Apo r t a v alor globa l a l a información

1. Aportavalorglobalalainformación Software Capacitación Servicios Tecnología

2. El Impacto de las NIIF en las organizaciones C.P. Javier Leonardo Orjuela Castro Contador publico Especialista en contabilidad internacional Director división niif Proasistemas s.a. Bucaramanga, 1 de Marzo de 2014

3. Áreas que se afectaran con las NIIF Software Capacitación Servicios Tecnología

4. Principales impactos de las NIIF-NIC Propiedades, planta y equipo • COLOMBIA • Se capitalizan costos directos e indirectos en la adquisición. • Se registran y deprecian por su costo histórico. • Se realizan avalúos técnicos cada tres años. • Se utilizan principalmente métodos de depreciación y vidas útiles de la CGN y fiscales. • No se determinan valores de salvamento o residuales. • No se determinan costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. • No se deprecian los bienes muebles en bodega. NIIF-NIC • Se capitalizan costos siempre y cuando generen beneficios económicos futuros, • incluidos costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. • Se registran y deprecian por su valor revaluado. • Se utilizan métodos de depreciación y vidas útiles acorde con la realidad • económica del activo • Se estiman pérdidas por deterioro de su valor y se descuentan del activo. • Se estima el valor residual o de salvamento por activo, el cual no se deprecia. • Se deprecian los elementos rotables (bienes muebles en bodega).

5. Impactos de las NIIF-NIC Cargos diferidos • COLOMBIA • Los preoperativos, mejoras a propiedades ajenas, publicidad, etc.; son • registrados normalmente como cargos diferidos. Depende de la política elegida • por cada compañía. NIIF-NIC • Son mínimos los conceptos que se permite diferir y requieren de estudios técnicos que así lo demuestren; además de cumplir los requerimientos de: • Control • Identificación • Generación de beneficios económicos futuros.

6. Impactos de las NIIF-NIC Intangibles • COLOMBIA • El crédito mercantil adquirido corresponde a la diferencia entre el valor pagado • por la inversión y el valor patrimonial contable de la sociedad adquirida. • Las licencias y el software se amortizan normalmente en un período de 5 años ó • durante su vigencia. • Las servidumbres normalmente se amortizan durante la vida útil del activo al cual • están asociadas. • Normalmente se capitalizan costos en la etapa de investigación. NIIF-NIC • Clasificación de los intangibles en vida finita e indefinida, siempre y cuando • cumple simultáneamente con los criterios de control, identificación y • generación de beneficios económicos futuros. • No se permite capitalizar costos incurridos en la etapa de investigación.

7. Impactos de las NIIF-NIC Beneficios laborales y pensiones de jubilación • COLOMBIA • Los beneficios a empleados de largo plazo se causan en la medida en que se • pagan. • No se incluyen dentro del cálculo actuarial los beneficios post empleo. • Algunas empresas presentan pasivos diferidos por pensiones de jubilación son amortizables hasta el año 2003. NIIF-NIC • Los beneficios a empleados se causan desde el inicio. • Las pensiones de jubilación incluyen los beneficios post empleo. • No se permite diferir el pasivo actuarial.

8. Impactos de las NIIF-NIC Ingresos • COLOMBIA • Los ingresos se reconocen independientemente del grado de transferencia de • beneficios y ventajas generados en la transacción. • Se manejan las cuentas contables de descuentos comerciales y financieros. • La amortización de ingresos diferidos se realiza normalmente durante la vida útil • estimada del activo. NIIF-NIC • Los ingresos se reconocen en el estado de resultados en la medida en que se • transfieren la mayoría de riesgos y ventajas de la operación. • El ingreso por la venta o prestación del servicio se registra neto de los • descuentos otorgados. • La amortización de los ingresos diferidos se realiza durante el período • contractual.

9. Impactos de las NIIF-NIC Ajustes de periodos anteriores e ingresos y egresos no operacionales • COLOMBIA • Los ingresos y egresos de períodos anteriores se reconocen en el estado de • resultados del período en el cual se encuentran. • Se presentan ingresos y egresos no operacionales; así tengan que ver con la • operación normal del negocio. NIIF-NIC • Los errores materiales de períodos anteriores requieren una reemisión de • estados financieros, los no materiales se reconocen en el patrimonio. • No se presentan ingresos y egresos no operacionales, todo proviene de la • operación normal del negocio o de actividades conexas a éste.

10. POTENCIALES IMPACTOS DE LOS IFRS EN LAS EMPRESAS (ASPECTOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ORGANIZACIONALES)

11. DIAGNÓSTICO • MACRO ENTORNO Implica la incertidumbre sobre la aplicación de Full IFRS o IFRS para PYMES. •A NIVEL INTERNO 1. Diagnóstico financiero y contable i. Estabilidad financiera ii. Información financiera acorde a requerimientos actuales. 2. Identificación de IFRS aplicables a las empresas

12. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

13. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

14. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

15. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

16. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

17. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

18. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

19. ANÁLISIS DE IFRS APLICABLES A LA EMPRESA EJEMPLO S.A.

20. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 3. Sistemas de información •El sistema tendrá que soportar al menos durante un periodo contable, la existencia de tres bases diferentes de reporte de información a saber: actual bajo PCGA, IFRS y tributario. •Se presentarán mayores diferencias entre la información a reportar a entidades fiscalizadoras como la DIAN, y las requeridas por la Superintendencia y los usuarios externos.

21. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 3. Sistemas de información •El sistema de información debe trabajar de forma mucho más integrada y por ello, inversiones, cartera, tesorería deben estar integrados al sistema general de información. •Se deben poseer modelos internos para el cálculo del valor razonable de activos y pasivos financieros. •El sistema debe ser dinámico en su agilidad para permitir los ajustes que exigen las IFRS.

22. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 3. Sistemas de información •El reporte de información debe ser por segmentos geográficos o de actividad, según elija la administración en consideración de la NIIF 8. •Los reportes de información financiera se incrementan y con ello, la necesidad de información más detallada.

23. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 4.Equipo de trabajo financiero-contable •Conocimiento de los fundamentos de las IFRS aplicables, ya que por el momento, el acercamiento ha sido bastante básico. •El personal que trabaja directamente alimentando el sistema de información contable, requiere capacitación técnica frente a la contabilización bajo IFRS.

24. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 4.Equipo de trabajo financiero-contable •El área de contabilidad requiere de capacitación en matemática financiera para comprender algunos temas atinentes a los métodos de valoración que se mencionan en IFRS. •Se hace necesario comprender algunos cambios que se dan en el análisis financiero a partir de los nuevos resultados contables, por parte del personal que toma decisiones a partir de la información financiera.

25. DIAGNÓSTICO •A NIVEL INTERNO 5. Áreas impactadas por IFRS

26. DIAGNÓSTICO 5. Áreas impactadas por IFRS

27. DIAGNÓSTICO 5. Áreas impactadas por IFRS

28. EL SISTEMA DE CONTROL ANTE IFRS

29. CONTROL • Las actividades de control se ven incrementadas debido a la necesidad de revisar modelos de valoración y evaluar particularmente parámetros de valoración. • Las normas internacionales de aseguramiento son más exigentes que los actuales requerimientos de información, por lo cual, incrementa la relación auditor-auditado

30. EL PAPEL DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL USO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES

31. NUEVO ANÁLISIS FINANCIERO • Los cambios en la información financiera traen consigo nuevas interpretaciones y variaciones en los indicadores, lo cual debe ser comprendido por la administración para la toma de decisiones. • El efecto de la implementación de IFRS, en caso de ser negativo, no puede interpretarse como una mala gestión o que la empresa tiene problemas financieros. • El nuevo análisis financiero se centra en los flujos de efectivo.

32. RECOMENDACIONES • Compromiso de la Alta Dirección. •Estructuración de proyecto para la futura implementación de IFRS en la empresa. (Requiere presupuesto) • Suspender la adquisición del ERP hasta evaluar los requerimientos frente a IFRS y que el nuevo los incluya. • Capacitar al personal actual frente a los nuevos retos de IFRS.

33. RECOMENDACIONES • Incrementar el personal del área financiero-contable para que pueda afrontar el proyecto y sus futuras implicaciones. •La alta gerencia (Asamblea, Comités, Directivos, Control interno) necesita de una formación técnica en finanzas adicional para comprender los nuevos reportes. • La Revisoría Fiscal requiere conocer el proceso de implementación de IFRS y las Normas Internacionales de Aseguramiento y Auditoría. • Nueva cultura organizacional frente a los requerimientos que traen las Normas Internacionales de Aseguramiento.

34. Una nueva y excelente herramienta

35. GRACIAS Javier.orjuela@gmail.com Celular. 314 330 62 34