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TEMA 3

TEMA 3. El impuesto sobre el Valor añadido. GAP. ÍNDICE. Concepto. Características generales del impuesto. Ámbito de aplicación. Del proceso recaudario de IVA. Operaciones no sujetas. Operacines exentas. La regla de prorrata. La prorrata y sus clases.

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TEMA 3

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  1. TEMA 3 El impuesto sobre el Valor añadido

  2. GAP ÍNDICE • Concepto. • Características generales del impuesto. • Ámbito de aplicación. • Del proceso recaudario de IVA. • Operaciones no sujetas. • Operacines exentas. • La regla de prorrata. • La prorrata y sus clases. • El Iva y los bienes de inversión. • La base imponible. • Obligaciones formales. • Operaciones exteriores. • Regímenes especiales. • Operaciones realizadas en Canarias.

  3. GAP Concepto.Ley 37/92, 28 de diciembre 1992, Reglamento 29 de diciembre 1992 • Tributo de naturaleza indirecta. • Recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios, efectuadas por empresarios y profesIoniales.

  4. GAP Características generales del impuesto. Grava la adquisición de bienes y servicios. (Hecho imponible) Se calcula aplicando un porcentaje. Grava la adquisición de bienes y servicios (Hecho imponible). Tipo ordinario. Tipo reducido. Tipo súperreducido.

  5. GAP Ámbito de aplicación. • Territorio peninsular e islas Baleares • No en Canarias, Ceuta y Melilla 18%

  6. GAP Proceso recaudatorio del IVA IVA soportado o deducible. IVA repercutido que cobramos a nuestros clientes. Declaración del empresario.

  7. GAP Operaciones exentas. Limitadas. Plenas. • Servicios públicos postales. • Asistencia sanitaria. • Enseñanza, servicios deportivos y culturales. • Seguros. • Loterías, apuestas y juegos. • Segunda u posteriores entregas de edificios. • Arrendamientos de terrenos y edificios para viviendas y garajes. • Operaciones financieras. • Plenas: Exportaciones y adquisiciones intracomunitarias.

  8. GAP Ley de IVA 37/1992 28 de diciembre http://www.gabilos.com/iva/INDICE.htm

  9. GAP Operaciones no sujetas. • Transmisión de la totalidad del patrimonio a favor de un solo adquirente. • Entrega de muestras • Entrega impresos publicitarios. • Servicios prestados por trabajadores asalariados. • Servicios prestados a cooperativas de trabaja asociado. • Las operaciones de autoconsumo. • Entrega de bienes y prestación de servicios entes públicos. • Entrega de bienes como contraprestación de entrega de bienes o servicios.

  10. GAP La regla de prorrata. • Realizar operaciones que den derecho a decucir. (Deducción del IVA soportado) • Realizar operaciones que no tengan derecho a decucir. (No realizar ingreso IVA, ni devolución del soportado) • Realizar operaciones que den derecho a deducción y operaciones que no den derecho a deducción. Regla de prorrata.

  11. Prorrata General. GAP Importe operaciones con derecho a deducción _______________________________________ x 100 Importe total de las operaciones. Prorrata Especial:- Cuando los sujetos pasivos obten por su aplicación.Cuanto el total de las cuotas deducibles aplicando la prorrata general exceda en un 20% que resultaría por la aplicación de la prorrata especial -

  12. GAP • Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones con derecho a deducción podrán deducirse íntegramente. • Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones sin derecho a deducción no podrán deducirse. • Las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios utilizados en operaciones con derecho a deducción serán deducibles en parte PRORRATA ESPECIAL

  13. GAP El IVA y los bienes de inversión. • Las empresas que adquieren bienes de inversión se deducen el IVA SOPORTADO. • Si la empresa está sometida a la regla de prorrata será necesario regularizar durante cuatros años, siempre que el % de regularización en relación al año de la adquisicón, tenga una diferencia de 10 puntos %. • En caso de terrenos o construcciones, la regularización se efectuará durante los nuevoes años siguientes. • Ver fórmula libro página 61.

  14. GAP La base imponible. Regla General Reglas especiales. Operaciones en especie. Autoconsumo de bienes. • Importe contraprestación. • Comisiones, transportes, seguros, envases, embalajes, subvenciones, tributos, no IVA, intereses. • NO: Indemnizaciones, dtos, suplicos.

  15. GAP Obligacionesformales. • Obligaciones de declarar. • Obligaciones de expedir y entregar facturas. • Obligaciones de registro.

  16. GAP Operacionesexteriores. Sujetas IVA. Art 13 IVA • Adquisiciones intracomunitarias • Importaciones. • Entregas intracomunitaria • Exportaciones. Sujetas al impuesto IVA. Art 17 Exentas IVA. Art 25 IVA Exentas IVA. Art 21 IVA

  17. GAP

  18. GAP Operacionesrealizadas en Canarias. • IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO. • Tipo 0, todas las cuotas soportadas deducibles. • Tipo reducido 2%. • Tipo general 4%. • Tipo incrementado 12%

  19. GAP Bibliografía • Libro de texto Gestión de Aprovisionamiento de MC Graw Hill. • Ley Cambiaria y del IVA. • Apuntes de la profesora. • Internet.

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