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Arbeitskreis Mandatsträger Mai 2009 Abgabenordnung und Umsatzsteuer PowerPoint PPT Presentation


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Arbeitskreis Mandatsträger Mai 2009 Abgabenordnung und Umsatzsteuer. Dozent Peter Lentschig. Abgabenordnung . Vorläufige Steuerfestsetzung nach § 165 A Verfahrensrechtliche Folgerungen aus dem BVerfG-Urteil vom 9.12.2008 zur Entfernungspauschale . Abgabenordnung.

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Arbeitskreis Mandatsträger Mai 2009 Abgabenordnung und Umsatzsteuer

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Presentation Transcript


Arbeitskreis

Mandatsträger

Mai 2009

Abgabenordnung und Umsatzsteuer

Dozent

Peter Lentschig


Abgabenordnung

Vorläufige Steuerfestsetzung nach § 165 A

Verfahrensrechtliche Folgerungen aus dem BVerfG-Urteil vom 9.12.2008 zur Entfernungspauschale


Abgabenordnung

  • Verfassungsmäßigkeit und Steuerrecht

  • - Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags

  • - Verfassungsbeschwerde gegen Grundsteuer-

  • bescheid erfolglos

  • Keine Verfassungswidrigkeit von Steuer-

  • bescheiden wegen nachrangiger Nennung des

  • Namens der Ehefrau


Aktuelles

Abwrackprämie und Umsatzsteuer

Normalpreis15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

Nettopreis10.000 €

zuzügl. 19 % USt 1.900 €

Bruttopreis11.900 €

=========================

Normalpreis15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

Nettopreis12.500 €

zuzügl. 19 % USt 2.375 €

Bruttopreis14.875 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

zu zahlen12.375 €

=========================


Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung § 1b UStG

(1) Der Erwerb eines neuen Fahrzeugs durch einen Erwerber, der nicht zu den in § 1a Abs. 1 Nr. 2 genannten Personen gehört, ist unter den Voraussetzungen des § 1a Abs. 1 Nr. 1 innergemeinschaftlicher Erwerb.


Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung § 1b UStG

(2) Fahrzeuge im Sinne dieses Gesetzes sind

1.motorbetriebene Landfahrzeuge mit einem

Hubraum von mehr als 48 Kubikzentimetern oder

einer Leistung von mehr als 7,2 Kilowatt;

2.Wasserfahrzeuge mit einer Länge von mehr als

7,5 Metern;

3.Luftfahrzeuge, deren Starthöchstmasse mehr als

1 550 Kilogramm beträgt.


Aktuelles

Fahrzeugeinzelbesteuerung§ 1b UStG

- Neufahrzeug

nicht mehr als 6000 km oder

nicht älter als 6 Monate


Aktuelles

Autohandel / Graumarkthandel

A 2

Grau-markthänd-ler

End-kunde

Her-stel-ler

A 1

Händ-ler

Neu-fahrzeug

Neu-fahrzeug

Rech-nung


Aktuelles

  • Problematik der doppelten Rechnungsstellung

  • - Apotheke bei Kassenpatienten und Zuzahlung

  • - Hotel bei Einzelrechnung und Gesamtrechnung

  • Tankstelle bei Einzelrechnung

  • und Monatsrechnung


Steuerbürokratiabbaugesetz

  • Änderung des § 14 Abs.2 Satz 1 Nr.2 UStG

  • keine Pflicht zur Erstellung einer ordnungsgem.

  • Rechnung bei steuerfreien Umsätzen nach

  • § 4 Nr. 8 bis 28 UStG.

  • - Änderung des § 14 Abs.3 Nr.2 UStG

  • keine Sammelrechnung bei elektronischen Rechn.


MWSt-Änderungspaket (EU)

  • Die Richtlinie 2008/8/EG betrifft insbesondere:

    • die Bestimmung des Ortes der Dienstleistung, (gleiche Bestimmung in der EU)

    • das Reverse-Charge- Verfahren; (Einheitlichkeit in der EU ist angestrebt)

    • und die Abgabe Zusammenfassender Meldungen.

    • Verabschiedet im Jahressteuergesetz 2009


Jahressteuergesetz 2009

Die wichtigsten Änderungen im Überblick

Neuregelung zum Ort der Dienstleistung §§3a, 3b, 3e UStG)

Folgeregelungen zum Reverse-Charge

(§ 13b Abs. 4 Satz 1 UStG),

Rechnungslegungsvorschriften (§ 14a Abs.1 UStG),

Meldepflichten in der Voranmeldung (§ 18b Nr.2 UStG)

Zusammenfassenden Meldung (§ 18a Abs.1 Satz2. Abs.4 Nr.3

und Abs.5 und 6.


MWSt-Änderungspaket (EU)

Neue Fachausdrücke im Bereich der

 §§ 3a UStG und § 3b UStG

B2B - Umsätze

B2C - Umsätze


Neuregelung des§ 3a UStG

Ort der Dienstleistung Grundregel des § 3a UStG

B 2 C - Umsatz

Business to consumer

Unternehmer an Endverbraucher

B 2 B - Umsatz

Business to business

Unternehmer an

Unternehmer

§ 3a Abs. 1 UStG

Unternehmenssitz des

Leistungsgebers

§ 3a Abs. 2 UStG

Unternehmenssitz des

Leistungsempfängers


Neuregelung des § 3a UStG

Art des Umsatzes

Lieferung Werklieferung

§ 3 Abs. 1 UStG § 3 Abs. 4 UStG

Sonst. LeistungWerkleistung

§ 3 Abs. 9 UStG § 3 Abs. 4

  • Prüfung Sonderregelungen

  • § 3b UStG; § 3e UStG

Ort des Umsatzes

§ 3 Abs. 6 UStG

§ 3 Abs. 7 Satz 1; Satz 2 UStG

  • Prüfung Ausnahmen

  • § 3a Abs. 3 bis 7 UStG

  • Prüfung Grundregeln

  • § 3a Abs. 1 UStG B2C-Umsatz

  • § 3a Abs. 2 UStG B2C-Umsatz


Neuregelung des § 3a UStG

  • Prüfung:Sonderregelungen

  • Beförderungsleistungen i.S. des§ 3b UStG

  • Verpflegungsleistungen an Bord eines

  • Beförderungsmittel § 3e UStG


§ 3e UStG

(1) Wird ein Gegenstand an Bord eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn während einer Beförderung innerhalb des Gemeinschaftsgebiets geliefert, so gilt der Abgangsort des jeweiligen Beförderungsmittels im Gemeinschaftsgebiet als Ort der Lieferung.


Neuregelung des § 3a UStG

2.Prüfung:Ausnahmen

§ 3a Abs. 3 Nr. 1 Buchst. a – c UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 2 a –b UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 3 a –c UStG

§ 3a Abs. 3 Nr. 4 UStG


Neuregelung des § 3a UStG

Beispiele

Unternehmer U vermietet eine Ferienwohnung auf der Insel Sylt kurzfristig an Feriengäste.

=Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1a UStG; Sylt,Inland

Makler M mit Unternehmenssitz in München vermittelt an einen französischen Unternehmer ein Grundstück in Spanien.

= Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1b UStG; Spanien;

Architekt A mit Sitz in Aachen plant, zeichnet einen Neubau in Wien/Östereich;

= Sonstige Leistung § 3 Abs. 9 UStG; Lageort: § 3a Abs. 3 Nr. 1b UStG; Wien/Österreich


Neuregelung des § 3a UStG

Vermietung von einem Beförderungsmittel

langfristige Vermietung

kurzfristige Vermietung

B 2 C

Umsatz

B 2 B

Umsatz

Wasserfahrzeuge

nicht mehr als

90 Tage

andere Beförderungsmittel

nicht mehr als

30 Tage

§ 3a Abs. 1 UStG

Sitzort des

Leistungs-gebers

§ 3a Abs. 2 UStG

Sitzort des

Leistungs-empfängers

- Reverse-

Charge

- ZM-Meldung

Leistungsort nach

§ 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG

da wo das Beförderungsmittel tatsächlich zur Verfügung gestellt wird.


Vermittlungsleistung § 3a UStG

Stellungnahme zu a)

Warenbewegung

Unternehmer P

Warschau

Polen

Unternehmer W

Wien/

Österreich

Verkaufsvermittlung

Handel

Stuttgart

Inland

Provision

Entgelt


Katalogumsatz § 3a UStG

Sachverhalt

Ein im Inland ansässiger Steuerberater berät in seiner Kanzlei folgende Personen:

a) einen inländischen Unternehmer für dessen inländisches Unternehme

b)für dessen Privatbereich

c) einen ausländischen Unternehmerfür dessen Unternehmen im Ausland

d)für dessen inländische Betriebsstätte

e) eine Privatperson mit Wohnsitz im Drittlandsgebiet

f) eine Privatperson mit Wohnsitz in der EU.


Beratungsleistung§ 3a (4) 3; § 3a (3) Satz 1 UStG

Steuerberater

Inland / Büro

ausländischer

Unternehmer

§ 3 Abs. 9 UStG

§ 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG

§ 3a Abs. 3 Satz 1

Leistungsort Ausland

Steuerpflicht

Revers-Charge-Regel

nicht steuerbar

ZM-Meldung


Betreff:Beratungsauftrag vomTag / Monat der Leistung.................

Leistungsgeber:USt-ID-Nr.: DE 123456789

Leistungsempfänger:USt-ID-Nr.: IT 44556677889

Leistungsort:Italien (§ 3a Abs. 3 Satz 1 UStG)

für die Beratungsleistung lt. Vertrag vom .................. erlaube ich mir zu berechnen:

Vereinbartes Honorar10.000 €

Reisekosen, Pkw, Bahn, Flugzeug u.s.w. 1.000 €

Porto, Telefon 100 €

Zwischensumme11.100 €

berechnete USt / TVA / Tax 0 €

Gesamtbetrag11.100 €

Der Leistungsempfänger USt-ID-Nr.: IT 44556677889 ist Schuldner der Umsatzsteuer (Revers-Charge-Regelung) in Italien.


Geplante Neuregelung derErweiterung des § 13b UStG

§ 13b UStGvermutlich ab 01.01.2010

Anwendung der Reverse-Charge-Regel im Inland

-Lieferung von Industrieschrott

-Lieferung von Altmetallen

-und Gebäudereinigung


Vorsteuervergütungsverfahren

Unternehmerbescheinigung ist notwendig

  • Originalrechnung

  • - Unterschrift des Unternehmers

  • - Abgabefrist bis zum 30.06 des Folgejahres


Vorsteuervergütungsverfahren

Änderung ab dem 01.01.2010

per Email

An den Ansässigkeitsstaat

Belege eingescannt

Abgabefrist bis zum 30.09. des Folgejahres


Umsätze aus Glücksspielen

 Rechtsgrundlage

Art 13 Teil B Buchst. f 6. EG-Richtl.

§ 4 Nr. 9b UStG alte / neue Fassung

 Rechtsprechung

EuGH, Urteil vom 17.02.2005

BFH, Urteil vom 12.05.2005 V R 7/02


Umsätze aus Glücksspielen

06.05.2006

Steuerfreier Umsatz

Steuerpflichtiger Umsatz

Aufgrund der Rechtsprechung des EuGH

Aufgrund der

Änderung des

§ 4 Nr. 9b UStG


Umsätze aus Glücksspielen

Neuregelung des § 4 Nr. 9b UStG entspricht eventuell nicht dem EU-Recht

Die Entscheidung zur AdV

FG, Düsseldorf; Urteil vom 27.03.2007 Al 5 V 3840/06

FG, Düsseldorf; Urteil vom 27.03.2007 Al 5 V 4521/06

BFH, Beschluss vom 09.08.2007 V B 96/07


Umsätze aus Glücksspielen

Die Entscheidung in der Hauptsache entspricht dem EU-Recht

 Rechtsprechung

FG, Niedersachsen Urteil vom 18.10.2007 Al 5 K 137/07

Revisions AZ des BFH: V R 83/07

17.12.08 Vorlage an den EuGH


Umsätze aus Glücksspielen

Beratungshinweis

USt-Jahreserklärung 2006 und folgende

bis zum 05.05.06 steuerfreier Umsatz

ab dem 06.05.06 eventuell steuerfreier

Umsatz; Offenlegung der Abweichung ;

Einspruch; Ruhen des Verfahren


Photovoltaikanlage

Selbstgenutzte

Wohnung

0,19 €

0,2501 €

Steuerfrei

vermietete

Wohnung

0,4301 €

Energie-unternehmer


Photovoltaikanlage und USt

www.erneuerbare-energien.de


DoppelbelastungUmsatzsteuer / Grunderwerbst.

Grunderwerbsteuerbescheide

Einheitsvertrag

Mix aus Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer ist rechtmäßig


Legen von Hausanschlüssen

Konsequenzen der BFH-Urteile vom 8.10.2008, V R 61/03 und V R 27/06

Bundesministerium der Finanzen 7. April 2009, IV B 8 - S 7100/07/10024


Aktuelles

Abwrackprämie und Umsatzsteuer

Normalpreis15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

Nettopreis10.000 €

zuzügl. 19 % USt 1.900 €

Bruttopreis11.900 €

=========================

Normalpreis15.000 €

./. Sonderrabatt 2.500 €

Nettopreis12.500 €

zuzügl. 19 % USt 2.375 €

Bruttopreis14.875 €

./. Abwrackprämie 2.500 €

zu zahlen12.375 €

=========================


Aktuelles

Zeitpunkt der Änderung der Bemessungsgrundlage oder des Vorsteuerabzugs

Voranmeldezeitraum der tatsächlichen Rückzahlung

BFH, Urteil vom 18.09.2008 V R 56/06


Ordnungsgem. RechnungVorsteuerabzug

Geräteidentifikationsnummer als Bestandteil der handelsüblichen Bezeichnung des gelieferten Gegenstands;

BFH-Urteil vom 19. April 2007, V R 48/04

Bundesministerium der Finanzen 1. April 2009, IV B 8 - S 7280-a/07/10004


Aktuelles

Steuersatz bei Heilbäder

Floaten, Heubäder, Schokoladenbäder, Kleopatrabäder und Aromabäder

Der Regelsteuersatz kommt zur Anwendung


Referent

  • Umsatzsteuer

  • Chefseminar

    • Änderungen zum 01.01.2010

    • Praktikerseminar

    • ESt; KöSt, Bilanz, USt, AO,

    • Erbschaftsteuer; Bilmog,

    • Mallorca

    • 02.10. bis 07.10.09

Peter Lentschig


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