ÁFA 2013

1. ÁFA 2013 NAV Észak-magyarországi Regionális Adó Főigazgatóság Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Főosztály Tájékoztatási és Koordinációs Osztály

2. Pénzforgalmi elszámolás • Jellemzője • - Különös adózási mód – Áfa tv. XIII/A. fejezet • - Választáson alapul[be kell jelenteni (adat- és változásbejelentő lap)] • Ki választhatja? • a) Személyi feltételek • A tárgyév első napján kisvállalkozásnak minősül ÉS • Belföldi ÉS • Nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt • FONTOS: alanyi adómentesség kizáró ok, de más különös adózási mód mellett választható!

3. b) Tárgyi feltétel Az összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fejében járó ellenérték (ADÓ NÉLKÜL) ne haladja meg a 125 millió forintot a tárgyévben és az azt megelőző évben. Pénzforgalmi elszámolás

4. Pénzforgalmi elszámolás • Meddig választható? • Kezdő adóalany a bejelentkezéssel egyidejűleg • A tárgyévet megelőző év december 31. napjáig • Hogyan választható? • Adat- és változásbejelentő nyomtatvány F02 lap, 11. blokk • Választás kötőereje • Főszabály szerint a tárgyév végéig köti az adózót a döntése. • Joghatása • - A fizetendő adót azon a napon állapítja meg, amikor az ellenértéket a vevője megtéríti • A levonási jogát azzal a nappal gyakorolhatja legkorábban, amikor az eladó részére az ellenértéket megtéríti • [megtérítés fogalma]

5. Pénzforgalmi elszámolás Fordított adózás kizárva! Lsd. Teljesítés időpontja Lsd. Teljesítési hely szabályok Beszerzés, szolgáltatás igénybevétel kizárva! • Az általa fizetendő adót akkor állapíthatja meg pénzforgalmi elszámolás szerint, ha • belföldön • a pénzforgalmi elszámolás időszakában • termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesített. • KIVÉTEL: Az általános szabályok szerint állapítja meg a fizetendő adót a 10. § a) pontja és a 89. §-a szerinti értékesítése esetében. Ha különös adózási módot alkalmaz, az ott meghatározottak szerint kell a fizetendő adót meghatározni.

6. Pénzforgalmi elszámolás EVA-alanytól való beszerzés, szolgáltatásigénybevétel esetén alkalmazandó! Fordított adózás kizárva! • Levonási jogát a rá áthárított adó tekintetében abban az adómegállapítási időszakban gyakorolhatja legkorábban, amikor a partnerének az ellenértéket megtérítette. • KIVÉTEL: • Nem alkalmazható, ha a 10. § a) pont szerinti ügyletben beszerző.

7. Pénzforgalmi elszámolás • Speciális – a vételár részletekben való megtérítése • (Nem a 10. § a) pontja alá tartozó ügylet!) • Fizetendő adó megállapítása • A részlet kézhezvételekor, jóváírásakor legalább a részlet erejéig meg kell állapítani • Levonási jog gyakorlása • Legfeljebb a megfizetett részlet erejéig gyakorolható.

8. Pénzforgalmi elszámolás • Számlázás • Fel kell tüntetnie a kibocsátónak, hogy pénzforgalmi elszámolást alkalmaz

9. Pénzforgalmi elszámolás • Számlamódosítás elszámolása

10. Pénzforgalmi elszámolás • A jogállás megszűnése 2 éves eltiltás!

11. Áfa-összesítő jelentés • A számla kötelező adattartalma a beszerző/szolgáltatást igénybevevő adószáma. • Mely esetben? • 1. ha (belföldi) fordított adózás érvényesül • 2. Közösségen belüli adómentes értékesítés teljesül • 3. Ha a számlában van áthárított adó, amely a 2 M Ft-ot eléri vagy meghaladja és a beszerző belföldön nyilvántartásba vett, az eladó belföldön letelepedett adatszolgáltatási kötelezettség merül fel = ÁFA-ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS • Mikortól? • Ha az adófizetési kötelezettség 2013. január 1. napján vagy azt követően keletkezik. Lsd. Teljesítés időpontja

12. Áfa-összesítő jelentés • Ki? - Az Áfa tv. alanya és az EVA-alany. • Mikor? • - kibocsátott számlákról akkor, amikor a fizetendő adó keletkezik • befogadott számlákról akkor, • amikor az alapján adót von le • ha ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon féltől beszerzett termék vagy igénybevett szolgáltatás tekintetében gyakorol adólevonási jogot, melyekben szereplő áthárított adóból a levonásbahelyezett adó a 2M Ft-ot eléri vagy meghaladja • Miről? • - partner adószáma • - adó alapja, összege • - számla sorszáma • - teljesítés időpontja

13. Áfa-összesítő jelentés

14. Áfa-összesítő jelentés

15. Áfa-összesítő jelentés

16. Áfa-összesítő jelentés Ezek az adatok nem szerepelnek a 1365M 01-02. lapokon!

17. Áfa-összesítő jelentés • PÉLDA

18. Áfa-összesítő jelentés • Számlamódosítás • - abban az időszakban kell adatot szolgáltatni, amelyben a módosítás hatását figyelembe veszi az adózó (mindkét fél adatszolgáltatása) • feltéve, hogy a módosítást megelőzően, azt követően, vagy mindkettőben a 2M Ft-ot eléri/meghaladja az áthárított adó • ugyanazokról az adatokról, számszaki hatásról, módosító okirat sorszámáról • Számla érvénytelenítése • abban az időszakban kell adatot szolgáltatni, amelyben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi (mindkét fél adatszolgáltatása) • ha az érvénytelenített számlában szereplő áthárított adó a 2M Ft-ot elérte/meghaladta • ugyanazokról az adatokról, módosító okirat sorszámáról

19. Számlázás 2013 • Cél: Héa-irányelv szövegének átültetése • Előleg-számla – nem értelmezhető 89. § szerinti ügyletnél • Gyűjtőszámla • egy adómegállapítási időszakról • Kivéve: ha szerepel benne 89. § szerinti ügylet vagy „szolgáltatás- export” = legfeljebb egy adott naptári hónapon belül teljesített ügyletekről • Egyszerűsített adattartalmú számla • Új esetkör – ha a számla adóval növelt végösszege nem haladja meg a 100 eurót (meghatározott kivételekkel)

20. Az ügyletet teljesítő és a számlakibocsátó ugyanaz Számlázás 2013 változatlanság • Számla megőrzése • Biztosítani kell a • - számla eredetének HITELESSÉGÉT, • adattartalma SÉRTETLENSÉGÉT és • OLVASHATÓSÁGÁT. • E követelményeknek az adózók bármilyen formában eleget tehetnek. • Cél, hogy ellenőrizhető legyen a kapcsolat a számla és az ügylet között. • Számla adattartalma • Partner adószámának feltüntetése 3 esetben (lsd. Korábbi dia) • „pénzforgalmi elszámolás” (lsd. Korábbi dia) • „önszámlázás” kifejezés • adómentességre utalás – akár a Héa. Irányelv cikke is szerepelhet rajta • „fordított adózás” kifejezés (!) • „különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák”; „… - használ cikkek” stb.

21. Számlázás 2013 • Elektronikus számla • Kibocsátás és befogadás elektronikusan • bármilyen módszer alkalmazható (de! 3 kritérium) • szükséges a befogadó beleegyezése • Elfogadható formátumok [46/2007. (XII. 29.) PM rendelet] • E-aláírással és időbélyegzővel ellátott számla/ EDI-rendszerben előállított számla • a) .txt formátum (text fájl), • b) bármilyen más, úgynevezett print fájl formátum, mely nem formázott szöveget, illetve karaktereket tartalmaz, továbbá nem találhatóak a fájlban - a soremelés és az oldalkezdet jelzésen kívül - utasítások, és a fájl tartalma (a fájlban szereplő szöveg, illetve karakterek) egyértelműen megfeleltethető a kinyomtatott adatoknak (a fájlban szereplő karakterek sorozata, tulajdonsága a papírra történő kinyomtatással sem változik), • c) .csv fájlformátum, • d) .dbf formátum, • e) .mdb formátum, • f) .xls fájlformátum, • g) .xml fájlformátum. • Egyéb elektronikus számla • .pdf • .xml

22. Pénztárgép • Szabályozás • 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet • 1059/2013. (II. 13.) Korm.határozat • Információ:www.nav.gov.hu • Határidők • 2013. május 1. • 2013. június 30. • 2013. december 31. • 2014. december 31. • Támogatás?

23. Szakértői értékelés céljából történő kivitel nem adóköteles (12. §) Egyéb Üzletágátadás (17-18. §) Alanyi adómentesség értékhatára 6 millió forint Közlekedési eszközök bérbeadása (44. §) Köztestületek átalakulása (17. §) Levonható adó korrekciója fordított adózás esetén (132. §) Vélelem az adómentes Közösségi értékesítés (rész)teljesítési időpontjának meghatározásához (58. §) Szgk üzemeltetéséhez kapcsolódó szolgáltatások áfájának levonási tilalma (124-125. §) EKB árfolyam alkalmazása választás alapján (80. §)

24. Évközi változások • 2013. április 1. • Sertéságazat fordított adózása - Nem lépett hatályba! • 2013. július 1. • Horvátország csatlakozása az EU-hoz

25. Környezetvédelmi termékdíj2013

26. Környezetvédelmi termékdíj • Hatásköri változás – átmeneti rendelkezések • Bevallás • Befizetés • Bejelentés • Egyéb eljárások • Jogorvoslat • Képviseleti szabályok változása • Szerződéses átvállalás jogintézménye • Láncolatos átvállalások • Átvállalói jogcímkódok

27. Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu