bi bila prikrita cedularnost dohodnine PROBLEMI: • obravnava obstoječega kapitala • manjši donos glede na dohodnino • administrativno zahteven davek

  48. Davki na motorna vozila • davek na motorna vozila • obdavčena so nova vozila + stara, če ni bil obračunan DDV + rabljena vozila, ki se prvič registrirajo v RS • zavezanec: proizvajalec, uvoznik, kupec pri rabljenem • izvzeti: družine z več kot 3 otroki, invalidi, diplomatska predstavništva, športni, ipd. + druge oprostitve • osnova: cena • lestvica: 1–13% (nad 6 mio SIT) – navadna progresija • davek na promet motornih vozil • obdavčen promet starih vozil, stopnja 5% na ceno

  49. Davek od prometa zavarovalnih poslov • zavezanec: zavarovalnica • predmet obdavčitve: premoženjska in osebna zavarovanja • oprostitve: obvezna zavarovanja, osebna zavarovanja daljša od 10 let, zavarovanja izven RS in pozavarovanja • osnova: premija • stopnja: 6,5% (proporcionalna)

  50. Davki povezani z igrami na srečo • davek od iger na srečo • zavezanec: prireditelj (samoobdavčitev) • klasične • osnova: razlika med vrednostjo vplačil in izplačil • stopnja: 5% (proporcionalna) • posebne • osnova: vplačila – dobitki • stopnja: 18% • davek na dobitke od iger na srečo • zavezanec: dobitnik • osnova: vrednost dobitka • stopnja: 15%

More Related