1 / 37

METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ

METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ. Osnova:. Účet – základní třídící znak účetnictví Postup účetních prací Vnitřní kontrolní systém účetnictví Shrnutí. Předmět účetnictví. Pro potřeby řízení je třeba zachycovat stav a pohyb majetku (aktiv) a finančních zdrojů (pasiv)

Download Presentation

METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ

  2. Osnova: • Účet – základní třídící znak účetnictví • Postup účetních prací • Vnitřní kontrolní systém účetnictví • Shrnutí

  3. Předmět účetnictví • Pro potřeby řízení je třeba zachycovat stav a pohyb majetku (aktiv) a finančních zdrojů (pasiv) • Předmětem účetnictví jsou i náklady a výnosy, tedy výsledek hospodaření

  4. 1. Účet = základní třídící znak účetnictví Název účtu Má dáti (MD) Debet Dlužnická strana Na vrub Dal (D) Kredit Věřitelská strana Ve prospěch

  5. Třídění účtů – účty rozvahové • Majetek (aktiva) zachycujeme na účtech aktivních • Finanční zdroje (pasiva) zachycujeme na účtech pasivních • Podrozvahové účty – eviduje se zde např. majetek, který nepatří podniku (např. zásoby v úschově, odepsané pohledávky, apod.)

  6. Aktivní účty Aktivní účet Počáteční zůstatek (PZ) Přírůstky Konečný zůstatek (KZ)= PZ + Přírůstky - Úbytky Úbytky

  7. Pasivní účty Pasivní účet Úbytky Počáteční zůstatek (PZ) Přírůstky Konečný zůstatek (KZ)= PZ + Přírůstky - Úbytky

  8. Třídění účtů – účty výsledkové • Náklady zachycujeme na účtech nákladů (nákladových účtech) • Výnosy zachycujeme na účtech výnosů (výnosových účtech)

  9. Nákladové účty Účet nákladů Přírůstky (vznik nákladů) Konečný stav (KS)= Přírůstky - Úbytky Úbytky (snížení nákladů)

  10. Výnosové účty Účet výnosů Úbytky (snížení výnosů) Přírůstky (vznik výnosů) Konečný stav (KS)= Přírůstky - Úbytky

  11. Třídění účtů –účty závěrkové • Počáteční účet rozvažný – používá se pro otevírání rozvahových účtů • Konečný účet rozvažný – používá se pro uzavírání rozvahových účtů • Účet zisků a ztrát – používá se pro uzavírání výsledkových účtů

  12. Další třídění účtů • Účty syntetické (souborné) • Účty analytické (podrobné) • Pravidla pro vedení analytických účtů určují účetní předpisy (národní účetní standardy).

  13. Další třídění účtů • Shoda mezi analytickými a syntetickými účty se ověřuje pomocí kontrolních soupisek. • Součet počátečních zůstatků, obratů a konečných zůstatků analytických účtů musí souhlasit s počátečním zůstatkem, obraty a konečným zůstatkem příslušného syntetického účtu.

  14. Princip podvojnosti • Každá hospodářská operace vyvolá změnu vždy na dvou účtech (v jednom na straně MD a v druhém na straně D) o stejnou částku. • Pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního účetního případu jako souvztažnost účtů.

  15. Příklad: Otevřete účty aktiv a pasiv (stav k 1.1. v tis. Kč)

  16. 2. Postup účetních prací • Hospodářská operace + Účetní doklad = Účetní případ • Účetní zápisy • Účetní knihy • Účetní závěrka

  17. Hospodářské operace • Vnější (vztahy s dodavateli, zákazníky, věřiteli,….) • Vnitřní (vztahy uvnitř podniku)

  18. Účetní doklady • Účetnictví je přísně dokladovou evidencí. • Účetní doklady jsou nejdůležitějším prvkem průkaznosti účetnictví. • Účetní doklady jsou průkazné účetní záznamy.

  19. Účetní doklady • Dodavatelská faktura • Vydaná faktura • Pokladní doklady • Výpisy z bankovních účtů • Příjemky na sklad, výdejky ze skladu • Vnitřní účetní doklady

  20. Účetní doklady • Úplné • Pravdivé • Přehledné • Pečlivé • Včasné (vyhotovují se bez zbytečného odkladu)

  21. Účetní doklady • Podle obsahu a místa vzniku: vnitřní a vnější (přijaté a vydané) • Podle počtu účetních případů: jednotlivé (jedna případně více stejnorodých hospodářských operací v rámci téhož dne) a sběrné (stejnorodé hospodářské operace za týden, dekádu, nejvýše za 1 měsíc)

  22. Náležitosti účetních dokladů • označení účetního dokladu • obsah účetního případu a jeho účastníci • peněžní částka nebo údaj o množství a ceně • okamžik vyhotovení účetního dokladu • okamžik uskutečnění účetního případu (není-li shodné s okamžikem vyhotovení dokladu) • podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ • podpisový záznam osoby odpovědné za zaúčtování účetního případu

  23. Náležitosti účetních dokladů • Podpisový záznam = účetní záznam, jehož obsahem je vlastnoruční podpis nebo elektronický podpis anebo obdobný průkazný účetní záznam v technické formě

  24. Oběh účetních dokladů • Oběhem účetních dokladů rozumíme jejich pohyb v podniku od místa vyhotovení (či obdržení), k místu vlastního účetního zpracování až po archivaci a skartaci.

  25. Oběh účetních dokladů • Třídění a očíslování dokladů • Přezkoušení správnosti dokladů (věcné a formální) • Zaúčtování dokladů • Úschova dokladů • Skartace dokladů

  26. Účetní zápisy • Musí se provádět průběžně po vyhotovení účetního dokladu. • K účetnímu zápisu musí být připojen podpisový záznam osoby odpovědné za jeho provedení. • Obsahují peněžní částku, identifikaci operace (číslo dokladu, popis operace, souvztažný účet).

  27. Účetní zápisy • Jednoduché • Složené • Opravy účetních záznamů – musí být možné určit osobu odpovědnou za opravu, okamžik opravy, jak záznam vypadal před opravou a po opravě.

  28. Účetní knihy • Deník – účetní zápisy z hlediska časového (chronologicky) • Hlavní kniha – účetní zápisy z hlediska věcného (systematicky) • Knihy analytických účtů • Knihy podrozvahových účtů

  29. Účetní závěrka • Rozvaha • Výkaz zisku a ztráty • Příloha (vysvětluje a doplňuje informace v rozvaze a výkazu zisku a ztráty) • Může obsahovat i přehled o peněžních tocích nebo přehled o změnách vlastního kapitálu.

  30. 3. Vnitřní kontrolní systém účetnictví • Přezkušování účetních dokladů • Souběžné provádění účetních zápisů z hlediska věcného i časového • Kontrolní soupisky • Sestavování předvahy • Inventarizace aktiv a závazků

  31. Předvaha • Ověřuje, zda všechny účetní doklady vstoupily do zpracování účetního období (deníkový obrat = obrat MD všech účtů = obrat D všech účtů) • Ověřuje, zda byl dodržen princip podvojnosti (obrat MD všech účtů = obrat D všech účtů) • Pozor: Ověřuje pouze formální správnost účetnictví!

  32. Inventarizace • Ověřuje věcnou správnost. • Zjišťuje se skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřuje se, zda skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví a zda nejsou dány důvody pro účtování rezerv, opravných položek a odpisů majetku. • Provádí se k okamžiku, ke kterému se sestavuje účetní závěrka.

  33. Inventarizace • Průběžná inventarizace – pouze u zásob a u dlouhodobého hmotného movitého majetku, který je v soustavném pohybu a nemá stálé místo, kam náleží. • Inventarizace je nutná alespoň jednou za účetní období.

  34. Inventarizace • Fyzická • Dokladová • Stavy je třeba zaznamenat v inventurních soupisech. • Inventarizační rozdíl = rozdíl mezi skutečným stavem a stavem v účetnictví • Inventarizační rozdíl je třeba vyúčtovat do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků.

  35. Inventarizace • Při inventarizaci je třeba i posoudit ocenění majetku a závazků v souvislosti se zásadou opatrnosti (rezervy, opravné položky, odpisy majetku).

  36. 4. Shrnutí Postup prací v rámci účetního období

More Related