CONVERGENCIA NIIF ESPD 2009 METODOLOGÍA APLICACIÓN PRIMERA VEZ

1. CONVERGENCIA NIIF ESPD2009METODOLOGÍA APLICACIÓN PRIMERA VEZ Colombia - 2009

2. Nuevos caminos…..

3. Temas: • Introducción • Debilidades observadas en Colombia por aplicación NIIF • Metodología para la aplicación de estándares internacionales – Caso Baker and Tilly – Colombia – Protegido derechos de autor. • Aspectos generales NIIF 1

4. Introducción • Antecedentes en Colombia, Artículo 63 Ley 550/99, propuesta Superintendencia Valores 2003 – Intervención económica, • Actores del cambio: Gobierno, firmas multinacionales de auditoria, • Estudio CTCP, liderado por miembros Baker Tilly • Estudios ESPD, liderado por miembros Baker Tilly • Debilidades regulación contable de Colombia … a continuación…

5. CARACTERÍSTICAS DEL MARCO NORMATIVO Y DE LA PRÁCTICA EXISTE - REGULACIÓN PÚBLICA - • Fuentes dispersas: Derecho comercial, Derecho Tributario, Derecho Laboral, Ejercicio profesional nacional -Ley 43 de 1990 entre otras- , Diversos reguladores….infinitas instrucciones algunas contradictorias,… • Implicaciones sociológicas y epistemológicas de la regulación pública vigente • Cambios propuestos: Contexto nacional, Contexto internacional, aceptación generalizada, validación empírica, negociación de tratados internacionales … • Sujetos pasivos del cambio: Profesión – Empresa – Otros usuarios – • La estructura básica fue definida en un contexto económico y empresarial rezagado -origen histórico normativo-: Años 60, …. • Ley 1314 de julio 13 de 2009…. NUEVOS CAMINOS,… NUEVOS RETOS

6. Debilidades mas notorias observadas en Colombia por aplicación de NIIF

7. Debilidades mas notorias:Experiencia observada en Colombia. • Existe un desconocimiento de las clases de regulación • Existe un desconocimiento de la regulación contable y de auditoria local antes de iniciar a estudiar las reglas internacionales. • ¿Cómo planificar el cambio sin tener la base? • Mentalidad de book – keeping o de papeles de trabajo a cambio de Contabilidad profesional y auditoria y aseguramiento. • Débil formación en matemática, ingeniería económica, de negocios y de sistemas de información.

8. Confusiones permanentes • Pedir listado de cuentas que usa la contabilidad internacional • Pedir software nuevo de contabilidad internacional • Hoja electrónica para registrar los cambios de contabilidad internacional – Algunos contables desprevenidos lo entienden como un problema de sumas y restas. Inclusive preguntan ¿Cuántas columnas tendrán los estados financieros? ó • Cuáles asientos hay que realizar bajo la contabilidad internacional

9. Metodología aplicación NIIFBaker Tilly - Colombia – 2009– Protegido derechos de autor

10. Fases 1- Diagnóstico de diferencias entre normas locales de contabilidad y NIIF 2- Rediseño del Sistema de Información Contable –SIC-, para cumplir con requerimientos de control de información bajo parámetros de NIIF 3- Aplicación por primera vez de NIIF y determinación de balance de apertura 4- Costos de acompañamiento y entrenamiento del personal de la organización en NIIF

11. DiagnósticoFase 1 • Entorno – Contexto : - Sector de la economía, influencia regional, nacional, internacional - “core business” • Macro proceso : - Determinación de actividades principales, rutas críticas, • Procesos, subprocesos, documentación, • Parametrización actual del SIC

12. Diagnóstico Fase 2 • Determinación de los NIIF con mayor incidencia en la organización, según el sector y características propias de la entidad • Determinar de cada área de los estados financieros, ejemplo inventarios, de la regulación aplicable en la empresa y si es consistente con la regulación colombiana • Determinar las diferencias conceptuales entre las normas aplicadas por la empresa, las normas colombianas y las NIIFs.

13. Rediseño SIC • Determinación de debilidades de información de la fase 1 • Requerimientos de información de cada NIIF, no contemplados en el actual SIC • Ajustes requeridos en el SIC: Áreas de cambio por NIIF, Procedimientos contables, software, hardware, entre otros. • Tiempo estimado de cambio y costos directos aproximados

14. Balance de apertura NIIF 1 • Balance bajo normas de contabilidad aplicadas en Colombia, • Efectos de la transición hacia NIIF • Balance bajo normas internacionales de contabilidad NIIF • Notas explicativas por la reconciliación del patrimonio a la fecha del balance de apertura

18. Acompañamiento • Entrenamiento de directivos y personal de staff vinculado con toma de decisiones con base en la información financiera, en cada una de las etapas del proceso • Entrenamiento en NIIF de mayor impacto aplicables a la organización al personal directamente relacionado con el proceso contable • Entrenamiento en la elaboración y construcción de estados financieros bajo NIIF • Consultoría sobre inconsistencias y posibles controversias por aplicación de NIIF • Asesoría en la fijación de políticas contables, en las áreas de mayor impacto por aplicación de NIIF

19. Modelo de aplicación ESPD

25. Aspectos generales NIIF 1

26. Principales características • La NIIF 1 se aplica en los primeros estados financieros según NIIF y en cada informe financiero intermedio que, en su caso, se presente según la NIC 34 • Esta NIIF exige que la entidad cumpla con cada una de la Normas vigentes en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros elaborados según NIIF

27. Balance de apertura Exige que, en el balance de apertura que la empresa elabore como punto de partida para su contabilidad según NIIF: • se reconozcan todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea obligatorio según las NIIF • no se reconozcan partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento • reclasificar las partidas reconocidas según principios contables anteriores si éstas son un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio neto según las NIIF • aplicar las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros

28. Otras cuestiones • La NIIF 1 contempla exenciones para las anteriores exigencias en áreas específicas, cuando el coste de cumplir con las Normas pueda exceder del beneficio a percibir por los usuarios. • La NIIF 1 prohíbe la aplicación retroactiva de las NIIF en algunas áreas, particularmente en aquéllas donde dicha aplicación exigiría juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas. • La NIIF exige revelar información acerca de los efectos de la transición de los principios contables anteriores a las NIIF sobre la posición financiera, rentabilidad financiera y flujos de efectivo. • Se exige la aplicación de la NIIF en los primeros estados financieros que se refieran a un periodo que comience a partir de 1 de enero de 2004 y se aconseja la aplicación anticipada.

29. Requerimientos de la NIIF 1 y posibles implicaciones

30. Requerimientos de la NIIF 1 y posibles implicaciones

31. Mil gracias por la invitación y por su valioso tiempo

46. Mil gracias por la oportunidad y por dedicarme su tiempo en el día de hoy,…