IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES - NO EMPRESARIAL -

1. CURSO COMPLEMENTARIO DE ADUANAS Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES - NO EMPRESARIAL -

2. ESTRUCTURA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES (SISTEMA CEDULAR) ¿Cómo se categorizan las rentas? Rentas de 4ta. Trabajo independiente De Trabajo (activas) Rentas de 5ta. Trabajo dependiente Renta de Fuente Extranjera Presunción Impuesto a la Renta - PN Incremento Patrimonial No Justificado Arrendamiento de bienes Cesión en uso bienes (…) Rentas de 1ra. Del capital (pasivas) Dividendos, intereses, Regalías (…) Rentas de 2da. Enajenación de inmuebles Enajenación de valores …

3. IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES Y SIMILARES Atribuidas en partes iguales (50/50) Rentas Comunes de Bienes Sociales Uno de los cónyuges declara 100% rentas comunes (opción) Persona Natural Sucesión Indivisa Sociedad Conyugal + Rentas Propias Son declaradas independientemente por cada cónyuge

4. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Premisa El señor Oscar Sánchez con RUC 12345678911, de profesión abogado, y su esposa Liliana Paredes, con DNI 09277459 de profesión odontóloga, han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero del 2011, por declarar y pagar el IR como Sociedad Conyugal por las rentas generadas por bienes comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo, quien presentará la declaración jurada. A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el Ejercicio gravable 2011 por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del IR.

5. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA ARRENDAMIENTO - SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS

6. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES La Sociedad Conyugal es propietaria de los siguientes predios: *Mejora es renta en el ejercicio que se devuelve inmueble siempre que no se reembolse su valor. (Teoría del Incremento Patrimonial). ** No genera renta alguna incluso oficina de esposo abogado

7. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES PREDIO SAN MIGUEL El Sr. Sánchez (arrendador) a efectuado los siguientes pagos a cuenta: T/C Promedio ponderado compra SBS, del último día de cada mes (devengo) Tasa efectiva 5% (Monto de alquiler-20% del alquiler x 6.25%)

8. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Renta Bruta Anual – Predio de San Miguel Se toma el mayor

9. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Determinación de la Renta Ficta (Predio Trujillo) En este caso al ser una Renta Ficta, no existe la obligación de efectuar pagos Mensuales. Los ingresos se pagan y declaran anualmente.

10. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES SUBARRENDAMIENTO CASA DE PUEBLO LIBRE – Renta Bruta Anual La sociedad conyugal alquiló un inmueble en Pueblo Libre por el que pago todo el año 2011, la suma mensual de 800 soles al Sr. López (Propietario). Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2,011 a la Sra. Nereyda Bustamante por la suma de 1,000 soles MENSUALES . Se han efectuado pagos a cuenta mensuales por 120 soles. (1) Tasa efectiva 5%

11. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Resumen de Pagos a Cuenta Primera Categoría

12. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Resumen de Renta bruta Anual - Predios

13. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Liquidación del Impuesto de Primera Categoría

14. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA Ganancias de Capital

15. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES En el mes de marzo de 2011, la sociedad conyugal ha comprado acciones de Minera Oruro SAC, por un monto total de S/. 50,000. Cuando el precio de mercado subió en julio del 2011, vendió las acciones en rueda de bolsa a un precio de S/. 83,000, obteniendo una ganancia de S/. 33,000. Asimismo, en junio 2011 compró acciones de la empresa Ave Fénix SAC por un monto de S/. 20,000 cuando el precio de mercado bajó, decidió vender las acciones en Rueda de Bolsa por S/. 18,000 generando una pérdida de S/. 2,000. CAVALI es agente retenedor desde el 01/11/11

16. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES El Sr. Oscar Sánchez cobró en el mes de febrero del 2011 regalías por los derechos de autor, de su libro “Tributo & Dogma” por un monto de S/. 30,000. Ediciones Grijley, Lima-Perú. Dicha renta no paga impuesto, porque las regalías por derecho de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la ley 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del Libro y de Fomento de la Cultura.

17. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Determinación de la Renta Neta Imponible y Liquidación del Impuesto Anual de 2da. Categoría

18. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES RENTAS DE TRABAJO + RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

19. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Renta Neta de Cuarta categoría

20. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Determinación de la renta Bruta de Quinta Categoría

21. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Determinación de la Renta de Cuarta y de Quinta (Renta Neta de Trabajo)

22. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Renta de Fuente Extranjera

23. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES • Determinación del Monto de Donaciones • En el 2011 el Señor Oscar Sánchez ha efectuado las donaciones que se señalan a • continuación: • Hogar Clínica San Juan de Dios ……………………………………..6,000 (Registro de entidades perceptoras) • Club “11 amigos”……………………………………………………………3,500 Deducción por donación: no puede exceder 10% de la Renta Neta de Trabajo + Renta Neta De Fuente Extranjera. 129,480 + 1695 = 131, 175 (10%)= 13,117.8 Por lo tanto se asume los 6,000 como deducción.

24. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Determinación de la Renta Neta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera

25. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera

26. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Liquidación del Impuesto a la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera

27. IMPUESTO A LA RENTA - PERSONAS NATURALES Otros Ingresos