PELNO NESIEKIANČIOS ORGANIZACIJOS (PNO)

1. PELNO NESIEKIANČIŲORGANIZACIJŲ TEIKIAMOS ATASKAITOSParengta pagal 2007-06-01 galiojančius teisės aktus

2. PELNO NESIEKIANČIOS ORGANIZACIJOS (PNO) Yraribotos civilinės atsakomybės juridiniaiasmenys. PNO veiklos tikslas: • ne pelno siekimas (įstatuose numatytų tikslų įgyvendinimas) ir • pelnas pagal jų veiklą reglamentuojančius teisės aktus negali būti skirstomas steigėjams ir (arba) veiklos dalyviams.

3. NORMINIAI AKTAI DĖL PELNO MOKESČIO APSKAIČIAVIMO • Pelno mokesčio įstatymas (Žin., 2001, Nr. 110-3992, toliau - PMĮ); • VMI prie FM viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymas Nr. VA-2 „Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų formų ir jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2007, Nr.8-333)

4. GAUTŲ PAJAMŲ APMOKESTINIMAS PAJAMOS SKIRSTOMOS Į 2 DALIS Gautos iš komercinės veiklos Gautos lėšos (finansavimas) Apmokestinamos pelno mokesčiu Neapmokestinamos pelno mokesčiu Pajamos deklaruojamos metinėje pelno mokesčio deklaracijoje PLN204N Pajamos nedeklaruojamos PNO

5. KOMERCINĖS VEIKLOS PAJAMOS Prisiminkite, kad yra priskiriamos: • pajamos, uždirbtos pardavus prekes ar kitą turtą, • suteikus apmokamas paslaugas, • turto nuomos pajamos, • palūkanų pajamos už banke laikomas lėšas, jeigu mokestiniu laikotarpiu pelno nesiekianti organizacija turi ir kitų ūkinės komercinės veiklos pajamų, • kitos ūkinės komercinės veiklos pajamos.

6. FINANSAVIMUI PRISKIRIAMA (1) • Dotacijos, neatlyginamai gavus turtą, arba lėšos, skirtos tokio turto įsigijimui; • Tiksliniai įnašai, skirti griežtai apibrėžtiems tikslams įgyvendinti. Tiksliniam finansavimui taip pat priskiriama parama, gauta konkrečiai programai vykdyti; • Nario mokesčiai; • Kitas finansavimas (parama materialinėmis vertybėmis arba kita parama, davėjui nenurodžius jos panaudojimo konkretaus tikslo);

7. FINANSAVIMUI PRISKIRIAMA (2) • Valstybės ir savivaldybės biudžeto, Europos Sąjungos, Lietuvos ir užsienio paramos fondų arba kitų asmenų parama; *Tikslinės lėšos (įskaitant iš gyventojų kaip paramą gautus 2 proc.)ir (arba) materialinė pagalba, kurios naudojamos pelno nesiekiančios organizacijos įstatuose nustatytų tikslų įgyvendinimo finansavimui.

8. FINANSAVIMUI PRISKIRIAMA (3) • švietimo įstaigų iš biudžeto gautas finansavimas (mokinio krepšelis, steigėjo skiriamas tikslinis finansavimas). SVARBU ATSIMINTI • Stojamųjų įnašų ir nario mokesčio dydį bei mokėjimo tvarką nustato visuotinis narių susirinkimas ir šį savo sprendimą įformina protokolu. momentą, kad...

9. KAI NEVYKDOMA KOMERCINĖ VEIKLA Pelno nesiekiančios organizacijos neprivalo teikti pelno mokesčio deklaracijos, jeigu atitinka tokias sąlygas: • nevykdoma bet kokio pobūdžio ūkinė komercinė veikla; • gauta parama nenaudojama pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymenenumatytą paskirtį ir iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais negauna 250 minimalių gyvenimo lygių dydžio sumą viršijančios paramos sumos. Tokiu atveju, PNO laisvos formos raštu informuoja Mokesčių inspekciją apie deklaracijų nepateikimo priežastisDeklaracijų pateikimo taisyklėse numatyta tvarka (2004-07-09 įsakymas Nr. VA-135, Žin., 2004, Nr. 109-4117; Žin., 2005, Nr.17-563; Nr.103-3831; Žin., 2006, Nr.22-725).

10. KAI VYKDOMA KOMERCINĖ VEIKLA • Pelno nesiekiančios organizacijos mokesčio bazė - ūkinės komercinės veiklospajamos uždirbtos ir/ar gautos iš Lietuvos ir užsienio šaltinių. • Pelno nesiekiančios organizacijos pildo Metinę pelno mokesčio deklaraciją PLN204N formą bei jos atitinkamus priedus (jeigu jie turi būti pildomi). Deklaracija naudojama deklaruojant komercinės veiklos pajamas už 2006 m. ir vėlesniais laikotarpiais.

11. PELNO APSKAIČIAVIMO REIKALAVIMAI • Apmokestinamasis pelnas (nuostolis)apskaičiuojamas pagal PMĮ nustatytas taisykles, t. y. iš uždirbtų (gautų) komercinės veiklos pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas (PMĮ12 str.) atskaičiavus leidžiamus atskaitymus (PMĮ 17 str.) bei ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus (PMĮ 18-30 str.).

12. NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS • Tokios pajamos, kurias pelno nesiekianti organizacija uždirba ir/ar gauna, tačiau į pelno mokesčio bazę jos nėra įskaitomos. Neapmokestinamosios pajamos išvardintos PMĮ 12 straipsnyje.

13. NEAPMOKESTINAMOSIOMS PAJAMOMS PRISKIRIAMA • gautos draudimo išmokos; • sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų; • netesybos; • praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsnį; • vieneto gautas žalos atlyginimas ir kitos išvardintos šiame straipsnyje.

14. LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI • Visos faktiškai patirtos pelno nesiekiančios organizacijosįprastinės komercinės veiklos sąnaudos, būtinos pajamoms uždirbtiar ekonominei naudai gauti. • Ūkinei komercinei veiklai tenkanti sąnaudų dalis nustatoma pagal pelno nesiekiančios organizacijos apskaitos politikoje nusistatytą tvarką.

15. RIBOJAMŲ DYDŽIŲ LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI • ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos; • ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto, rekonstravimo sąnaudos; • komandiruočių sąnaudos; • reklamos ir reprezentacijos sąnaudos; • natūraliosios netekties nuostoliai; • mokesčiai; • beviltiškos skolos; • įmokos darbuotojų naudai; • specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai; • parama; • narių mokesčiai, įnašai ir įmokos; • mokestinio laikotarpio nuostoliai.

16. PELNAS (NUOSTLIAI) IR PELNO MOKESTIS Metinėje pelno mokesčio deklaracijoje (PLN204N forma) apskaičiuojama: • Apmokestinamasis pelnas (iš komercinės veiklos pajamų atimamos neapmokestinamosios pajamos ir šioms pajamoms tenkančios sąnaudos); • Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš 2006 m. pajamųatskaitomas praėjusių mokestinių laikotarpių apskaičiuotas ir deklaruotas mokestinis įprastinės veiklos nuostolis, kuris perkeliamas ne ilgiau kaip penkis vienas po kito einančius mokestinius metus, pradedant 2001 m. mokestiniu laikotarpiu. • Pelno mokesčio suma.

17. PNO PELNO APMOKESTINIMAS (1) (15 proc.tarifu) • Jeigu mokestinio laikotarpio pajamos iš ūkinės komercinės veiklos neviršija1 milijono litų, apmokestinamąjį pelną apmokestina taip: • per mokestinį laikotarpį apskaičiuoto25 tūkstančių litų apmokestinamojo pelno dalį - taikant 0 procentų mokesčio tarifą, olikusią apskaičiuoto apmokestinamojo pelno dalį – taikant 15 procentų mokesčio tarifą.

18. PNO PELNO APMOKESTINIMAS (2) (15 proc.tarifu) • Jeigu pelno nesiekiančių organizacijų mokestinio laikotarpio pajamos iš ūkinės komercinės veiklos yra didesnės kaip 1 milijonas litų, tai apmokestinamas visas iš komercinės veiklos gautas apmokestinamasis pelnas.

19. APSKAITOS TVARKYMAS (1) • Finansinė atskaitomybė rengiama pagal FM 2004 m. lapkričio 22 d. įsakymu Nr. 1K-372 patvirtintas Pelno nesiekiančių ribotos civilinės atskaitomybės juridinių asmenų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės sudarymo ir pateikimo taisykles. • Vadovaujamasi Buhalterinės apskaitos įstatymu (Žin., 2001 Nr. 99-3515). • 2004-01-22 Lietuvos Respublikos asociacijų įstatymu Nr. IX-1969 (Žin., 2004, Nr. 25-745), kuris reglamentuoja visuomeninių organizacijų veiklą ir likvidavimą.

20. APSKAITOS TVARKYMAS (2) • Įsakymu Nr. 1K-372 patvirtintas taisykles privalotaikyti viešosios įstaigos, asociacijos, rūmai, labdaros ir paramos fondai, daugiabučių namų savininkų bendrijos, sodininkų bendrijos, garažų statybos ir eksploatavimo bendrijos ir kitos pelno nesiekiančios organizacijos, išskyrus biudžetines įstaigas ir viešąsias sveikatos įstaigas. • Šios taisyklės rekomenduojamos politinėms partijoms ir politinėms organizacijoms, profesinėms sąjungoms, religinėms bendruomenėms, bendrijoms ir centrams.

21. FINANSINĖ ATSKAITOMYBĖ Atskaitomybėsusideda iš trijų dalių: • Balanso; • Veiklos rezultatų ataskaitos; • Aiškinamojo rašto, kurio pagrindinės dalys: • *bendroji (nurodomi duomenys apie organizaciją) ir • *apskaitos politika (pateikiama informacija apie organizacijoje taikomą apskaitos politiką).

22. VEIKLOS REZULTATŲ ATASKAITA • Ši ataskaita – nauja. • Svarbu teisingai apskaičiuoti pajamas bei sąnaudas. • Pajamomis nepripažįstamasfinansavimas (lėšos), įskaitant iš gyventojų kaip paramą gautus 2 proc. Pajamų uždirbimo momentas laikomas prekių/paslaugų suteikimo momentas. • Sąnaudomis pripažįstama tik ta išlaidų dalis, kuri tenka per ataskaitinį laikotarpį uždirbtoms pajamoms.

23. PELNO MOKESČIO DEKLARAVIMAS IR SUMOKĖJIMAS • Pelno nesiekiančios organizacijos, kurių pajamos apmokestinamos Pelno mokesčio įstatymo nustatyta tvarka, privalo pateikti metines pelno mokesčio deklaracijas ir sumokėti pelno mokestį iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, iki kitų metų spalio 1 dienos)(už 2006 metus – iki 2007 m. spalio 1 d.).

24. AVANSINIS PELNO MOKESTIS 1 būdas: apskaičiuojamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, kuris sudarys ¼ faktiškai apskaičiuotos pelno mokesčio sumos. • 2006 ir vėlesniais metais pelno nesiekiančios organizacijos avansinį pelno mokestį moka, jei praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos viršija 100 tūkst. litų (deklaracijos forma FR0430, už pirmuosius 2007 m. devynis mėnesius pateikiama ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio pirmo mėnesio (sausio mėn.) paskutinę dieną, o už 2007 m. dešimtą – dvyliktą mėnesius - ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio (spalio mėn.) paskutinę dieną). • Nustatant avansinio pelno mokesčio sumą, į pelno mokesčio sumas, apskaičiuotas nuo paramos, neatsižvelgiama (PMĮ 47 str. 3 d.). 2 būdas: galima mokėti kas ketvirtį po 1/4 numatomos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos, kuri turi sudaryti ne mažiau kaip 80 proc. faktiškos metinio pelno mokesčio sumos. Deklaracija pateikiama ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio pirmo (sausio) mėnesio 31 dieną. Galima pasirinkti tik vieną būdą!

25. MĖNESIO ATASKAITAAPIE IŠ VIENO ASMENS GAUTĄ PARAMĄ, DIDESNĘ NEGU 50 tūkst. Lt • FM viršininko 2006 m. gegužės 30 d. įsakymu Nr. VA-49 (Žin., 2006, Nr. 63-2354) patvirtinta Mėnesio ataskaita apie vienam asmeniui suteiktą paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens gautą paramą, didesnę negu 50 tūkst. Lt. Minėta ataskaitos forma Mokesčių inspekcijai pateikiama tuo atveju, jeigu nuo kalendorinių metų pradžios iš vieno paramos teikėjo gautos paramos suma viršija 50 tūkst. Lt. PLN203 forma (priedai PLN203G bei PLN203S)

26. METINĖ ATASKAITAAPIE GAUTĄ PARAMĄ • Finansų ministro 2002 m. rugsėjo 23 d. įsakymu Nr. 289 (Žin., 2002, Nr. 94-4051) patvirtinta tvarka dėl ataskaitų pateikimo. Metinės ataskaitos FR0478 formą privalo teikti Labdaros ir paramos įstatymo 7 str. 1 dalyje išvardyti paramos gavėjai, per atitinkamus kalendorinius metus gavę ir (arba) suteikę paramą ir (arba) labdarą Labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka. • Minėta forma (jos užpildymo taisyklės patvirtintos VMI prie FM 2003-04-10 įsakymu Nr. V-103, Žin., 2003, Nr. 36-1606) mokesčių inspekcijai pateikiama už atitinkamus metus iki kitų metų gegužės 15 d.

27. AČIŪ UŽ DĖMESĮ !