1 / 24

Planowanie podatkowe

Planowanie podatkowe. Dariusz M. Malinowski. Planowanie – w rozumieniu teorii zarządzania - działanie zorientowane na przyszłość, dążenie do wywołania zjawisk, które najprawdopodobniej nie zaistniałyby samoistnie. Etapy planowania podatkowego.

tasha-woods
Download Presentation

Planowanie podatkowe

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski

  2. Planowanie – w rozumieniu teorii zarządzania - działanie zorientowane na przyszłość, dążenie do wywołania zjawisk, które najprawdopodobniej nie zaistniałyby samoistnie

  3. Etapy planowania podatkowego .

  4. Typowe cele planowania podatkowego1/ wpływ na kwotę zobowiązania podatkowego2/ wpływ na termin jego zapłaty

  5. Planowanie jest elementem optymalizacji podatkowej Unikanie płacenia podatków przy wykorzystaniu instrumentów prawnych Uchylanie się od płacenia podatków – działania nielegalne

  6. UWAGA!!!Planowanie podatkowe jest również istotnym elementem budowania budżetu Państwa, a jego cele są rozbieżne z tymi, które stawiają podatnicy - w przypadku niedoborów (tax gap) skutkiem możebyć zaostrzenie polityki fiskalnej.

  7. Przykłady działań w celu osiągnięcia oszczędności kwotowych

  8. Oszczędności przez planowanie kosztów: • Ulgi i odliczenia • Amortyzacja • Pozapłacowe świadczenia dla pracowników • Monitorowanie zmian w przepisach, np. reprezentacja i reklama w 2007 roku, czy zaniechane inwestycje w roku 2009 • Źródła finansowania inwestycji – kredyt, leasing, pożyczka od udziałowca

  9. c.d. • Unikanie ponoszenia wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, np. cienka kapitalizacja przy pożyczkach od udziałowców, wydatki reprezentacyjne • Modelowanie wysokości straty • Dla osób fizycznych elementem planowania może być wybór formy opodatkowania lub podatek liniowy

  10. c.d. • Wybór miejsca prowadzenia działalności – w kraju, czy za granicą, w specjalnej strefie ekonomicznej czy poza nią • Transakcje z podmiotami powiązanymi

  11. Planowanie przy uwzględnieniu możliwości uproszczonych zaliczek – CIT i liniowy PIT

  12. Inne rozwiązania związane z planowaniem momentu powstania obowiązku podatkowego

  13. Moment powstania przychodów z działalności gospodarczej - art. 199a Ordynacji podatkowej - rola umów zawieranych przez podatnika, np. identyfikacja przychodów przy usługach ciągłych

  14. Ograniczone możliwości planowania w podatku VAT Wykorzystanie nowych przepisów przejściowych przy zmianie stawek Przykłady z przełomu lat 2010 - 2011

  15. .

  16. .

  17. .

  18. Zmiana roku podatkowego • Podjęcie uchwały • Zgłoszenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego • Zgłoszenie zmiany umowy spółki do KRS (art. 255ksh) – zagrożenia dla planu

  19. Terminy c.d. • Wykorzystanie pomocy publicznej przy odraczaniu terminów wpłat • Orientacja na wygaśnięcie zobowiązania podatkowego • Czy można nie płacić podatków - incydentalnie stosowany brak wpłaty w terminie bez powiadamiania organu

  20. Z żadnej normy prawnej nie można wyprowadzić zasady nakładającej na podatnika obowiązek działania dla powstania zobowiązania podatkowego w najwyższej możliwej wysokości. (...) Jeżeli obowiązujący porządek prawny stwarza podatnikowi możliwość wyboru kilku legalnych konstrukcji do osiągnięcia zamierzonego celu gospodarczego, z których każda będzie miała inny wymiar podatkowy, to wybór najkorzystniejszego podatkowego rozwiązania nie może być traktowany jako obejście prawa. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 30 czerwca 2003 r. sygn. akt I SA/Wr 1183/00

  21. Dziękuję za uwagę Dariusz M. Malinowski

More Related