1 / 15

Aktuelle Steuerfragen zur KSt und zum UmwStG Prof. Matthias Alber

Aktuelle Steuerfragen zur KSt und zum UmwStG Prof. Matthias Alber. Gemischt veranlasste Aufwendungen; Auswirkungen BFH-Beschluss vom 21.09.2009 bei der KSt. Fall 1: private Belange des AE nur untergeordnet ≠ vGA Fall 2: betriebliche Belange der GmbH untergeordnet = vGA

wilson
Download Presentation

Aktuelle Steuerfragen zur KSt und zum UmwStG Prof. Matthias Alber

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Aktuelle Steuerfragen zur KSt und zum UmwStGProf. Matthias Alber

  2. Gemischt veranlasste Aufwendungen;Auswirkungen BFH-Beschluss vom 21.09.2009 bei der KSt • Fall 1: private Belange des AE nur untergeordnet ≠ vGA • Fall 2: betriebliche Belange der GmbH untergeordnet = vGA • Fall 3: gemischt betriebliche und private Belange = Aufteilung nach geeignetem Maßstab

  3. Inkongruente Gewinnausschüttungen • Gewinnverteilung zivilrechtlich wirksam? • § 42 AO bei Steuervorteil? • außersteuerliche Gründe? X-GmbH Dividende 200.000 € 50 v.H. 50 v.H. A B

  4. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Übertragung von Anteilen innerhalb 5 Jahre: • Bis zu 25 v.H.: kein Wegfall Verlustabzug • Mehr als 25 v.H., anteiliger Wegfall nicht mehr Verlustabzug als 50 v.H.: • Mehr als 50 v.H.: vollständiger Wegfall Verlustabzug

  5. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Ausnahmefälle: • Erbfall / voll unentgeltlicher Erwerb bei Erbauseinandersetzung • Konzernklausel greift (100 % - Beteiligungen!) • soweit stille Reserven vorhanden • Aber: Wegfall Sanierungsklausel (Entscheidung EU-Kommission vom 26.01.2011)

  6. Zweifelsfragen zu § 8c KStG • Konzernklausel = 100% - Beteiligung am übertragenden und übernehmenden Rechtsträger / „dieselbe Person“ erforderlich!

  7. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Beispiel 1: Streubesitz A-AG 100 v.H. 100 v.H. Verkauf der Anteile Verlust-GmbH T-GmbH • Nach dem Gesetzeswortlaut in § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG greift Konzernklausel bei Streubesitz nicht.

  8. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Beispiel 2:Anwendung Konzernklausel? Streubesitz A-AG Verschmelzung 100 v.H. T-GmbH 100 v.H. Verlust-GmbH • Nach dem Gesetzeswortlaut greift die Konzernklausel nicht, da als „Person“ nur eine einzige (natürliche oder juristische) Person in Betracht kommt.

  9. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Beispiel 3:GmbH & Co. KG / dieselbe Person? A-GmbH A 0 v.H. 100 v.H. A-GmbH & Co. KG 100 v.H. 100 v.H. Verlust-GmbH B-GmbH Verlust-GmbH • Kann die A-GmbH & Co. KG, an der eine natürliche Person zu 100 % als Kommanditist am Vermögen beteiligt ist, übertragender oder übernehmender Rechtsträger im Sinne der Konzernklausel sein?

  10. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Beispiel 4:Anwachsung als schädlicherBeteiligungserwerb? Beteiligungs-GmbH AG 0 v.H. 100 v.H. GmbH & Co. KG 100 v.H. Verlust-GmbH • Ist bei der Anwachsung ein schädlicher Beteiligungserwerb zu verneinen?

  11. Zweifelsfragen zu § 8c KStG Beispiel 5:Stille-Reserven-Klausel bei Organschaft Anteilsübertragung AE Erwerber 100 v.H. Organträger-GmbH(Verluste) 100 v.H. Organgesellschaft(stille Reserven) • Können die stillen Reserven der OG in die „Stille- Reserven-Klausel“ des OT einbezogen werden?

  12. Verschmelzung Beispiel 6:Anwendung Konzernklausel bei Abwärtsverschmelzung • Anwendung § 8c Abs. 1 KStG • Aber: Konzernklausel nach § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG greift AE 100 v.H. Mutter-GmbH (Gewinne) T-GmbH (Verluste)

  13. Verschmelzung Beispiel 7:Wegfall Verlustvortrag bei Aufwärtsverschmelzung Verlust-Tochter auf Gewinn-Mutter Mutter-GmbH (Gewinne) Verlustvortrag geht unter (§ 12 Abs. 3 2. HS i.V.m.§ 4 Abs. 2 Satz 2 UmwStG) Verschmelzung in 2011zum 31.12.2010 T-GmbH (Verluste)

  14. Einbringung nach § 20 UmwStG BFH-Urteil vom 7.4.2010, BStBl II S. 1094: • Anwendung von § 20 UmwStG bei Bargründung mit Sacheinlage als Aufgeld!

  15. Einbringung nach § 20 UmwStG Beispiel 8:Aufdeckung stiller Reserven bei negativem Eigenkapital Eröffnungsbilanz GmbH zum 1.1.2011 Aktiva 120.000 € Aufdeckung stiller Reserven (§ 20 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 UmwStG) + 80.000 € Ausgleichsposten(Tz. 20.27 UmwSt-Erlass) + 25.000 € 225.000 € Stammkapital 25.000 € Verbindlichkeiten 200.000 € 225.000 € • Vermeidung Einbringungsgewinn durch Zurückbehaltung von Verbindlichkeiten (rückwirkend!)

More Related