山东晨鸣纸业股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） 2003年5月18日

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）内容 • 公司简介 • 经营及财务系统管理 • 会计处理内部控制问题

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 公司的成长轨迹 •1987年公司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。 •实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易所挂牌上市。 •在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。 •逐步建立了海外营销网络

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 经营规模与业绩的增长 •经营规模的扩张

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 经营规模与业绩的增长（续） •经营规模扩大－子公司地区分布

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 经营规模与业绩的增长（续） •业绩的增长人民币百万元年度

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 经营规模与业绩的增长（续） •业绩的增长（续）人民币百万元年度

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 同业比较 (资料来源：2002年度上市公司年报）

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 行业背景 •我国造纸工业近十年国内外对纸张的需求年增长率为8.77%，远远超过美国和日本等发达国家2%-3%年增长率 •2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位 •我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大 •铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8% •新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还有巨大的发展空间

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 发展前景的展望 • 机遇 •我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期 •国家将大力支持林纸工业的发展 •中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场 • 挑战 •国内同行业竞争加剧 • 外商在我国造纸行业的投资计划加快，面临更多的国际竞争对手

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）经营及财务系统管理会计处理内部控制问题公司简介 • 公司现有的管理结构（资料来源：晨鸣公司网站）

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题随着公司经营规模和经营范围的不断扩大，业绩的不断增长，我们在年度审计中发现了一些由此而引起的财务或内部控制系统的不足之处，并对此提出建议改善方案，供公司参考。我们的建议是基于我们为达到审计结论而进行的审计工作的基础上，因而不可能涵盖公司业务上的所有风险及内部控制的不足之处。公司董事及审计师各自的责任已经在我们的审计业务约定书中阐明。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营决策形成路径图经营及财务系统管理经营决策真实反映财务经营状况的财务数据经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营与财务管理系统图经营及财务系统管理财务管理架构财务内控体系公司治理结构经营管理系统经营与财务管理系统

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 管理模式的选择 • •职能制结构：金字塔型 •矩阵结构：各职能部门的垂直系统同各规划项目的水平系统组成一个矩阵的组织结构 •联邦分权制结构：以成果为中心的组织设计 • •模拟分权制结构 • •系统结构 • 我所发现，贵公司财务部门尚未有一套明确的管理模式，不利于财务部门有效地行使职能。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 管理体系的构建 •职位的设置 •职能的分工 •功能的实施 •运行的协调经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 管理信息系统（MIS） •信息的报告 •决策的制定 •指令的传达 •权限的设置 •适时的监控经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 绩效评价体系 •绩效评价的目标经营及财务系统管理在现有工作中的绩效绩效评价将来担负更高职责工作的潜在能力

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 绩效评价体系 •绩效评价的方法经营及财务系统管理好奖励员工绩效坏惩罚传统的评价方法奖励职责绩效考评行为修正期望的结果潜能的评定不断循环现代评价方法

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务管理架构 • 绩效评价体系 •评价的报酬体系 • 内部报酬:参与决策/更大的工作自由和权限/更多的责任/更有趣的工作/个人成长的机会/活动的多样化 • 外部报酬:直接报酬/间接报酬/非金钱性报酬 •激励机制 •改善绩效的激励：绩效与激励的统一经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务内控体系 • 建立财务报告系统（Financial Reporting System） •报告信息的筛选 •信息传递的有效性 •信息反馈的及时性经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务内控体系 • 财务风险 • •系统风险 • 技术风险 • 制度缺陷 •财务人员道德风险 •外部风险经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务内控体系 • 内部风险控制 •设置审批权限 • 定级审批 • 约束机制 • 落实到人 • 兼顾效率经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务内控体系 • 内部风险控制 •财务人员的培训 • 在职培训 • 离岗培训 • 定期考核经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 财务内控体系 • 内部风险控制 •编制合并报表 • 定期对帐和余额调节表的编制及复核 • 内部往来交易和余额的合并抵销 • 定期编制 • 及时报送经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 公司治理结构 • 治理机构的完善 •董事会 •监事会 •独立董事 •专门委员会 • 战略委员会 • 审计委员会 • 考核委员会 • 薪酬委员会 • 提名委员会 • 目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 资金管理及财务风险的控制 • 财务资金的管理运用 • •定期编制银行余额调节表 •定期进行现金盘点 •对货币资金的收支进行分权审批控制经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 资金管理及财务风险的控制（续） • 借款合同的保存与管理 • •合同的分类保存 •合同借阅与归还 •合同的备份经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 资金管理及财务风险的控制（续） • 即时的借款流动性的分析 • •到期借款的定期分析 •到期借款的管理 •到期借款偿还安排经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 资金管理及财务风险的控制（续） • 应收账款的管理 • •客户资信管理 • •帐龄分析 • •逾期账款的催收 •坏帐准备的计提经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 资金管理及财务风险的控制（续） • 与中介机构的沟通 • 上市公司在经营管理中，应加强与中介机构的沟通 • •律师 • •会计师 • •券商 •其他经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题资金管理及财务风险的控制（续） 与中介机构的沟通（续） •律师贵公司应就投资，经营管理，关联交易等中所涉及的重大问题，向律师寻求专业意见。 • 投资投资前－协助了解法律背景－搭建法律框架投资中－审阅重要文件：如合同、章程等－协助完成法律手续投资后－协助解决法律问题和法律纠纷经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题资金管理及财务风险的控制（续） 与中介机构的沟通（续） •律师（续） • 经营管理对涉及法律问题的重大经营事项，如重大合同签订和重大借贷行为等提出全方位的咨询。 • 关联交易－及时提供有关法律资料－审阅重大关联交易合同－审阅重大关联交易的披露 • 其他如对“晨鸣”商标权的保护事宜经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题资金管理及财务风险的控制（续） 与中介机构的沟通（续） • 会计师及时将重大经营及财务事项，如重大投资项目，及时知会会计师，以便得到会计师专业的咨询意见。 • 券商与券商沟通，以及时了解有关监控部门最新法规、要求，以回避风险。 • 其他与其他政府部门（如环保部门）多沟通，及时了解相关的政策法规。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营及财务管理系统内部控制问题 • 在审计过程中，我们发现贵公司存在如下经营及财务管理系统内部控制的问题： • 董事会对管理层应实施有效监管 • 应建立重大投资项目的决策机制 • 关联交易应符合有关法规规定 • 对外担保应经过审批和监控 • 应付票据应严格管理 • 子公司应采取与母公司相同的会计政策 • 集团应及时编制内部交易及余额调节表 • 本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证 • 对其他应收款中的借款应严格管理 • 子公司应及时将审计调整入帐 • 借款合同应妥善管理 • 财务系统密码应妥善设置经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 董事会对管理层应实施有效监管 • 子公司不及时向母公司汇报重大事项 • 发现：公司对部分子公司存在控制不力的情况，如： • 满洲里柯林纸业发展有限责任公司不愿且未及时编制和提供财 • 务报表及相关财务资料； • 襄樊晨鸣没有及时上报该公司2002年度停产事件； • 晨鸣热电自行从无关联关系的第三方借款的事情也没有向母公 • 司上报。影响：本部对下面子公司监管的失控，有可能造成公司对子公司的投资遭受损失，及造成一些信息披露的失误。建议：成立专门部门，由专人负责各子公司生产经营的监控工作，以达到集团内资源的最优配置，集团利益的最大化。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 应建立重大投资项目的决策机制现代化管理要求重大投资项目的实施续经过以下的决策和审批程序：前期调研可行性分析论证计划制定财务预算议案上报 董事会讨论表决股东大会通过发现：部分子公司的投资项目并没有上报董事会批准、备案，及未经过严格的审查及批准。如武汉晨鸣投资新型墙体和晨鸣热电投资新源煤炭都没有及时上报集团董事会审查和批准。对于部分子公司的少数股东出资不实问题，集团未能及时发现。影响：子公司成立程序上可能存在法律及其他问题而没有及时被发现，这些问题有可能导致子公司在经营上遇到不必要的障碍，进而影响集团的投资收益。建议：成立专门部门，指派专人负责投资项目的调研等工作，并制成可行性报告上报集团董事会，由董事会经过严格的审查和批准程序后，最终决定该投资项目是否可行。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 关联交易应符合有关法规规定 • 我国《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会均对关联方及关联方交易的披露作出了明确的规定。 • 对于关联方，除对重要关联方及其关系进行披露外，还需对有无公司董事，监事，高级管理人员在关联公司任职等信息进行披露。 • 除对关联方交易本身进行披露外，上市公司还应对关联方交易的决策程序和过程，有无与关联方签订的且仍在执行的重要合同等相关信息进行披露。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题 • 经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 关联交易应符合有关法规规定（续） • 发现：经审计，我们发现，贵公司某些涉及关联交易事项未及时按有关要求公告。 • 影响：不按规定及时披露关联交易信息，不利于财务报表使用者的判断和决策，并可能导致公司承担法律责任。 • 建议：贵公司应按有关法规的要求及时、充分地披露关联交易。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 对外担保应经过审批和监控发现：上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。我所发现贵公司为其他公司提供的担保没有及时得到董事会批准，且贵公司没有对被担保方的财务和经营状况进行系统的评估并定期更新及实施监控。影响：对外担保没有经过合理的审批和有效的监控，将不能有效地控制和管理风险，并可能导致不必要的损失。建议：我们建议，贵公司在提供对外担保之前，应掌握被担保方的资信状况，并对担保事项的利益和风险进行充分分析，然后报董事会或股东大会，按照严格的审批程序审核批准。同时，贵公司应对被担保方进行存续跟踪，定期向被担保方索取财务报表或以其他方式及时了解其财务状况，控制由此而产生的风险。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 应付票据应严格管理发现：我们注意到，贵公司有些应付票据的开具及贴现没有严格按照相关法规进行。影响：应付票据的开具及贴现未按照相关法规进行将可能导致公司须承担法律责任。建议：对如上重大经营事项可事先取得法律顾问的法律意见，保障经营行为完全合规，减少由此而产生的不必要的成本。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 子公司应采取与母公司相同的会计政策发现：某些子公司不采用与母公司相同的会计政策。如襄樊晨鸣、新力热电没有按集团政策计提坏帐准备，晨鸣热电每半年结转一次固定资产的处理方法与集团政策不符等。影响：各子公司采用不同的会计政策，造成各子公司的财务报表的不可比性，难以评价各子公司的业绩；并造成集团合并报表不能真实地反映贵集团的财务状况及经营成果。建议：1）集团制定统一的会计政策，以书面形式下达至各子公司，并要求各子公司予以执行； 2）集团专人审阅子公司财务报表，并就会计政策执行情况予以考核。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 集团应及时编制内部交易及余额调节表发现：贵集团没有定期进行集团内部各公司之间的对帐，亦没有及时编制内部余额调节表。影响：不进行定期对帐及编制余额调节表，将不能及时发现集团内部的未达帐项和其他差异，可能造成费用不能及时入帐等影响，而合并财务报表亦不能正确编制以反映贵集团的财务状况和经营成果。建议：由本部财务部指派专人负责复核内部交易及余额调节表，并督促各公司将调节项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证发现：目前大部分子公司向本部借入大量资金，并承担高于银行利率的利息费用。影响：该利息费用不能用于子公司的所得税税前抵扣，且本部也就该利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。建议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最佳平衡点以使成本和风险最小化。可考虑由子公司向当地银行借款，并由本部提供担保，以减少不必要的税收负担。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 对其他应收款中的借款应严格管理发现：截至二零零二年十二月三十一日止，贵集团其他应收款中包括借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元，其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。影响：作为一上市公司，集团应避免借出与业务无关的款项。这样可以减少企业的风险及保障股东利益。而此等借款亦对集团之现金流量构成一定的影响。建议：所有借出款项应按一般商业条款进行，对借款公司的信用和还款能力做出考核评估并归档，经适当的审批核准后，妥善订立借款及还款合同以保障公司的利益。对借款应进行实时监控以保证款项能及时足额收回。而二零零二年或以前之借款应尽快收回。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 子公司应及时将审计调整入帐发现：部分子公司并没有将所有的审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨鸣等，并未将法定审计师提出的审计调整及时入帐。影响：部分子公司没有将审计调整入帐，财务不报表将不能正确反映各子公司的财务状况和经营成果，进而影响到会计报表使用者判断和决策，并可能因没有将调减利润的调整(如补提折旧费用)入帐而在当年多交企业所得税。建议：1）各子公司应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反映公司的财务状况和经营成果； 2）集团设置专人监督及检查审计调整入帐情况。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 借款合同应妥善保管发现：我们发现，贵公司对一些借款合同并没有妥善保管，同时没有保存部分尚未归还的借款合同。影响：不能妥善保管借款合同，将可能导致合同的丢失和某些机密资料的泄漏，不利于贵公司及时获知借款信息及对借款进行管理，甚至可能带来一些不必要的损失。建议：借款合同应分类保存并备份，由专人管理，其借阅与归还都应经过适当的审批程序。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续） • 财务系统密码应妥善设置发现：部分财务人员进入财务系统的密码仍采用原来的初始密码而没有经过重新设置和修改。影响：由于初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务系统，或部分财务人员越权操作。建议：各财务人员尽快更改自己的初始密码，并采取保密措施，如定期更改密码等。经营及财务系统管理

山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司2002年度管理建议书（附件） • 山东晨鸣纸业股份有限公司（本部）在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题： • 在建工程的帐务应规范处理 • 存货收发的计量口径应予以统一 • 货到而发票未到的原材料应预估入帐 • 原材料领用时应及时入帐 • 发出商品应及时入帐 • 一年内到期的长期借款应计入短期负债 • 费用应及时与正确入帐 • 利息资本化应规范处理公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题

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