1 / 16

Finančno pravo in javne finance

Finančno pravo in javne finance. ZDDPO-2 in drugi predpisi v zvezi z obdavčitvijo pravnih oseb Mag. Aleš Ferčič. VIRI. NADNACIONALNI. NACIONALNI. MEDNARODNI. VIRI. MATERIALNI. POSTOPKOVNI. Nacionalni viri: Zakoni in drugi predpisi, ki urejajo davčne zadeve brez mednarodnega elementa.

benoit
Download Presentation

Finančno pravo in javne finance

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Finančno pravo in javne finance ZDDPO-2 in drugi predpisi v zvezi z obdavčitvijo pravnih oseb Mag. Aleš Ferčič

  2. VIRI NADNACIONALNI NACIONALNI MEDNARODNI VIRI MATERIALNI POSTOPKOVNI

  3. Nacionalni viri: Zakoni in drugi predpisi, ki urejajo davčne zadeve brez mednarodnega elementa. Mednarodni viri: Mednarodne konvencije (sporazumi, pogodbe), ki urejajo davčne zadeve z mednarodnim elementom (kolizija obdavčitve med vsaj dvema državama). Opomba: ratifikacija. Nadnacionalni viri: Viri ES. Opomba: unifikacija, harmonizacija, implementacija. Materialni viri: Zakoni in drugi predpisi, ki urejajo pravice in obveznosti davčnih subjektov. Postopkovni viri: Zakon in drugi predpisi, ki urejajo izvrševanje materialnih virov.

  4. Osrednji vir za obdavčitev dohodka pravnih oseb je Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), vendar je ob njem potrebno upoštevati še druge zakone in podzakonske akte (in mednarodne konvencije), ker: -dohodek ni edini predmet obdavčitve, -ZDDPO-2 razčlenjujejo podzakonski akti, -pravna oseba lahko nastopa kot davčni zavezanec in kot davčni plačnik, -ZDDPO-2 izvršujemo na podlagi ZDavP-2 in nanj vezanih podazkonskih aktov, -obstajajo davčne zadeve z mednarodnim elementom

  5. ZDDPO-2 in: • Pravilnik o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj (Uradni list RS, št. 138/06) • Pravilnik o izvajanju Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 141/06) • Pravilnik o priznani obrestni meri (Uradni list RS, št. 141/06) • Pravilnik o transfernih cenah (Uradni list RS, št. 141/06) • Pravilnik o obrazcu za obračun davčnih odtegljajev od plačil dohodkov rezidentov in nerezidentov in načinu predložitve obrazca davčnemu organu (Uradni list RS, št. 138/06) • Pravilnik o obrazcih zahtevkov za uveljavitev ugodnosti iz mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Uradni list RS, št. 141/06) • Uredba o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo (Uradni list RS, št. 140/06)

  6. Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06) in nanj vezani predpisi, • Zakon o davku na promet nepremičnin ZDPN-2 (Uradni list RS, št. 117/06) in nanj vezani predpisi, • Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06) in nanj vezani predpisi, • ostali predpisi. • Opomba: ZDDV-1 in ZDPN-2 se nanašata na “promet”, • ne na dohodek sam po sebi.

  7. II. ZDDPO-2 -Splošni določbi, -Zavezanec za davek in obseg davčne obveznosti -Vir dohodkov -Oprostitve -Davčno obdobje in predmet obdavčitve -Davčna osnova -Obdavčitev pri prenosu premoženja, zamenjavah kapitalskih deležev, združitvah in delitvah -Davčne olajšave -Davčna stopnja -Oprava dvojnega obdavčenja dohodkov rezidenta iz virov izven RS -Obračunavanje in plačevanje davka -Obdavčitev dohodkov z virom v RS -Posebna določba, prehodne določbe in končni določbi.

  8. (ii) Zavezanec za davek in davčna obveznost Opredelitev zavezancev za davek je poslej širša in podrobnejša. Med zavezanci za davek je poleg pravnih oseb domačega in tujega prava tudi združenje oseb po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti in ni zavezanec za dohodnino. Republika Slovenija, samoupravne lokalne skupnosti in Banka Slovenije niso zavezanci za davek. Ureditev obsega davčne obveznosti je natančnejša in za nerezidente razširjena. Rezident je zavezan za davek od vseh dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji in izven Slovenije, nerezident pa je zavezan za davek od dohodkov, ki jih dosega v poslovni enoti ali prek poslovne enote v Sloveniji, in tudi za davek od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji in za katere je določena obveznost za davčni odtegljaj.

  9. Po novem je krog rezidentov, davčnih zavezancev z neomejeno davčno zavezo, širši. Kot rezident je opredeljen davčni zavezanec, ki izpolnjuje vsaj enega od pogojev: • ima sedež v Sloveniji ali • ima kraj dejanskega delovanja poslovodstvav Sloveniji.

  10. (iii) Vir dohodkov ZDDPO-2 (taksativno) določa, kdaj ima določen dohodek vir v RS. To je pomembno zlasti zaradi pravice Slovenije, da obdavči nerezidenta za dohodke, ki imajo vir v Sloveniji (davčni odtegljaj), pa tudi v povezavi z ureditvijo odprave mednarodnega dvojnega obdavčevanja rezidentovih dohodkov iz virov izven Slovenije.

  11. (v) Davčno obdobje in predmet obdavčitve Davčno obdobje je (načeloma) koledarsko leto, po novem pa lahko davčni zavezanec kot davčno obdobje izbere tudi (izjemoma) poslovno leto, ki se razlikuje od koledarskega leta. V tem primeru mora davčni zavezanec o izbiri obvestiti davčni organ, izbranega davčnega obdobja pa ne sme spremeniti sedem let. Predmet obdavčitve je: -dobiček, -dohodki, za katere je določena obveznost davčnega odtegljaja.

  12. (vi) Davčna osnova Davčna osnova za davek rezidenta in nerezidenta za aktivnost, ki jo opravlja v poslovni enoti ali prek poslovne enote v Sloveniji, dobiček, ugotovljen kot presežek prihodkov nad odhodki, določenimi z zakonom. Pri tem se priznajo prihodki in odhodki, ugotovljeni v izkazu poslovnega izida oziroma v letnem poročilu, ki ustreza izkazu poslovnega izda, na podlagi zakona in v skladu z njim uvedenimi računovodskimi standardi, ob upoštevanju posebnosti, ki jih v zvezi s tem določa zakon. Zakon torej posebej določa, kaj je prihodek in kaj (davčno priznani in nepriznani odhodek), ter kako se upošteva izguba v preteklem obdobju. Zelo zahtevno vprašanje v okviru davčne osnove predstavljajo t.i. TRANSFERNE CENE.

  13. (vii) Obdavčitev pri prenosu premoženja, zamenjavah kapitalskih deležev, združitvah in delitvah -obravnava skritih rezerv, -prenos premoženja, -zamenjava kapitalskih deležev, -združitve in delitve.

  14. (viii) Davčne olajšave Le za tiste namene, ki jih določa zakon: -vlaganje v raziskave in razvoj, -zaposlovanje invalidov, -izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju, -prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje, -donacije.

  15. (ix) Davčna stopnja Določena je 20% stopnja od davčne osnove, vendar šele od 2010 naprej, saj velja za leta: -2007: 23% -2008: 22% -2009: 21%.

  16. (xii) Obdavčitev dohodkov z virom v RS Davčni odtegljaj – davek se izračuna, odtegne in plača po stopnji 15% od dohodkov rezidentov in nerezidentov (+izjema), ki imajo vir v RS, in sicer od: -plačil dividend, -plačil za obresti (+izjeme), -plačil za uporabo ali pravico do uporabe pravic intelektualne lastnine, -plačil za nakup nepremičnin v RS, -ostalo. Posledice: 75. člen ZDDPO-2

More Related