slide1 n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
Ryzyko podatkowe PowerPoint Presentation
Download Presentation
Ryzyko podatkowe

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 33

Ryzyko podatkowe - PowerPoint PPT Presentation


  • 143 Views
  • Uploaded on

Ryzyko podatkowe. Szymon Parulski Członek Rady Podatkowej PKPP Lewiatan. Ryzyko podatkowe. Niepewność co do traktowania danego zdarzenia w punktu widzenia podatków (wysokość i termin zapłaty) Istotny element ryzyka biznesowego

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'Ryzyko podatkowe' - studs


Download Now An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
ryzyko podatkowe

Ryzyko podatkowe

Szymon Parulski

Członek Rady Podatkowej PKPP Lewiatan

ryzyko podatkowe1
Ryzyko podatkowe

Niepewność co do traktowania danego zdarzenia w punktu widzenia podatków (wysokość i termin zapłaty)

Istotny element ryzyka biznesowego

Zarządzanie ryzykiem podatkowym – wpływa na efektywność zarządzania przedsiębiorstwem

g wne czynniki wp ywaj ce na powstanie ryzyka podatkowego
Główne czynniki wpływające na powstanie ryzyka podatkowego
  • niejasność i zmienność przepisów podatkowych
  • fiskalizm Urzędów Skarbowych, Urzędów Celnych, Urzędów Kontroli Skarbowej
  • brak wiedzy i doświadczenia osób odpowiedzialnych za podatki
  • niespójne działania w ramach danego przedsiębiorstwa
  • brak świadomości istotności podatków w działalności bieżącej
potencjalne skutki materializacji powsta ego ryzyka podatkowego
Potencjalne skutki materializacji powstałego ryzyka podatkowego
  • powstanie zaległości podatkowej wraz z odsetkami
  • sankcje karnoskarbowe
  • utrata uprawnień wynikających z przepisów
  • nadwyrężenie reputacji i wizerunku
  • wykluczenie z przetargów
  • obniżenie zdolności kredytowej
slide6
Szacowanie, identyfikacja oraz

minimalizacja ryzyka podatkowego

szacowanie ryzyka podatkowego
Szacowanie ryzyka podatkowego
  • Przy ocenie ryzyka podatkowego należy uwzględnić:
    • konsekwencje finansowe uznania danego stanowiska za nieprawidłowe
    • możliwość obrony stanowiska w drodze sporu przed organem podatkowym oraz sądem administracyjnym
    • możliwość eliminacji lub ograniczenia powstałego ryzyka podatkowego
    • złożoność ryzyka podatkowego
      • wpływa na możliwość skutecznej identyfikacji nieprawidłowości przez organy podatkowe
identyfikacja ryzyka podatkowego
Identyfikacja ryzyka podatkowego
  • Na skutek:
    • wewnętrznej kontroli
      • co do zasady możliwość podjęcia działań naprawczych
      • pozytywna identyfikacja
    • audytu zewnętrznego
      • co do zasady możliwość podjęcia działań naprawczych
      • pozytywna identyfikacja
    • kontroli organów podatkowych
      • ryzyko określenia zaległości podatkowej
      • ryzyko powstania odpowiedzialności karno-skarbowej
      • negatywna identyfikacja
minimalizacja ryzyka podatkowego
Minimalizacja ryzyka podatkowego
  • Na minimalizację ryzyka podatkowego wpływa:
    • odpowiednie zarządzenia ryzykiem podatkowym w zakresie: czynnika ludzkiego, procedur wewnętrznych, systemów informatycznych, możliwości wynikających z systemu podatkowego
    • możliwie szybka pozytywna identyfikacja ryzyka podatkowego (na skutek kontroli wewnętrznej lub audytu zewnętrznego)
    • podjęcie działań ograniczających oraz minimalizujących ryzyko podatkowe
      • w zakresie konsekwencji karnoskarbowych złożenie czynnego żalu
elementy zarz dzania ryzykiem podatkowym
Elementy zarządzania ryzykiem podatkowym
  • budowanie świadomości ryzyka podatkowego
  • ocena ryzyka podatkowego (audyty wewnętrzne/zewnętrzne)
  • minimalizacja/wyeliminowanie zidentyfikowanego ryzyka
  • bieżąca obserwacja istotnych kwestii podatkowych
  • bieżąca weryfikacja podejmowanych działań z punktu widzenia podatków
  • przygotowanie się do istotnych transakcji i restrukturyzacji od strony podatkowej
g wne obszary zarz dzania ryzykiem podatkowym
Główne obszary zarządzania ryzykiem podatkowym
  • Czynnik ludzki
  • Możliwości wynikające z systemu podatkowego
  • Procedury wewnętrzne
  • Systemy informatyczne
czynnik ludzki zarz dzanie
Czynnik ludzki – zarządzanie
  • Dobór odpowiedniej kadry pracowniczej o praktycznej znajomości kwestii podatkowych
  • Precyzyjne określenie zakresu obowiązków
  • Wewnętrzny system kontroli
mo liwo ci wynikaj ce z systemu podatkowego zarz dzanie
Możliwości wynikające z systemu podatkowego – zarządzanie
  • Zabezpieczanie pozycji podatkowej poprzez uzyskiwanie indywidualnych interpretacji prawa podatkowego
  • Aktywny udział w kontroli i postępowaniach podatkowych
  • Ocena ryzyka związanego z optymalizacją rozliczeń podatkowych
    • ryzyko ewentualnej kontroli podatkowej
procedury wewn trzne zarz dzanie
Procedury wewnętrzne – zarządzanie
  • Ściśle określony obieg dokumentów
    • wskazanie terminów na przekazanie dokumentów do kolejnych działów
  • Wskazanie osób odpowiedzialnych za obieg dokumentów na poszczególnych etapach
  • Wskazanie osób nadzorujących procesy w poszczególnych działach
  • Szczegółowo określony sposób komunikacji pomiędzy poszczególnymi działami
systemy informatyczne zarz dzanie
Systemy informatyczne – zarządzanie
  • Dokonanie właściwej implementacji systemu informatycznego
  • Okresowe kontrole prawidłowości założeń systemu informatycznego związane ze zmianami prawa podatkowego
    • w szczególności w zakresie stawek podatkowych, zwolnień z podatku czy prawa do odliczenia podatku
  • Wykorzystywanie optymalnych rozwiązań systemów informatycznych
moc prawna interpretacji
Moc prawna interpretacji
  • Interpretacje:
    • ogólne
    • Indywidualne
  • Podatnicy oraz organy podatkowe nie są związane interpretacjami podatkowymi
    • istnieje ochrona prawna podatników
skutki prawne uzyskania interpretacji indywidualnej
Skutki prawne uzyskania interpretacji indywidualnej
  • Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej/ogólnej przed jej zmianą lub w przypadku jej nieuwzględnienia przez organy podatkowe:
    • nie powoduje obowiązku zapłaty podatku
  • Zwolnienie obejmuje w przypadku:
    • rocznego rozliczenia podatkowego – okres do końca danego roku
    • kwartalnego rozliczenia podatkowego – okres do końca danego kwartału
    • miesięcznego rozliczenia podatkowego – okres do końca danego miesiąca
  • Interpretacja podatkowa chroni podatnika wyłącznie w zakresie przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego
zasady wydawania interpretacji indywidualnych
Zasady wydawania interpretacji indywidualnych
  • Int. indywidualne wydawane w imieniu Ministra Finansów przez upoważnionych Dyrektorów Izb Skarbowych
  • Możliwa zmiana interpretacji przez Ministra Finansów z urzędu
  • Termin na wydanie interpretacji indywidualnej – 3 miesiące – istotny dla zachowania terminu moment wydania interpretacji (uchwała całej Izby Finansowej NSA o sygn. II FPS 7/09 )
    • ryzyko podatkowe w przypadku milczącej interpretacji
odpowiedzialno podatkowa
Odpowiedzialność podatkowa
  • Podatnik odpowiada za zobowiązania całym swoim majątkiem
  • Możliwa odpowiedzialność osób trzecich
    • szczególnie istotna odpowiedzialność subsydiarna z odpowiedzialnością osób prawnych
odpowiedzialno podatkowa os b prawnych
Odpowiedzialność podatkowa osób prawnych
  • Członków zarządu - za zaległości podatkowe: spółek z o.o., spółek z o.o. w organizacji, spółek akcyjnych, spółek akcyjnych w organizacji – całym majątkiem solidarnie oraz subsydiarnie ze Spółką
  • Członków organów zarządzających innych niż powyżej wskazane osób prawnych – solidarna całym swoim majątkiem
  • Jeżeli nie ma jeszcze ustanowionego zarządu spółki odpowiada jej pełnomocnik albo odpowiadają wspólnicy, jeżeli pełnomocnik nie został powołany – w przypadku spółek z o.o. w organizacji oraz spółek akcyjnych w organizacji
  • Odpowiedzialność dotyczy również byłych członków zarządów, byłych pełnomocników lub byłych wspólników
odpowiedzialno cz onk w zarz du
Odpowiedzialność członków zarządu
  • Zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez nich obowiązków
  • Inne zaległości traktowane jak zaległości podatkowe (np. nienależny zwrot nadpłaty podatku) powstałe w czasie pełnienia obowiązków członka zarządu
  • W przypadku członków organów zarządzających innych osób prawnych powyższe zasady stosuje się odpowiednio
  • Specyficzne regulacje przy przejęciu, podziale osoby prawnej, podziale osoby prawnej przez wydzielenie
wy czenie odpowiedzialno ci
Wyłączenie odpowiedzialności
  • Możliwość wyłączenia z odpowiedzialności członka zarządu za zaległości osoby prawnej w przypadku:
    • we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub wszczęto postępowanie układowe
    • niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie postępowania układowego nastąpiło bez jego winy
    • wskazanie mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części
  • W przypadku członków organów zarządzających innych osób prawnych powyższe zasady stosuje się odpowiednio
premie pieni ne a vat
Premie pieniężne a VAT
  • Wypłata nabywcy towarów określonej kwoty pieniężnej związana z realizacją określonego poziomu zakupu usług lub towarów – forma gratyfikacji klienta w celu maksymalizacji sprzedaży
  • Kontrowersje czy premie pieniężne należy traktować na gruncie VAT jako:
    • wynagrodzenie za świadczenie usług
    • rabat
    • zdarzenie nie podlegające VAT
premie pieni ne praktyka
Premie pieniężne – praktyka
  • Organy podatkowe – premie pieniężne stanowią:
    • rabat
      • gdy premię pieniężną można powiązać z konkretną dostawą
      • pomniejsza podstawę opodatkowania
      • faktury korygujące
    • świadczenie usług
      • gdy premii pieniężnej nie można powiązać z żadną konkretną dostawą
      • faktura VAT
  • Orzecznictwo sądowe – premie pieniężne stanowią:
    • w okresie do 2008 r.
      • świadczenie usług
      • nie podlegają VAT
        • noty księgowe
    • w okresie po 2008 r.
      • co do zasady nie podlegają VAT (ewentualnie świadczenie usług)
konsekwencje zakwestionowania przyj tego rozwi zania 1
Konsekwencje zakwestionowania przyjętego rozwiązania (1)
  • W przypadku uznania, że premia pieniężna:
    • nie podlega VAT a wcześniej uznano że stanowiła świadczenie usług
      • powstanie nadpłaty podatku u podmiotu otrzymującego premię pieniężną
      • brak prawa do odliczenia u podmiotu wypłacającego premię pieniężną
    • nie podlega VAT a wcześniej uznano ją za rabat
      • brak konsekwencji prawnych
      • rozwiązanie niekorzystne biznesowo
    • stanowi świadczenie usług a wcześniej uznano ją za nie podlegającą VAT
      • opodatkowanie podatkiem VAT
      • obowiązek korekty rozliczeń po obu stronach transakcji
konsekwencje zakwestionowania przyj tego rozwi zania 2
Konsekwencje zakwestionowania przyjętego rozwiązania (2)
  • stanowi świadczenie usług a wcześniej uznano ją za rabat
    • opodatkowanie podatkiem VAT
    • obowiązek korekty rozliczeń po obu stronach transakcji
  • stanowi rabat a wcześniej uznano ją za nie podlegającą VAT
    • obowiązek wystawienia faktury korygującej i korekty rozliczeń po obu stronach transakcji
  • stanowi rabat a wcześniej uznano ją za świadczenie usług
    • powstanie nadpłaty podatku u podmiotu otrzymującego premię pieniężną
    • brak prawa do odliczenia u podmiotu wypłacającego premię pieniężną
    • obowiązek wystawienia faktury korygującej i korekty rozliczeń po obu stronach transakcji
pakiety medyczne stanowisko organ w podatkowych
Pakiety medyczne – stanowisko organów podatkowych
  • Stanowisko organów podatkowych
    • w 1998 r.
      • wartość pakietów medycznych nie stanowi przychodu z tytuły nieodpłatnego świadczenia
    • okres po 1998 r.
      • wartość pakietów medycznych stanowi przychód z tytuły nieodpłatnego świadczenia
  • Stanowisko sądów administracyjnych
    • okres do 24 maja 2010 r.
      • rozbieżność orzecznictwa
    • uchwała NSA w składzie 7 sędziów, o sygn. akt II FPS 1/10 z dnia 24 maja 2010 r.
      • wartość pakietów medycznych stanowi przychód z tytuły nieodpłatnego świadczenia
pakiety medyczne 2
Pakiety medyczne (2)
  • NSA 5 października 2010 r., sygn. akt II FSK 541/09 ponownie przedstawił składowi 7 sędziów NSA kwestię pakietów medycznych
  • Postanowieniem z 24 stycznia 2011 r., skład 7 sędziów NSA przedstawił zagadnienie prawne dot. pakietów medycznych do rozstrzygnięcia pełnemu składowi Izby Finansowej
  • Nowelizacja?
    • w projekcie drugiej ustawy deregulacyjnej przewidziano:
      • zwolnienie z PIT dla pakietów medycznych
      • abolicję dla podatników
        • jest to projekt opracowany przez Ministerstwo Gospodarki a nie przez Ministerstwo Finansów
wnioski
Wnioski
  • Rozbieżność interpretacyjne w zakresie premii pieniężnych oraz pakietów medycznych stawiają podatników w różnej sytuacji prawnej:
    • uzyskanie korzystnej pozycji podatkowej wpływa na:
      • konkurencyjność podatników
    • konieczność dostosowywania się do powstających zmian w zakresie wykładni prawa podatkowego
  • Istotna rola indywidualnych interpretacji podatkowych