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La comptabilité analytique

CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées. La comptabilité analytique. Un vrai outil d’aide à la décision. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1). Raison 1 : réglementaire Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre l’État et l’Association.

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Presentation Transcript

  1. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique Un vrai outil d’aide à la décision

  2. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(1) Raison 1 : réglementaire Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre l’État et l’Association. Ce contrat : obligation de remettre au TPG (copie SRFD) des comptes spécifiquement associés à la Formation initiale (tableau CNEAP) Identification claire des activités d’apprentissage et formation continue .

  3. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(1bis)

  4. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(2) Raison 2 : clarification Une Association mène en général plusieurs activités. Sa comptabilité générale est comme un lac alimenté (comptes consolidés) par des ruisseaux (sections analytiques). Autant bien connaître comment ce lac est alimenté.

  5. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(3) Raison 3 : simplification En l’absence de comptabilité analytique le comptable a tendance à créer des sous-comptes afin de commencer à distinguer les activités. Exercice inutile si la comptabilité analytique est en place.

  6. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(4) Raison 4 : gestion La comptabilité analytique permet d’identifier des coûts unitaires : formation initiale / élève (éventuellement / site) repas nuitée entretien des locaux/m² etc.

  7. Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre(5) Raison 5 : comparaison (étalonnage) Les lycées qui le souhaitent peuvent se comparer à d’autres en matière de coûts et engager selon les situations des actions en matière de : Productivité Qualité Etc.

  8. La valorisation pour un Lycée PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes TARIFS et évolution : subventions Contribution des familles

  9. Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1 La valorisation pour un Lycée CHARGES AFFECTÉES: • matières 1ères • prestataire • personnel • autres • amortissements PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes RECETTES : subventions contribution des familles CHARGES INDIRECTES: • entretien locaux • loyer estimé • admin générale

  10. Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2 La valorisation pour un Lycée CHARGES AFFECTÉES: • matières 1ères • prestataire • personnel • autres • amortissements PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes COMPARATIF d’un exercice à l’autre CHARGES INDIRECTES: • entretien locaux • loyer estimé • admin générale

  11. Les principaux ratios partagés avec d’autres lycées FORMATION INITIALE ENTRETIEN LOCAUX REPAS NUITÉE INTERNAT PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes

  12. ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE! • Les effectifs par classe, les plateaux techniques ne sont pas les mêmes! • EXEMPLE CHOISI sur des lycées « mixtes » : • Ayant dans leur structure une ou plusieurs • > Filière professionnelle • > Filière générale ou technologique • > Filière SERVICES • ATTENTION à veiller au mieux disant (rapport QUALITÉ/PRIX) et non toujours au moins disant

  13. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2009/2010

  14. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULT MARVEJOLS CERET BOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATS BEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: 2.810 TOTAL repas: plus de 472.000 TOTAL nuitées: près de 142.000

  15. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: AUTRES & AMORTISSEMENTS : 10,0% ACHATS & SERVICES : 27,6% CHARGES DE PERSONNEL : 60,5% IMPOTS & TAXES : 1,9% TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève

  16. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 884€ CHARGES DIRECTES : 1.264€ LOYER GESTION PROPRE: 375€ ENTRETIEN LOCAUX : 291€ TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève

  17. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: 4.294€ / élève TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€ / élève TOTAL COÛT : 7.107€/élève

  18. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admingén.) 1,30€ / repas CHARGES DIRECTES : 4,27€ / repas TOTAL COÛT : 5,57€/repas

  19. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admingén.) 9,15€ / nuitée CHARGES DIRECTES : 5,93€ / nuitée TOTAL COÛT : 15,08€/nuitée

  20. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 15 CHARGES DIRECTES / élève 1 8 6 12 7 13 4 3 16 2 14 5 effectif élèves & étudiants

  21. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CHARGES ADMIN. GÉN. / élève 15 13 4 2 5 8 12 1 7 3 14 16 6 effectif élèves & étudiants

  22. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CHARGES ADMIN. GÉN. / élève 15 13 4 2 5 8 12 1 7 3 14 16 6 dotation / élève

  23. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011

  24. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 13 lycées sur 14 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULT PÉZENAS MARVEJOLS CERET BOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATS BEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: 2.995 TOTAL repas: plus de 584.000 TOTAL nuitées: près de 141.000

  25. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La SCOLARITÉ La PÉDAGOGIE La VIE ÉDUCATIVE

  26. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: AUTRES & AMORTISSEMENTS: 10,1% ACHATS & SERVICES: 27,4% CHARGES DE PERSONNEL: 60,3% IMPOTS & TAXES: 2,2% TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

  27. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: AUTRES & AMORTISSEMENTS: 148€ (+21€) ACHATS & SERVICES: 403€ (+55€) CHARGES DE PERSONNEL: 887€ (+122€) IMPOTS & TAXES: 32€ TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

  28. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) Effectif lycée

  29. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève 15 6 1 3 9 12 2 13 8 7 4 16 14 5 MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) Effectif lycée

  30. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 880€ (-4€) CHARGES DIRECTES : 1.469€ (+205€ ) LOYER GESTION PROPRE: 341€ ( -33€) ENTRETIEN LOCAUX : 311€ (+20€) TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€)

  31. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES admin générales / élève MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) Effectif lycée

  32. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES admin générales / élève 4 8 3 7 1 13 15 12 14 9 2 5 6 16 MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) Effectif lycée

  33. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) Effectif lycée

  34. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale 7 3 1 8 4 5 6 14 15 13 2 16 12 9 MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) Effectif lycée

  35. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: TOTAL TOTAL CHARGES ANALYTIQUES / élève MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) Effectif lycée

  36. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: TOTAL CHARGES ANALYTIQUES internes / élève 1 15 6 3 7 8 12 2 9 4 13 14 16 5 MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) Effectif lycée

  37. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: 3.913 € / élève (-281€) CHARGES LYCÉE : 3.001€ / élève(+188€) TOTAL COÛT : 6.914€/élève

  38. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: coût salarial contrat état/ élève (estim) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) Effectif lycée

  39. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: coût salarial contrat état/ élève (estim) 7 1 3 8 4 6 15 14 16 12 13 9 5 2 MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) Effectif lycée

  40. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES admin générales / élève Coût salarial contrat / élève (estim)

  41. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES admin générales / élève 4 8 7 3 13 1 15 5 12 14 2 9 6 16 Coût salarial contrat / élève (estim)

  42. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La ½ PENSION + de 608.000 repas

  43. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admingén.) 1,36€ / repas (-0,06€) CHARGES DIRECTES : 4,28€ / repas (idem) TOTAL COÛT : 5,64€/repas

  44. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DIRECTES affectées/ repas MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) Effectif lycée

  45. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DIRECTES affectées/ repas 3 MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) 5 13 2 1 14 15 12 9 4 16 7 8 6 Effectif lycée

  46. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES TOTALES analytiques / repas MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) Effectif lycée

  47. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES TOTALES analytiques / repas 5 3 1 13 2 15 7 14 4 9 16 12 8 6 MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) Effectif lycée

  48. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES REPAS : 931€ / an (33 sem.) CHARGES SCOLARITÉ 3.001€ / an COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)

  49. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 L’INTERNAT + de 160.000 nuitées

  50. CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admingén.) 8,30€ / nuitée (-0.85€) CHARGES DIRECTES : 6,34€ / nuitée (+0,41€) TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)

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