slide1
Download
Skip this Video
Download Presentation
Arbeitskreis Mandatsträger Mai 2009 Abgabenordnung und Umsatzsteuer

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 44

PowerPoint-Pr - PowerPoint PPT Presentation


  • 137 Views
  • Uploaded on

Arbeitskreis Mandatsträger Mai 2009 Abgabenordnung und Umsatzsteuer. Dozent Peter Lentschig. Abgabenordnung . Vorläufige Steuerfestsetzung nach § 165 A Verfahrensrechtliche Folgerungen aus dem BVerfG-Urteil vom 9.12.2008 zur Entfernungspauschale . Abgabenordnung.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'PowerPoint-Pr' - adamdaniel


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide1

Arbeitskreis

Mandatsträger

Mai 2009

Abgabenordnung und Umsatzsteuer

Dozent

Peter Lentschig

abgabenordnung
Abgabenordnung

Vorläufige Steuerfestsetzung nach § 165 A

Verfahrensrechtliche Folgerungen aus dem BVerfG-Urteil vom 9.12.2008 zur Entfernungspauschale

abgabenordnung1
Abgabenordnung
  • Verfassungsmäßigkeit und Steuerrecht
  • - Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags
  • - Verfassungsbeschwerde gegen Grundsteuer-
  • bescheid erfolglos
  • Keine Verfassungswidrigkeit von Steuer-
  • bescheiden wegen nachrangiger Nennung des
  • Namens der Ehefrau
aktuelles
Aktuelles

Abwrackprämie und Umsatzsteuer

Normalpreis 15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

Nettopreis 10.000 €

zuzügl. 19 % USt 1.900 €

Bruttopreis 11.900 €

=========================

Normalpreis 15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

Nettopreis 12.500 €

zuzügl. 19 % USt 2.375 €

Bruttopreis 14.875 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

zu zahlen 12.375 €

=========================

aktuelles1
Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung § 1b UStG

(1) Der Erwerb eines neuen Fahrzeugs durch einen Erwerber, der nicht zu den in § 1a Abs. 1 Nr. 2 genannten Personen gehört, ist unter den Voraussetzungen des § 1a Abs. 1 Nr. 1 innergemeinschaftlicher Erwerb.

aktuelles2
Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung § 1b UStG

(2) Fahrzeuge im Sinne dieses Gesetzes sind

1. motorbetriebene Landfahrzeuge mit einem

Hubraum von mehr als 48 Kubikzentimetern oder

einer Leistung von mehr als 7,2 Kilowatt;

2. Wasserfahrzeuge mit einer Länge von mehr als

7,5 Metern;

3. Luftfahrzeuge, deren Starthöchstmasse mehr als

1 550 Kilogramm beträgt.

aktuelles3
Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung§ 1b UStG

- Neufahrzeug

nicht mehr als 6000 km oder

nicht älter als 6 Monate

aktuelles4
Aktuelles

Autohandel / Graumarkthandel

A 2

Grau-markthänd-ler

End-kunde

Her-stel-ler

A 1

Händ-ler

Neu-fahrzeug

Neu-fahrzeug

Rech-nung

aktuelles5
Aktuelles
  • Problematik der doppelten Rechnungsstellung
  • - Apotheke bei Kassenpatienten und Zuzahlung
  • - Hotel bei Einzelrechnung und Gesamtrechnung
  • Tankstelle bei Einzelrechnung
  • und Monatsrechnung
steuerb rokratiabbaugesetz
Steuerbürokratiabbaugesetz
  • Änderung des § 14 Abs.2 Satz 1 Nr.2 UStG
  • keine Pflicht zur Erstellung einer ordnungsgem.
  • Rechnung bei steuerfreien Umsätzen nach
  • § 4 Nr. 8 bis 28 UStG.
  • - Änderung des § 14 Abs.3 Nr.2 UStG
  • keine Sammelrechnung bei elektronischen Rechn.
mwst nderungspaket eu
MWSt-Änderungspaket (EU)
  • Die Richtlinie 2008/8/EG betrifft insbesondere:
    • die Bestimmung des Ortes der Dienstleistung, (gleiche Bestimmung in der EU)
    • das Reverse-Charge- Verfahren; (Einheitlichkeit in der EU ist angestrebt)
    • und die Abgabe Zusammenfassender Meldungen.
    • Verabschiedet im Jahressteuergesetz 2009
jahressteuergesetz 2009
Jahressteuergesetz 2009

Die wichtigsten Änderungen im Überblick

Neuregelung zum Ort der Dienstleistung §§3a, 3b, 3e UStG)

Folgeregelungen zum Reverse-Charge

(§ 13b Abs. 4 Satz 1 UStG),

Rechnungslegungsvorschriften (§ 14a Abs.1 UStG),

Meldepflichten in der Voranmeldung (§ 18b Nr.2 UStG)

Zusammenfassenden Meldung (§ 18a Abs.1 Satz2. Abs.4 Nr.3

und Abs.5 und 6.

mwst nderungspaket eu1
MWSt-Änderungspaket (EU)

Neue Fachausdrücke im Bereich der

 §§ 3a UStG und § 3b UStG

B2B - Umsätze

B2C - Umsätze

neuregelung des 3a ustg
Neuregelung des§ 3a UStG

Ort der Dienstleistung Grundregel des § 3a UStG

B 2 C - Umsatz

Business to consumer

Unternehmer an Endverbraucher

B 2 B - Umsatz

Business to business

Unternehmer an

Unternehmer

§ 3a Abs. 1 UStG

Unternehmenssitz des

Leistungsgebers

§ 3a Abs. 2 UStG

Unternehmenssitz des

Leistungsempfängers

neuregelung des 3a ustg1
Neuregelung des § 3a UStG

Art des Umsatzes

Lieferung Werklieferung

§ 3 Abs. 1 UStG § 3 Abs. 4 UStG

Sonst. LeistungWerkleistung

§ 3 Abs. 9 UStG § 3 Abs. 4

  • Prüfung Sonderregelungen
  • § 3b UStG; § 3e UStG

Ort des Umsatzes

§ 3 Abs. 6 UStG

§ 3 Abs. 7 Satz 1; Satz 2 UStG

  • Prüfung Ausnahmen
  • § 3a Abs. 3 bis 7 UStG
  • Prüfung Grundregeln
  • § 3a Abs. 1 UStG B2C-Umsatz
  • § 3a Abs. 2 UStG B2C-Umsatz
neuregelung des 3a ustg2
Neuregelung des § 3a UStG
  • Prüfung: Sonderregelungen
  • Beförderungsleistungen i.S. des§ 3b UStG
  • Verpflegungsleistungen an Bord eines
  • Beförderungsmittel § 3e UStG
3e ustg
§ 3e UStG

(1) Wird ein Gegenstand an Bord eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn während einer Beförderung innerhalb des Gemeinschaftsgebiets geliefert, so gilt der Abgangsort des jeweiligen Beförderungsmittels im Gemeinschaftsgebiet als Ort der Lieferung.

neuregelung des 3a ustg3
Neuregelung des § 3a UStG

2. Prüfung: Ausnahmen

§ 3a Abs. 3 Nr. 1 Buchst. a – c UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 2 a –b UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 3 a –c UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG

neuregelung des 3a ustg4
Neuregelung des § 3a UStG

Beispiele

Unternehmer U vermietet eine Ferienwohnung auf der Insel Sylt kurzfristig an Feriengäste.

=Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1a UStG; Sylt,Inland

Makler M mit Unternehmenssitz in München vermittelt an einen französischen Unternehmer ein Grundstück in Spanien.

= Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1b UStG; Spanien;

Architekt A mit Sitz in Aachen plant, zeichnet einen Neubau in Wien/Östereich;

= Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1b UStG; Wien/Österreich

neuregelung des 3a ustg5
Neuregelung des § 3a UStG

Vermietung von einem Beförderungsmittel

langfristige Vermietung

kurzfristige Vermietung

B 2 C

Umsatz

B 2 B

Umsatz

Wasserfahrzeuge

nicht mehr als

90 Tage

andere Beförderungsmittel

nicht mehr als

30 Tage

§ 3a Abs. 1 UStG

Sitzort des

Leistungs-gebers

§ 3a Abs. 2 UStG

Sitzort des

Leistungs-empfängers

- Reverse-

Charge

- ZM-Meldung

Leistungsort nach

§ 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG

da wo das Beförderungsmittel tatsächlich zur Verfügung gestellt wird.

vermittlungsleistung 3a ustg
Vermittlungsleistung § 3a UStG

Stellungnahme zu a)

Warenbewegung

Unternehmer P

Warschau

Polen

Unternehmer W

Wien/

Österreich

Verkaufsvermittlung

Handel

Stuttgart

Inland

Provision

Entgelt

katalogumsatz 3a ustg
Katalogumsatz § 3a UStG

Sachverhalt

Ein im Inland ansässiger Steuerberater berät in seiner Kanzlei folgende Personen:

a) einen inländischen Unternehmer für dessen inländisches Unternehme

b) für dessen Privatbereich

c) einen ausländischen Unternehmer für dessen Unternehmen im Ausland

d) für dessen inländische Betriebsstätte

e) eine Privatperson mit Wohnsitz im Drittlandsgebiet

f) eine Privatperson mit Wohnsitz in der EU.

beratungsleistung 3a 4 3 3a 3 satz 1 ustg
Beratungsleistung§ 3a (4) 3; § 3a (3) Satz 1 UStG

Steuerberater

Inland / Büro

ausländischer

Unternehmer

§ 3 Abs. 9 UStG

§ 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG

§ 3a Abs. 3 Satz 1

Leistungsort Ausland

Steuerpflicht

Revers-Charge-Regel

nicht steuerbar

ZM-Meldung

slide24

Betreff: Beratungsauftrag vom Tag / Monat der Leistung.................

Leistungsgeber: USt-ID-Nr.: DE 123456789

Leistungsempfänger: USt-ID-Nr.: IT 44556677889

Leistungsort: Italien (§ 3a Abs. 3 Satz 1 UStG)

für die Beratungsleistung lt. Vertrag vom .................. erlaube ich mir zu berechnen:

Vereinbartes Honorar 10.000 €

Reisekosen, Pkw, Bahn, Flugzeug u.s.w. 1.000 €

Porto, Telefon 100 €

Zwischensumme 11.100 €

berechnete USt / TVA / Tax 0 €

Gesamtbetrag 11.100 €

Der Leistungsempfänger USt-ID-Nr.: IT 44556677889 ist Schuldner der Umsatzsteuer (Revers-Charge-Regelung) in Italien.

geplante neuregelung der erweiterung des 13b ustg
Geplante Neuregelung derErweiterung des § 13b UStG

§ 13b UStGvermutlich ab 01.01.2010

Anwendung der Reverse-Charge-Regel im Inland

-Lieferung von Industrieschrott

-Lieferung von Altmetallen

- und Gebäudereinigung

vorsteuerverg tungsverfahren
Vorsteuervergütungsverfahren

Unternehmerbescheinigung ist notwendig

  • Originalrechnung
  • - Unterschrift des Unternehmers
  • - Abgabefrist bis zum 30.06 des Folgejahres
vorsteuerverg tungsverfahren1
Vorsteuervergütungsverfahren

Änderung ab dem 01.01.2010

per Email

An den Ansässigkeitsstaat

Belege eingescannt

Abgabefrist bis zum 30.09. des Folgejahres

ums tze aus gl cksspielen
Umsätze aus Glücksspielen

 Rechtsgrundlage

Art 13 Teil B Buchst. f 6. EG-Richtl.

§ 4 Nr. 9b UStG alte / neue Fassung

 Rechtsprechung

EuGH, Urteil vom 17.02.2005

BFH, Urteil vom 12.05.2005 V R 7/02

ums tze aus gl cksspielen1
Umsätze aus Glücksspielen

06.05.2006

Steuerfreier Umsatz

Steuerpflichtiger Umsatz

Aufgrund der Rechtsprechung des EuGH

Aufgrund der

Änderung des

§ 4 Nr. 9b UStG

ums tze aus gl cksspielen2
Umsätze aus Glücksspielen

Neuregelung des § 4 Nr. 9b UStG entspricht eventuell nicht dem EU-Recht

Die Entscheidung zur AdV

FG, Düsseldorf; Urteil vom 27.03.2007 Al 5 V 3840/06

FG, Düsseldorf; Urteil vom 27.03.2007 Al 5 V 4521/06

BFH, Beschluss vom 09.08.2007 V B 96/07

ums tze aus gl cksspielen3
Umsätze aus Glücksspielen

Die Entscheidung in der Hauptsache entspricht dem EU-Recht

 Rechtsprechung

FG, Niedersachsen Urteil vom 18.10.2007 Al 5 K 137/07

Revisions AZ des BFH: V R 83/07

17.12.08 Vorlage an den EuGH

ums tze aus gl cksspielen4
Umsätze aus Glücksspielen

Beratungshinweis

USt-Jahreserklärung 2006 und folgende

bis zum 05.05.06 steuerfreier Umsatz

ab dem 06.05.06 eventuell steuerfreier

Umsatz; Offenlegung der Abweichung ;

Einspruch; Ruhen des Verfahren

photovoltaikanlage
Photovoltaikanlage

Selbstgenutzte

Wohnung

0,19 €

0,2501 €

Steuerfrei

vermietete

Wohnung

0,4301 €

Energie-unternehmer

photovoltaikanlage und ust
Photovoltaikanlage und USt

www.erneuerbare-energien.de

doppelbelastung umsatzsteuer grunderwerbst
DoppelbelastungUmsatzsteuer / Grunderwerbst.

Grunderwerbsteuerbescheide

Einheitsvertrag

Mix aus Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer ist rechtmäßig

legen von hausanschl ssen
Legen von Hausanschlüssen

Konsequenzen der BFH-Urteile vom 8.10.2008, V R 61/03 und V R 27/06

Bundesministerium der Finanzen 7. April 2009, IV B 8 - S 7100/07/10024

aktuelles6
Aktuelles

Abwrackprämie und Umsatzsteuer

Normalpreis 15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

Nettopreis 10.000 €

zuzügl. 19 % USt 1.900 €

Bruttopreis 11.900 €

=========================

Normalpreis 15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

Nettopreis 12.500 €

zuzügl. 19 % USt 2.375 €

Bruttopreis 14.875 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

zu zahlen 12.375 €

=========================

aktuelles7
Aktuelles

Zeitpunkt der Änderung der Bemessungsgrundlage oder des Vorsteuerabzugs

Voranmeldezeitraum der tatsächlichen Rückzahlung

BFH, Urteil vom 18.09.2008 V R 56/06

ordnungsgem rechnung vorsteuerabzug
Ordnungsgem. RechnungVorsteuerabzug

Geräteidentifikationsnummer als Bestandteil der handelsüblichen Bezeichnung des gelieferten Gegenstands;

BFH-Urteil vom 19. April 2007, V R 48/04

Bundesministerium der Finanzen 1. April 2009, IV B 8 - S 7280-a/07/10004

aktuelles8
Aktuelles

Steuersatz bei Heilbäder

Floaten, Heubäder, Schokoladenbäder, Kleopatrabäder und Aromabäder

Der Regelsteuersatz kommt zur Anwendung

slide41

Referent

  • Umsatzsteuer
  • Chefseminar
    • Änderungen zum 01.01.2010
    • Praktikerseminar
    • ESt; KöSt, Bilanz, USt, AO,
    • Erbschaftsteuer; Bilmog,
    • Mallorca
    • 02.10. bis 07.10.09

Peter Lentschig

ad