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Relatore: prof. avv. Benedetto Santacroce

LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA E LA FATTURAZIONE ELETTRONICA Confindustria Genova, 28 febbraio 2008. FINANZIARIA 2008: l’obbligo di fatturazione elettronica nei rapporti con la pubblica amministrazione. Relatore: prof. avv. Benedetto Santacroce

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Presentation Transcript

  1. LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA E LA FATTURAZIONE ELETTRONICA Confindustria Genova, 28 febbraio 2008 FINANZIARIA 2008:l’obbligo di fatturazione elettronica nei rapporti con la pubblica amministrazione Relatore: prof. avv. Benedetto Santacroce STUDIO LEGALE TRIBUTARIO SANTACROCE-PROCIDA-FRUSCIONE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 1

  2. QUADRO NORMATIVO LA NORMATIVA ITALIANA E’ DEFINITA, NON DEFINITIVA L’EVOLUZIONE TECNOLOGICA CONDIZIONA IL LEGISLATORE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 2

  3. Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 3

  4. FATTURA ELETTRONICA DOCUMENTO INFORMATICO predisposto in forma elettronica, con garanzia di: ATTESTAZIONE DELLA DATA AUTENTICITA’ DELL’ORIGINE INTEGRITA’ DEL CONTENUTO art. 21, co. 3, DPR 633/1972 … RISPETTIVAMENTE GARANTITE MEDIANTE APPOSIZIONE SU CIASCUNA FATTURA O SUL LOTTO DI FATTURE MEDIANTE SISTEMI EDI DI TRASMISSIONE ELETTRONICA RIFERIMENTO TEMPORALE Electronic Data Interchange Sistema trasmissione elettronica dei dati FIRMA ELETTRONICA QUALIFICATA Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 4

  5. FATTURA ELETTRONICA: EMISSIONE art. 21, co. 1, ult. periodo DPR 633/1972 ALL’ATTO DELLA SUA CONSEGNA O SPEDIZIONE ALL’ALTRA PARTE FATTURA SI HA PER EMESSA ALL’ATTO DELLA SUA TRASMISSIONE PER VIA ELETTRONICA • CM n. 45/e del 19/10/2005: • l’emissione della fattura elettronica corrisponde alla trasmissione • del documento • l’emissione può realizzarsi anche con un messaggio, attraverso la • messa a disposizione del documento • (es. conservare la fattura in un sito e metterla a disposizione del cliente • attraverso l’invio con firma digitale e riferimento temporale di un messaggio • che indichi il link con cui il cliente possa scaricare il documento) • necessario in questo caso il PREVENTIVO ACCORDO DELLE PARTI SE IL TERZO COMPILA DIRETTAMENTE LA FATTURA E LA INVIA, DOVRA’ APPORRE LA PROPRIA FIRMA ELETTRONICA Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 5

  6. FATTURA: EMISSIONE DA PARTE DI TERZO art. 21, co. 1, DPR 633/1972 SEMPLIFICAZIONE IN MATERIA DI EMISSIONE DELLA FATTURA CESSIONARIO CEDENTE PUO’ DELEGARE EMISSIONE FATTURA COMMITTENTE PRESTATORE SOGGETTO TERZO POSSIBILITA’ ESPRESSAMENTE EVIDENZIATA IN FATTURA art. 21, co. 2, lett. h), DPR 633/1972 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 6

  7. FATTURA: EMISSIONE DA PARTE DI TERZO art. 21, co. 1, DPR 633/1972 CESSIONARIO RESIDENTI IN PAESE CON CUI NON ESISTE DIRETTA E RECIPROCA ASSISTENZA TRA AMMINISTRAZIONI FISCALI COMMITTENTE SOGGETTO TERZO PREVENTIVAMENTE COMUNICATA A A.F. DELEGA AMMESSA SE • SOGGETTO PASSIVO NAZIONALE: • ha iniziato attività da almeno 5 anni; • non ha ricevuto provvedimenti di rettifica Iva nei 5 anni precedenti CM 45/E/2005: LA RESPONSABILITÀ DELL’EMISSIONE RIMANE COMUNQUE IN CAPO AL CEDENTE/PRESTATORE E NON AL CLIENTE/TERZO EMITTENTE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 7

  8. FATTURA ELETTRONICA: TRASMISSIONE forma ordinaria di trasmissione previo consenso del destinatario • Modalità: • EDI • Posta elettronica • modem • doc-link TRASMISSIONE ELETTRONICA apposizione firma elettronica qualificata e riferimento temporale non necessaria stampa fattura anche per destinatario forma alternativa di trasmissione (ad es. manca consenso del destinatario a ricevere fattura elettronica) TRASMISSIONE CON MEZZI TRADIZIONALI per emittente: sempre fattura elettronica Modalità: postalizzazione, e-mail (ove manchi consenso destinatario si ha sempre fattura cartacea spedita con mezzi elettronici) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 8

  9. L. 244/2007 (L.F. 2008)– art. 1, co. 209- 214 FATTURAZIONE ELETTRONICA FACOLTA’ OBBLIGO dal 2008 nei rapporti business to government (B2G) … … successivamente anche nei rapporti business to business (B2B) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 9

  10. ESPERIENZE INTERNAZIONALI GESTIONE DOCUMENTALE INTERCOMPANY CICLO ATTIVO SOLO ALL’INTERNO DEL GRUPPO (massima libertà con clienti/fornitori esterni) capogruppo e collegate GESTISCONO in modalità informatiche CICLO PASSIVO CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA semplificazioni nel CONTROLLOdi GESTIONE e nelle RICONCILIAZIONI CONTABILI utilizzo di uno stesso SISTEMA GESTIONALE INFRAGRUPPO VANTAGGI trasferimento di dati tra SOFTWARE GESTIONALI COMPATIBILI

  11. UNIONE EUROPEA COM(2005)229 del 01.06.2005: i2010 -quadro strategico della Commissione europea che definisce gli orientamenti strategici di massima per la società dell'informazione ed i media invito a dotarsi di un quadro normativo, organizzativo e tecnologico atto a gestire in forma elettronica l’intero ciclo degli acquisti DANIMARCA dal 01.02.2005, obbligo fatturazione elettronica nei rapporti con Pubbliche Amministrazioni

  12. EID - Electronic Invoicing in Denmark SISTEMA MULTICANALE PP.AA. GESTIONALE genera le fatture elettroniche PP.AA. VANS NETWORK fatture digitate manualmente su PORTALE INTERNET FORNITORE PP.AA. invio cartaceo fattura a OUTSOURCER che scansiona e invia PP.AA. FATTURA ELETTRONICA IN FORMATO OIOXML

  13. L. 244/2007 (L.F. 2008)– art. 1, co. 209- 214 IMPRESE E PROFESSIONISTI AMMINISTRAZIONI dello STATO, anche ad ordinamento autonomo ENTI PUBBLICI NAZIONALI FORNITORI REGIONI e PROVINCE AUTONOME devono EMETTERE, TRASMETTERE, CONSERVARE ed ARCHIVIARE le fatture esclusivamente in formato elettronico Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 13

  14. L. 244/2007 (L.F. 2008)– art. 1, co. 209- 214 AMMINISTRAZIONI STATALI – ENTI – REGIONI – PROVINCE AUTONOME NON POTRANNO effettuare pagamenti, anche parziali, sino a invio in forma elettronica accettare fatture emesse o trasmesse in forma cartacea Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 14

  15. SISTEMA DI INTERSCAMBIO SPC SISTEMA DI INTERSCAMBIO (c/o Min. Economia e Finanze) IMPRESA x PEC AMMINISTRAZIONI STATALI IMPRESA y ENTI PUBBLICI NAZIONALI IMPRESA z Trasmissione elettronica IMPRESA k INTERMEDIARI PRIVATI REGIONI e Province autonome IMPRESA w ISTITUTI BANCARI - CBI

  16. D.Lgs 52/2004 – CONSERVAZIONE FATTURE • le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma elettronica devonoessere archiviate nella stessa forma • le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma cartacea possonoessere archiviate in forma elettronica Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione 16

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